独立学院预算管理存在问题与成因-以YP学院为例

王燕

摘要：当前，我国独立学院正处于初步发展阶段，独立学院各项管理制度仍有待进一步完善。近年来，伴随独立学院建设规模持续扩大，在其发展过程中内部运行、预算管理等问题凸显。基于此，本文以YP学院为例，简要介绍YP学院基本情况，从组织机构、预算管理流程、监督有效性等方面剖析独立学院预算管理存在的问题及成因，针对性提出独立学院预算管理优化措施，以此来为其他独立学院优化预算管理工作提供借鉴

关键词：独立学院；预算管理；预算编制

市场经济快速发展为独立学院规模扩张、发展创新带来巨大挑战与机遇。独立学院是独立于公立本科院校与政府机关之外的一种社会团体或个体共同组建的本科院校，同时也是私立大学的重要组成部分。事实上，独立学院作为国家高校改革、现代化教育发展的主要产物，迎合了国内教育多元化、现代化发展趋势。与公立本科院校相比，独立学院具有特殊的办学性质，为此，预算管理作为独立学院内部管理的重要组成部分理应受到高度重视。基于此，本文以YP学院为例，针对独立学院预算管理存在的问题及成因展开深入探讨。

一、YP学院基本情况

YP学院成立于2000年1月，是一所经国家教育部确认和浙江省人民政府批准的全日制本科独立学院，是浙江省首批应用型建设试点本科院校。YP学院为经费自筹类事业单位，2019年学院正式依据《政府会计制度》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》开展内部控制建设，学院近年来加快各类事业发展，重点开展学科建设、教育改革、师资队伍建设、校园内基础设施建设等并取得了显著成效。

YP学院始终将“尚德、敏行、笃实、创新”作为学院办学理念，经多年发展，学院规模逐步壮大。YP学院的年度预算按部门设置项目，预算项目包括：党委办公室、院长办公室、党委组织宣传部、教务处等18个党政机关预算；语言文学分院、医药与健康分院、建筑工程分院等7个二级分院预算，按照综合预算的原则，所有收入和支出均纳入单位预算管理。YP学院的收入主要来源是学费和住宿费，主要支出为人员经费。

二、独立学院预算管理存在的问题及成因

从总体上看，伴随YP学院规模持续壮大，近年来，YP学院高度重视内部建设，持续强化预算管理工作。但学院预算管理工作仍采用粗放式管理模式，在预算管理过程中存在诸多问题急需解决，如：当前学院预算管理组织机构、制度并不完善、信息孤岛问题较为突出，编制制度、人才队伍不规范、预算深度不足、主体参与度不够、质量未达到预期、评价激励机制缺失等。由于文章整体篇幅限制，结合YP学院预算管理实际情况，本文认为机构不健全、业务流程不完善、预算管理缺少有效监督是YP学院预算管理的突出问题，为此本文对这三点问题展开深入分析，具体如下：

（一）预算管理组织机构不健全

YP学院预算管理工作全权由学院组织机构负责，并没有设置预算管理委员会等职能和预算责任中心，这就导致YP学院在预算环节上存在缺陷，一旦某个预算管理环节出现问题，由于缺少明确责任人，再加上相关人员主观责任意识较差，很容易产生互相推诿、敷衍的现象。YP独立学院的领导者是由高校投资者聘用的管理人员，高校投资者和管理者对高校的预算缺少正确认知及管理，促使YP独立学院的预算从编制到实施均由财务部完成。此種预算管理方式促使YP学院预算管理权力过度地向财务部倾斜。与此同时，YP学院预算管理工作人员的职业素质以及管理水平，都会极大地影响YP学院预算草案制订以及实施效果，无法保证YP学院预算管理无法实现公开、公平、公正等管理目标。

（二）预算管理业务流程不完善

预算编制、执行、决算、评价共同构成了预算管理的业务流程，结合YP学院实际情况，发现YP学院预算管理业务各环节均存在一定问题，具体表现如下：

1.预算编制不合理

YP学院预算编制不合理主要体现在三方面。首先，YP学院在开展预算编制时针对宏观环境缺少关注，在预算编制时仅将学院内部因素作为主要依据，缺少对于外部环境的敏感性，促使YP学院预算编制常出现与实际情况不符等问题。其次，YP学院对于预算项目细化程度较低，在预算编制过程中频发发生经费不明确等问题，不利于YP学院对各项费用进行监控。YP学院按照既定标准下发相应经费，如学生的活动经费，其标准为每名学生每年的活动经费为20元，此种经费标准已由5年未调整。近年来，伴随物价持续上涨，此种预算标准不合理性凸显，严重影响学院各类活动的正常开展。当前，YP学院针对教研、办公、活动等经费设置了相应标准，但差旅费等其他经费暂未设定相应标准。最后，YP学院预算编制审批流程不健全，具体表现为：YP学院财务处是预算审批的主要部门，当前YP学院财务处仅仅是对资金进行审核，对教学、科研、学生活动、基本建设等业务并未深入了解，因此不能仅仅从资金数额上来判断预算是否合理，缺少由专业处室对专业费用展开审核的环节。

2.预算执行不到位

YP学院在预算执行过程中同样存在诸多问题亟需解决，具体表现在：其一，YP学院在预算执行前缺少相应的审批环节。YP学院各部门在接收党委下发的预算批复后，在每一类经济活动开展前，并未对事权进行审批与控制，针对单据等也未进行控制，由于此类控制缺失必然会影响后续预算执行效果。其二，YP学院预算执行缺少时效性。YP学院以年度为标准开展预算执行分析工作，为此，YP学院预算执行时间跨度相对较大。此种预算执行分析方法无法真实反映YP学院预算执行中存在的问题。同时，由于YP学院预算执行分析缺乏信息系统支持，促使YP学院预算执行效率低下。

3.预算绩效考核及激励机制缺失

学院只对教育科研项目进行了评估，而且这类项目费用所占的比重很少，没有对其他费用进行评估，不利于学校充分利用有限资金获取最大效益。当前，YP学院仍然缺少正确的预算管理绩效评价理念，尚未建立同预算管理工作相匹配的预算绩效考核体系，无法对YP学院资金使用所产生的具体效益进行科学衡量，严重影响YP学院资金的有效使用。此外，YP学院教职工参与预算管理的积极性较低，由于缺少相应的绩效考核指标体系，再加上缺少奖励和惩罚机制，严重打消了教职工参与预算管理的热情。

（三）预算管理缺少有效监督

YP学院纪委监察室负责对预算管理展开监督，其工作内容应当贯穿于预算管理的全流程，应对预算管理制度的制定和执行进行监督，并对其效果进行评估，改进预算管理中的不足之处，确保其成功执行。当前，在YP学院的预算管理工作中仍存在诸多问题，例如，一些部门不能按时地将规定时间节点的工作做好，还有一些部门的负责人不认真对待预算，甚至存在与预算相关的管理制度的缺失、陈旧等问题。假若纪检监察室能够对这些问题进行干预，就可推动YP学院预算管理体制朝着良性循环方向发展。但事实并非如此，YP学院纪律监察室与党委工作部隶属于同一部门，只有2位教师负责纪律监察工作，且2位教师均不具备与金融、预算有关的知识，为此，YP学院预算管理专业人员非常匮乏，致使其无法对预算管理进行有效的内部监督。

三、独立学院预算管理优化措施

（一）优化独立学院组织机构

为持续优化独立学院预算管理工作，达到较好的预算管理效果，YP学院应结合自身实际情况持续优化学院内部组织架构。YP学院可建立独立的预算管理部门，即预算管理委员会，遵循“不相容职务”原则来划分预算的编制和审批、预算的执行和审批、预算的执行和考核等预算职责。明确预算决策部门即董事会；监管机构为审计监察机构；院长办公会由预算管理委员会组成；预算管理部门即为财务部门；其中财务部门是预算编制的主体，各部门是预算实施的主体，所有部门均应参与到预算编制与预算实施、监督过程中；预算评估委员会是由财务与人事两个部门共同组成的，如果预算执行中心对于所定的目标有任何怀疑，就可立即将评估委员会的意见提交预算评估委员会商议，再开展层层审批，以此来明确预算管理中各部门职责，健全YP学院预算管理组织机构[1]。

（二）完善预算管理业务流程

1.完善预算编制

针对YP学院预算编制存在的诸多问题，应从三方面持续完善YP学院预算编制工作。首先，YP学院可成立相应的战略发展委员会，委员会成员认真研读国家相关政策情况，结合学院内实际情况联合财务部门共同拟定预算编制，以此来确保预算编制可同学院实际战略发展计划相适配。其次，YP学院应对主要的开支项目加以细化。例如，在教学研究費用中应当详细列出教学研究支出明细、教学研究的差旅费、教学研究会议费、研究费、研究资料费等。针对尚未确定的支出标准的，要以YP学院各项目实际需求为依据，及时对其进行确认[2]。已经明确地支出标准，还需与物价上涨水平、经费的使用效果相联系，对支出标准展开合理性判定。在各部门共同配合下强化YP学院开支项目和开支标准建设，从而保证预算编制的科学性、合理性。最后，还需持续优化YP学院预算审批流程。应适当增加相应的审批环节，如：应在财务部门审批预算前加设归口管理部门审批环节。由归口管理部门对所管辖的费用进行汇总，对各个部门申请的预算费用合理性加以审批，并根据设定的标准进行预算编制，若存在不合理之处，则由归口部门将未通过审批的预算退回到预算部门，让预算部门进行重新编制。

2.强化预算执行

YP学院应持续强化预算执行，其一，应增加预算执行前审批授权环节。即经办人填写行政事项审批单，并对其进行文件控制，从而提高事权审批的效能，推行分层授权审批。利用提前准备好的行政事项审批单，对各部门进行归口管理，促使财务部门及时开展削减预算工作，避免由于缺少行政事项审批单而导致的成本失控问题。其二，YP学院需持续强化预算执行的时效性，针对预算执行分析时限进行调整，明确只有在7月才能对预算进行一次调整，在非预算调整阶段时候，禁止调整预算，特殊情况除外，如：外界环境发生巨大变化等。

3.建立预算绩效考核及激励机制

YP学院应建立完整的预算考核指标体系，尽量确保绩效考核指标量化，结合学院实际发展情况、学生主体活动等确定占指标，设定学生支出、教研经费支出等指标，同时还可将学生出勤率、专业证书获得率等设为次级考核指标。待考核指标建立后需针对各部门开展考核工作，对于预算超支部门应予以相应的惩罚，如通报批评、扣除奖金等。对于预算结余等问题可给予相应奖励，以此来鼓励的YP学院全体教职工参与到预算管理中，全面提升YP学院预算管理水平。

（三）加强预算管理的有效监督

一方面，YP学院纪检监察室要强化对预算管理各个环节的日常监管，从预算编制之初一到预算评价，都要对预算展开监管工作，特别是在大额资金使用、重大项目遴选、预算执行等方面应增强监督力度，确保各类经济活动审批工作符合YP学院预算管理工作有关规定。应对YP学院主要事务实行专门的监管，将监督工作贯穿于重大项目的预算、实施到绩效评估等各个环节。通过监督管理找出YP学院预算管理存在的问题及时提供解决办法，保证预算控制目标顺利达成达到。另一方面，YP学院应积极建立内部监督渠道，充分调动教职工参与到预算管理监督工作中。学院可通过定期开展教职工代表大会公开预算编制与使用情况，让全体教职工参与到预算管理监督工作中。此外，YP学院在预算管理监督工作中还需注重外部监督作用，积极接受上级部门检查，真实提供各类预算资料，面对检查人员所提出的问题应及时予以解答，对检查人员指出的预算管理问题等应认真进行整改，以此来不断完善自身预算管理体系，提升自身预算管理水平[3]。

结束语

综上所述，当前YP学院预算管理工作成效并不显著，其在预算管理方面仍存在组织架构不健全、业务流程不规范、监督有效性不强等问题。基于此类问题，本文认为应通过优化独立学院组织架构，完善预算管理业务流程、加强预算管理的有效监督等手段持续优化独立学院预算管理工作，提升独立学院预算管理水平。

参考文献：

[1]叶敏.财务理论下独立学院预算管理分析[J].财富时代，2022（1）：73-74.

[2]赵兴元.ZH独立学院预算管理存在问题与成因[J].商业文化，2021（24）：128-129.

[3]谢璇.独立学院预算编制浅析[J].企业改革与管理，2019（14）：128+132.

（作者单位：泰国格乐大学）