中小型企业内部控制研究

杨静

摘 要：中小企业是我们国家市场经济的重要构成，为了可以促进国家经济的发展，并创造就业的机会，中小企业的贡献非常大。但我们国家中小企业存在管理不规模，以及抗风险能力弱的情况，内部控制缺失、混乱是造成上述问题的根本原因。文章以中小企业为研究的对象，探究内部控制所存在的问题，分析中小企业内部控制概念，之后结合实际阐述当前中小企业内控控制存在的问题，进一步探究这些问题产生的原因，针对问题原因提出完善的控制对策。

关键词：内部控制；财务管理；中小企业

中小企业作为市场经济的重要主体和重要组成，对于推动国民经济发展，促进社会发展稳定有着非常重要的作用。然而，中小企业的经营发展普遍存在者市场竞争力弱、生存寿命短的问题，究其原因关键在于中小企业的规模实力相对较小，经营模式上存在着高度集权的特点，经营管理模式落后，内部控制体系构建不完善，造成中小企业内部管理无序甚至管理混乱，进而容易出现经营风险，陷入经营困境。因此，在中小企业的经营发展过程中，应该充分认识内控管理的重要性，改进优化内控体系，健全内控制度机制，以内控管理促进中小企业控制管理水平的提升，确保中小企业经营管理目标的顺利实现。

一、中小企业的特点及强化内控的重要意义

中小企业主要是指经营规模和人员规模相对较小的企业，包括了中型、小型以及微型企业。中小企业的经营发展有着其自身的明显特点：首先，中小企业的组织形式多样化。中小企业的数量相对较多，所有制结构以及企业的组织形式上存在着多样化的特点，通常组织形式上包括了公司制、合伙制以及个人独资等企业组织形式，同时中小企业普遍存在着内部所有权和经营权高度重合的现象，中小企业的内部权力高度集中，如果缺少制衡和约束，容易由于决策失误带来经营风险。其次，中小企业的财务风险相对较大。一般来说中小企业主要是集中在行业下游，行业领域的门槛相对较低，行業内的市场竞争较为激烈，在复杂激烈的市场竞争环境下，不少中小企业难以获得定价权，盈利能力较低。同时中小企业还存在着融资渠道狭窄以及融资能力有限的问题，容易由于偿债能力出现财务风险问题。此外，中小企业的管理相对较为粗放，中小企业往往处于企业经营发展的初级阶段，管理体系不够完善，内部的管理机制等往往不够系统健全，缺乏系统化和规范化的管理制度体系，整体上管理较为粗放，管理体系的精细化和稳定性较差，容易对中小企业的长远发展带来不利影响。

加强中小企业的内控，对于企业的经营发展有着非常重要的意义。第一，可以提升经营信息以及财务信息质量。中小企业由于管理粗放，内外部监督体系不够健全，以完善的内控体系尤其是会计程序控制的落实，通过标准和流程化的管理，可以强化对经济业务以及会计处理的规范，进而促进提升中小企业的财务报告以及会计信息质量，确保信息价值的充分利用。第二，可以确保中小企业资产的安全可靠。中小企业内控的建立实施，可以对企业财资产的采购和验收、保管及领用、减值以及报废等各个环节强化管控，有利于控制内部资产管理中出现浪费以及不合理利用问题，进而确保资产的安全完整可靠。第三，可以确保中小企业业务活动的合法合规。中小企业完善的内控体系可以通过授权审批机制以及内部监督体系等多种方式，强化对中小企业的经营业务活动的规范和约束，进而确保经营活动的合法合规，严格执行相关法律政策规定，避免出现法律风险问题。第四，可以促进提升中小企业的经营效率。以内控管理可以确保单位内部部门以及岗位职责划分的清晰明确，并强化企业内部之间的沟通写作，确保单位内部各项业务活动的高效有序开展，促进提升中小企业的生产经营效率。

二、当前中小企业内控管理存在问题分析

（一）控制环境相对较差。

中小企业的所有权结构特点以及组织形式其特殊性，决定了不少中小企业在内部管理方面都存在着权力高度集中的问题，因而内部治理结构出现了失衡的问题，再加上企业内部的部门设置不够科学，职责分工不够明确，因此不少中小企业都存在着管理效率和工作效率较低的问题，内控的工作基础较为薄弱。

（二）风险评估不够健全。

中小企业所面临的行业市场竞争非常激烈，风险隐患因素复杂多样，然而一些中小企业由于组织架构简单，人员规模较小，因而缺乏风险防范意识，在企业内部还没有建立规范的风险防范和控制体系，有的中小企业的风险分析存在着随意性，风险评估和预警体系不够完善，风险应对管理措施不够科学。

（三）控制活动不够规范。

中小企业在内部经营管理方面普遍存在着管理粗放的问题，一些中小企业的董事长或者总经理对业务干预过多，内部的不相容职务分离体系还不够科学。有的中小企业内部授权控制执行不够严格，在经营活动中经常存在着越级审批的现象，一些关键的内控管理制度在内控体系中没有得到严格的执行落实，影响了内控的有效性。

（四）信息沟通不够充分。

信息沟通是内控体系的重要组成，然而一些中小企业由于组织架构设置不够科学，企业内部各个部门之间往往缺乏深度的沟通，尤其是业务部门和财务部门之间的横向沟通不够及时，由于企业处于高度集权的问题，内部沟通效率不高，再加上中小企业内部管理系统不够健全，直接影响了信息沟通的效果效率。

（五）内部监督缺失。

内部监督是增强内控有效性的关键所在，然而一些中小企业内部监督体系和内监督机制不够完善，尤其是内部审计缺失，内部审计开展实施不够经常，内部审计一定程度上存在着形式化的问题，无法对内控体系的真实性、有效性以及合法性进行科学的审查评价，不利于改善企业的内部管理流程。

三、改进加强中小企业内控管理的策略分析

（一）改进加强控制环境。

控制环境是内控管理的基础所在，对于中小企业内控环境的改进，首先应该在中小企业内部科学的分权，解决中小企业普遍存在的高度集权的问题，完善董事长、总经理以及业务职能部门的组织架构设置，并结合实际情况完善中小企业内部决策委员会以及监督委员会的设置，确保内部经营以及财务决策的制定可以形成有效的制衡，进一步改善中小企业自身治理架构。其次，对中小企业内部各个部门以及岗位等进行科学的设置，重点解决部门分工以及岗位职责划分过于简单的问题，可以结合中小企业的组织架构实际等进行岗位定责，形成岗位说明书，确保内部部门和岗位之间实现分工协作，提高中小企业内部经营运转效率。

（二）健全风险评估体系。

中小企业相对于大中型企业来说，面临着相对更高的风险隐患。在内控体系的加强和改进方面应该突出风险导向，中小企业的管理层应该强化风险防范意识，将风险管理作为自身战略管理的重要内容，落实企业内部各个部门的风险管控责任，强化中小企业在合同管理、融资活动、经济担保以及生产安全等方面的风险管控意识，建立完善风险管控体系。同时，应该严格落实风险评估管理制度，按照风险管理的实际需要，根据中小企业的规模以及经营行业领域，科学的选择风险识别方法以及风险应模型，定期进行风险评估分析，建立风险事件清单，对风险的发生概率、风险应对成本以及风险损失等因素进行统筹考虑，进而结合不同风险管理的实际情况，科学的进行风险管理决策，有效避免风险问题的发生。

（三）规范控制活动。

中小企业的内部管理往往存在着较为粗放的问题，对于控制活动的执行落实，关键应该增强控制活动的精细化程度。一是严格授权审批制度的落实，对中小企业内部管理制度进行修订和完善，对审批权限以及审批程序进行明确，确保各项业务事项的执行落实严格执行审批程序，对于重大事项应该采取集体决策的方式。二是强化财务控制管理，建立健全中小企业的财务管理制度，对财务活动进行相应的约束，对内部的财务岗位以及财务业务流程等落实进行全面梳理，严格执行不相容职务分离制度；强化资金管理控制，严格审核中小企业内部原始凭证核对业务情况的真实性，加强财务印鉴管理，提高财务活动的规范性；三是规范资产控制管理，定期进行资产的清查和盘点，厘清中小企业的内部资产，建立完善资产保护制度，对不同的资产进行分类管理，促进实现资产的保值增值；四是完善中小企业预算管理，根据中小企业的战略目标以及运营目标，采取科学的方式进行预算的编制，提高预算编制的精细化程度，细化预算项目，强化预算指标的执行约束控制力度，规范预算执行流程，做好预算差异分析，进而确保预算目标的顺利实现，提高中小企业的成本管理以及资金管理效率。五是完善采购和销售控制，对采购业务明确采购审批权限，建立采购验收管理办法，强化采购项目论证分析，规范采购的购买验收以及付款环节；对销售业务落实销售合同管理，突出客户信用管理以及应收账款管理，避免出现信用风险，确保资金的及时回收。通过对内控活动的细化和完善，强化内控制度的执行落实，进而全面增强内控的有效性，确保内控目标的顺利实现。

（四）强化信息沟通。

对于中小企业的信息沟通体系完善方面，一方面，应该注重提升中小企业的信息化管理水平，构建完善中小企业的信息化管理工作平台，可以探索将内控管理纳入信息化体系的建设规划中，做好信息系统以及数据平台的功能设计、开发以及运行、维护，将各类业务模块有效整合到内控管理系统之中，实现内控管理和业务管理的深度融合，进而通过管理信息系统来进一步提升信息数据的处理质量和处理速率，为信息沟通提供良好的基础条件。另一方面，应该注重建立完善中小企业的内部信息传递机制，加強内部报告管理，对中小企业内部的不同业务类别以及不同职能部门等建立完善的横向沟通以及纵向报告机制，促进提高中小企业在生产经营活动中的内部信息沟通效率，完善信息沟通体系，进而实现中小企业整体运营效率的提升。

（五）完善内部监督机制。

健全完善的内部监督机制是提升中小企业内控体系有效性的关键所在。在内部监督方面，首先应该注重完善中小企业的内控评价机制，结合中小企业生产经营管理的实际特点完善内控评价机制，对内控体系的合理性、有效性以及可行性等开展评价分析，通过内控体系评价及时发现存在的内控缺陷问题，促进完善内控机制，确保内控体系的持续循环。其次，应该注重全面强化内部审计工作职能，增强内部审计工作的独立性，强化内部审计权威性，拓展内部审计工作职能，重点针对中小企业内部与财务收支等相关的各项经济活动、财务计划执行以及决算、资产使用管理以及保值增值情况、财务报告及会计信息真实性完整性、风险管控活动执行情况以及内控体系的有效性等一系列的内容开展审计监督，通过内部审计监督及时发现和解决在管理中存在的漏洞，促进中小企业内控整体管理水平的提升。

结束语

健全完善的内控体系对于中小企业的经营发展具有重要意义，在内控体系的建设应用方面，应该充分结合中小企业的特点，改进中小企业控制环境，完善治理架构，建立健全风险评估机制，规范控制活动，优化信息沟通，加大内部监督力度，进而以内控体系的应用实施，强化中小企业内部管控力度，促进中小企业整体管理水平的提升。