自来水集团内审在企业内控中的价值与应用研究

张艳博

（北京市自来水集团有限责任公司第九水厂，北京 100000）

北京市自来水集团是我国水务行业的龙头企业，其主营业务涉及自来水生产、供应和服务。北京市自来水集团在不断扩大业务规模的同时也面临着管理风险不断增加的情况。因此，内部审计作为企业内控管理的重要组成部分，在北京市自来水集团的业务发展和管理过程中发挥着重要的作用。通过对北京市自来水集团内部审计进行研究、经验总结和理论探讨，可以更好地认识内部审计在自来水企业内控管理中的重要性和作用，推动行业可持续发展。

一、内部审计的涵义

内部审计是指由组织内部独立的审计机构或专职审计人员进行的一种审计活动，旨在评估组织的内部控制系统、风险管理和业务运营等方面的有效性与合规性。其目的是为组织提供独立、客观的评价，以帮助管理层改进内部控制，提高业务效率和风险管理能力[1]。

二、自来水集团内部审计在企业内控中的价值

（一）有利于优化企业内部控制环境

自来水企业内部控制环境是组织内部各类控制活动共同形成的整体框架，其良好与否直接关系到企业的经营管理效率和风险控制能力。内部审计通过全面审查和评估自来水企业内部的各项风险、流程和制度，为企业提供了一个客观、全面的视角。审计人员可以检查和评估自来水企业内部控制环境的合理性和有效性，发现问题并提出改进建议。借助内部审计的力量，自来水企业可以优化企业内部控制环境，提高内部控制的效能和可靠性[2]。

（二）有利于有效监督企业内部控制运行

自来水企业内部控制的有效运行对于保护企业财务利益、促进良好的企业治理至关重要。内部审计通过监督和评估内部控制的执行和运行情况，确保自来水企业各项制度和政策的有效实施。审计人员可以审查企业内部的各项业务活动和流程，在发现问题、漏洞或异常情况时及时采取措施进行纠正和弥补，发挥有效的监督作用，提高自来水企业的运营效率和管理水平。

（三）有利于充分发挥管理咨询与服务功能

自来水企业内部审计人员具备专业的知识和技能，能够为企业提供专业的咨询和服务，帮助自来水企业发现问题、优化流程，并提出改进建议。通过内部审计的专业咨询与服务，自来水企业可以提高内部控制水平，降低运营风险，为自来水企业的决策提供科学的依据。

（四）有利于全面评价和评估内部控制

内部审计通过对各个业务环节和部门的审查，可以全面评价自来水企业内部控制的运行情况，及时发现潜在的风险点和短板，为企业的风险管理和决策提供有力的依据。同时，内部审计通过对内控措施的有效性、内部控制流程的合理性，以及内部控制制度的执行情况进行评估，能够客观地判断自来水企业内部控制体系的优劣。

三、现阶段自来水集团内部审计的现状

（一）内部审计意识淡薄，职责划分不够明确

自来水企业承担着城市居民安全饮水和供水保障的重要责任。然而，在内部审计方面仍存在一些问题和不足。

首先，内部审计意识不强。内部审计在自来水企业内部控制中具有重要价值和意义，但内部审计的重要性往往被忽视，这在很大程度上阻碍了企业内部审计的发展和运作。其次，内部审计职责划分相对模糊。内部审计职责的明确划分是保障企业内部审计工作有效开展的重要保障。然而，由于审计范围不够明确、职责不够清晰，审计的方向和重点难以准确地把握，从而导致审计工作的深度和广度受到了一定制约，影响审计结果的科学性和有效性。同时，因审计职责界定不清，各部门在具体工作中容易出现冲突，而且审计易错过一些重要的风险点，难以有效确保审计监督效果。

（二）内部审计缺乏独立性，实际工作效率较低

内审部门在企业组织架构中应当是独立的机构，对公司的内部控制体系进行审计，并提供独立的意见和建议。然而，在现实中，受种种因素的干扰，如审计人员缺乏专业素质，审计人员数量不足、独立思考能力依赖性过高等，使得企业内部审计的独立性受到影响，无法充分发挥其应有的功能。内部审计实际工作效率不高，在自来水企业中，内部审计工作的复杂性和重要性不言而喻，但是目前很多企业都存在内部审计实际工作效率不高的问题。一方面，由于内部审计机构人员数量有限，工作负荷较大，无法对所有部门和项目进行全面审计，导致了一些问题可能被忽视；另一方面，审计过程中的沟通和协作不够顺畅，导致审计报告的编写和提交耗费时间较长，不能及时提供反馈和改进意见，从而影响自来水企业内控的运行效果和管理水平的提升。

（三）内部审计制度不完善，管理机制不够规范

我国自来水企业内部审计经历多年的发展，从无到有，逐步发展壮大，取得了一定成绩，但仍然存在一些问题。

首先，内审制度存在不完善之处。在内部审计的运作过程中，缺乏明确的制度规范和流程指引，导致审计工作的执行缺乏统一性和规范性，审计人员在工作中可能存在遗漏、疏忽或不准确的情况。这些制度上的不完善严重影响了内审工作的效果和价值。此外，企业缺乏明确的内部审计标准和准则，存在审计报告的编制和汇报不规范、审计结果的跟踪和整改不及时等情况。审计结果的反馈机制不够健全，缺乏明确的整改要求和追踪督办机制。内部审计规范性不足导致审计结果存在失真和风险漏洞。因此，加强内部审计管理机制的规范化建设成为提升自来水企业内部审计能力的关键。

（四）内部审计范围覆盖不够，企业信息化建设不足

当前，自来水企业内审工作在审计范围和信息化建设方面存在一些问题和不足。

首先，内部审计范围覆盖不够。部分自来水企业在内部审计中更多地关注财务方面的风险和问题，而忽视了其他关键领域的审计。例如，在人力资源、信息安全等方面，内部审计的关注度较低，导致这些领域的风险无法得到及时的识别和解决。因此，自来水企业需要扩大内部审计的范围，将目光放在更广泛的领域中，以提升内部控制的全面性。其次，企业信息化建设不足。信息化技术在企业内部控制中扮演着重要的角色，能够提供实时、准确的数据支持，并为内部审计工作提供更高效、精确的分析和评估。然而，一些自来水企业在信息化建设方面存在相对滞后的情况：一是信息系统的安全性和可靠性亟须加强，自来水企业数据的保密性和完整性不足[3]；二是信息系统的集成程度较低，不同部门之间的信息流通不顺畅；三是信息系统的数据分析和利用能力有待提高，以更好地支持内部审计工作的水平和质量。

（五）专业培训不充分，内部审计人员配备紧张

目前，自来水企业内部审计在专业培训和人员配备方面存在一定的挑战。

首先，专业培训不充分。内部审计是一项复杂而严谨的工作，需要审计人员具备一定的专业知识和技能，以便能够准确评估企业的内部控制体系和风险管理。然而，在现阶段，一些自来水企业内部审计人员缺乏与时俱进的专业知识和技能更新与提升的机会和渠道，无法跟上快速变化的审计领域的最新发展。其次，自来水企业内部审计人员配备紧张。随着企业规模的扩大和内部审计工作的复杂化，自来水企业内部审计人员的数量与需求呈现不平衡的状态。很多自来水企业面临人员紧缺的情况，增加了现有审计人员的工作压力和工作负荷，进而影响工作效率和工作质量。

四、促进内部审计在内部控制中发挥作用的建议

（一）转变内部审计观念，强化内部审计职责

在经济新常态下，自来水企业内审部门和内审人员要切实提高内部审计工作成效。

首先，要转变观念，更加注重价值创造。自来水企业内部审计不是单纯的合规性检查，而应该关注企业的战略目标和业务需求。内部审计人员应该通过对业务流程和产业链的全面理解，提供具有战略意义的决策支持。应当树立宏观审计思维，通过对内部控制的评估和优化提高自来水企业的运营效率和风险控制能力，为企业实现可持续发展提供有价值的建议。其次，要建立一个完善的内部审计框架，明确内部审计的目标和职责。内部审计需要围绕自来水企业整体风险管理和合规性管理的要求制订相应的工作计划。在实施过程中，自来水企业内部审计应当注重审计资源的合理配置，确保核心业务及风险重点得到重点关注，提高审计效能[4]。

（二）加强内部审计的独立性，提升内部审计效能

为提高自来水企业内部审计的地位，充分发挥内部审计的作用，要做到以下几点。

首先，在加强内部审计的独立性方面可以采取以下几点措施。一是加强内审团队的组建和培养，确保具备专业的审计知识和能力，避免过度依赖外部资源；二是建立独立的内审机构，并确保该机构与高层管理层保持适当的距离，避免利益冲突和干扰；三是应建立适当的内审流程和程序，并确保内审结果的透明性和可靠性，以增加内部审计的可信度和权威性。

其次，在提升内部审计效能方面可以考虑以下几点建议。一是优化内审资源配置，根据自来水企业的风险特征和内控需求合理安排内审资源的使用，确保资源的高效利用；二是加强内控监管和风险管理，建立健全的内部控制框架和制度，强化风险识别和防范意识，以提高内部审计的有效性；三是积极引入信息技术手段，如数据分析工具等，提升内审的信息采集和分析能力，提高审计的深度和广度。

（三）不断完善制度建设，规范内部审计工作机制

为了加强自来水企业内部审计的有效性与效率，推动内部审计在内部控制中发挥更加重要的作用，需要不断完善制度建设，并规范内部审计工作机制。

首先，在制度建设方面，自来水企业应当建立健全内部审计制度，并确保该制度与企业整体的内控框架相互补充和匹配。内部审计制度应包括明确的审计组织和职责分工、内部审计方法和程序、内部审计报告的提交和反馈机制等方面的规定，从而确保自来水企业内部审计工作的专业性和持续性。其次，在规范内部审计工作机制方面，自来水企业应建立适当的内部审计管理制度，并通过实施内部审计准则和流程，对内部审计工作的执行进行规范和监督，包括明确的内部审计流程和方法、内部审计人员的职责和权限、内部审计工作报告的编制和审查等方面的内容。应强调内部审计工作的客观性、独立性和及时性，同时还要强调内部审计与内部控制相结合，确保审计工作与自来水企业的整体目标和战略相一致。

（四）扩大内部审计范围，加强内部审计信息化建设

新形势下，自来水企业相关组织必须着眼长远，迎接挑战，以科技赋能推进内部审计提质增效。

首先。在扩大内部审计范围方面。一是要拓宽审计对象范围，除了常规的财务审计，应将重点放在与核心业务相关的审计上。特别是在涉及财务交易、供应链管理、人力资源和信息技术等方面的审计，需要更加关注审计对象的多样性和广泛性。二是要加强非财务审计，非财务审计可以揭示企业在内部控制过程中的差异和不足。因此，在扩大内部审计范围时，应加强非财务审计的力度，包括运营管理、风险管理和合规性审计等方面。

其次，内部审计信息化建设方面。一是要建立信息化审计系统，通过引进先进的信息化审计系统实现对内部控制环境、风险管理、业务流程等方面的全面监控和审计，提高审计效率和准确性。二是要加强数据的采集与分析能力。内部审计信息化建设应注重完善数据采集手段和分析技术，以提高对自来水企业内部数据的获取和处理能力。通过数据库和数据挖掘技术为自来水企业内部审计提供准确全面的数据支持，实现有效控制和风险管理。

（五）加快专业人才培养，打造高素质内部审计队伍

自来水企业内部环境的不断变化对内部审计人员的能力和专业素养提出了更高的要求。

首先，应注重内部审计人员的专业知识和技能提升。建立和完善内部审计培训体系，不断更新培训内容，使其与自来水企业内控的需求保持同步。同时，与相关的教育机构或专业机构合作，开展专业培训课程，为内部审计人员提供更全面和深入的学习资源[5]。其次，应建立健全激励机制。通过制定激励政策，对内部审计人员的优秀表现给予适当的奖励和荣誉，激发审计人员的工作积极性和创造性。同时，建立严格的考核和评价体系，对内部审计人员的绩效进行全面评估，保证队伍的持续稳定发展。最后，要加强内部审计队伍的学习和研究。内部审计人员应不断学习新知识，关注最新的法规政策和行业动态，提升自身的专业素养。同时，鼓励相关人员参与学术研究和经验交流，加深对内部审计的理论和实践的理解，从而打造高素质的内部审计队伍，为自来水企业的可持续发展提供坚实的人才保障。

结 语

综上所述，本研究对自来水集团内审在企业内控中的探索有着积极的推动意义。只有凝心聚力、奋发进取，转变内部审计观念，强化内审独立性，不断完善制度建设，拓宽审计范围，加快人才队伍培养，才能迎接新时代内部审计事业生机盎然的春天。