浅谈公立医院支出业务内部控制现状及完善

2023-03-22谭会平

活力 2023年24期

谭会平

（扬州市江都区大桥中心卫生院，扬州 225211）

引言

公立医院的支出业务全面贯穿到各项经济业务中，加大支出业务的内部控制力度，能够有效减少虚假发票、资金私存、虚报支出费用等现象。尽管我国相继出台较多内部控制相关的法规，加强公立医院审计工作，但医疗贪污腐败等事件频繁发生。因此，对公立医院支出业务内部控制现状和完善措施的研究具有十分重要的现实意义，有利于公立医院健康持续发展。

一、公立医院支出业务内部控制的重要性

公立医院要想健康长久发展，就需要在各项经济往来中严格遵守规章制度、法律法规，确保支出业务工作开展的合规合法性。而内部控制要求公立医院在支出业务中，需要确保其在法律法规允许的基础上有效开展，全面防范徇私舞弊、贪污腐败等行为，提高支出业务工作开展质量[1]。另外，支出业务内部控制工作开展有利于保障公立医院的资金安全，为公立医院持续发展提供有力的物质保障。在内部控制工作开展中，需要保证经费支出各项授权审批工作符合要求，增强相应岗位的独立性，避免受到其他因素的干扰，合理控制超限额、不合理的支出。

部分公立医院受到以往管理思想和方式的影响，认为过多的控制难以提高工作效率，影响各项工作顺利开展，但是新医改工作不断深入推进，公立医院领导者逐渐提高内部控制的重视程度，认识到支出业务的内部控制缺失容易造成支出业务管理不到位，出现较多经费支出问题。因此，公立医院不断加强支出业务内部控制，能够优化经费支出流程，提高工作质量和效率。

二、公立医院支出业务内部控制管理风险

公立医院的支出主要包含以下几种。一是医疗支出，主要是公立医院在各项医疗工作的过程中产生的各项费用及在医疗服务辅助活动中产生的费用。二是财政项目支出，公立医院在日常医疗业务开展中，利用财政项目补助进行的业务支出。三是科研项目支出，主要是指医院针对相关疾病和技术等多方面开展科研项目，在科研活动中产生的各项经费支出。四是其他支出，主要包含公立医院在正常运转过程中食堂、捐赠等各项支出，这些支出无法归纳到以上几项经费支出范围内。

结合公立医院预算管理的实际情况进行分析，要求在年初预算控制中全面汇总医院日常运行中的所有支出。在公立医院支出的预算审批过程中，可能出现工作人员未严格按照要求进行，出现超预算审批、审批滞后等各项风险，同时预算控制制度不完善，造成工作开展流于形式，难以全面落实事前、事中控制工作，降低医院支出管理效果，产生较大资金损失。

公立医院支出主要包含人员、材料、药剂、资产采购、维护等各项公共经费支出，同时承担着财政专项、科研项目的经费支出任务。但是，在支出业务管理工作开展中，经常出现未严格按照相关要求和活动开展进行经费支出，或者出现私自挪用经费的现象，存在较多的支出管理风险。

公立医院相关经费支出，需要工作人员严格按照授权分级审批制度，保证各项审批流程的合理规范性。但是，部分公立医院缺乏支出信息化管理建设，依然采用手工审批方式，审核纸质报销单据，在实际工作中容易出现人员操作失误、上级领导签字确认不及时、审核不全面等现象，造成工作时间长、效率低等问题。此外，这种手工审核方式容易出现越级审批、支出业务内部控制不严格等风险，难以有效落实支出核算和内部控制工作。

三、公立医院支出业务内部控制现状

（一）支出内部控制意识薄弱

公立医院经营范围广，管理工作具有综合性特点，在多项业务活动中均涉及经费支出，这就需要管理人员加大支出业务内部控制力度，提高支出业务内部控制管理效果。但是，部分公立医院各项医疗资源使用效率低，支出内部控制意识薄弱，造成大额经费支出缺乏可行性分析、风险评估，增加支出业务风险，可能为医院带来较大经济损失。另外。公立医院具有公益经营的独特性，部分管理人员更多重视医疗技术的研发、服务态度和水平的提高，在一定程度上忽视了支出业务内部控制工作，造成支出内部控制和业务经营、拓展、经济效益等多个方面产生矛盾，对医疗服务、科研教学等工作顺利开展带来较大影响。

（二）人员综合能力有待提高

公立医院的财务人员应当熟练掌握相关专业知识和技能，并具有较高的职业道德操守和素养，保持认真严谨的工作态度，保证各项工作开展的合规合法性，但是当前部分公立医院的支出业务内部控制人员缺乏专业背景，责任意识薄弱，综合能力不高，在实际工作中容易出现不同类型的违规违纪行为，增加资金安全隐患。另外，部分公立医院成立时间较早，支出内部控制人员思想固化，不愿意学习先进的内部控制管理理念和方法，造成该工作流于形式，过于表面，无法充分发挥支出内部控制工作开展的重要作用[2]。

（三）缺乏支出审计

审计工作对公立医院支出业务内部控制管理效果具有较大影响，但是部分公立医院内部审计工作环节较为薄弱，难以发挥其在支出内部控制中的监督管理作用。同时，部分公立医院在支出审计工作开展中需要向院长报备，造成工作开展缺乏灵活有效性，并且缺乏有效的监督和评估工作，无法及时发现支出业务风险隐患，不利于公立医院长久发展。

（四）支出流程不完善

公立医院支出业务类型多种多样，内容繁杂，资金流动性较强，涉及多个部门的工作人员，增加支出内部控制工作难度。尤其是药品支出在整个财务支出中占据重要地位，管理人员高度重视药品支出业务，经常忽略其他方面的财务支出业务管理，造成支出流程不完善，增加支出业务风险发生概率。另外，部分支出内部控制人员在实际工作中，未详细调查分析大额资金支出，其流程不明确、规范化不足，造成大额资金支出未通过慎重讨论和决策再审批。

（五）支付预算审批不严格

公立医院高度重视财政补助资金的控制工作，加大预算控制力度，但是对于非财政资金的支出预算审批工作环节十分薄弱，各项控制工作不严格。公立医院缺乏预算审批环节，更多注重工作计划和执行，未高度重视支出的预算控制工作，经常出现成本费用超出预算的现象，影响医院正常运行的资金周转，为医院带来较大财务风险。

（六）医院退费控制不足

在医院退费控制不足的情况下，工作人员容易借助该工作漏洞，产生违规违法行为，增加贪污腐败事件发生的概率。较多公立医院在退费环节缺乏专门的工作岗位和专业工作人员，通常将退费和收费业务相混合，由收费人员办理。但是，公立医院退费业务量大，并且涉及多个退费部门和方式，体现出退费业务的特殊性。而在医院退费办理过程中，大多是患者先填写申请表，得到负责人员的审批，在收费处进行办理，在这个过程中由于部分负责人工作繁忙，未全面审核退费原因、核实退费的真实合理性，同时未详细检查财务部门和退费票据上的金额是否一致，造成收费人员在办理退费的过程中经常出现虚假退费的现象。

（七）支出内部控制信息化水平较低

公立医院信息化管理平台的建设与完善，能够有效提高支出业务内部控制水平，进一步增强医院综合实力和市场竞争力，保障其可持续发展。但是，部分公立医院在支出内部控制管理中，信息化建设水平较低，缺乏专业性人才，并未结合医院实际情况和需求，积极建立相适应的信息化财务管控平台。此外，部分标准化财务软件在实际应用中不符合公立医院的需求，难以发挥信息技术和软件的重要作用，并且在医院支出业务内部控制系统建设中，未有效融合其他业务管理系统，造成业财数据缺乏必要的联系，增加支出业务风险。

（八）内部控制评价不合理

部分公立医院对支出业务内部控制评价工作重视程度不足，并且对内部控制评价工作认识存在偏差，认为其只是对支出业务内部控制工作进行单纯的打分，缺乏内部控制评价结果的应用，同时造成内部控制评价内容不完善，无法实现“以评促改”的目的。

四、公立医院支出业务内部控制管理的有效措施

（一）增强支出内部控制意识

公立医院在支出业务内部控制管理工作开展中引进大数据技术，不断更新传统工作理念，应用新的管理流程，从全局角度分析支出业务内部控制管理活动和内容，积极创新支出业务内部控制管理方式方法。支出业务内部控制人员要严格遵守相关规章制度，保证各项体系和制度全面落实。管理者结合工作变革需求，制定相适应的工作管控体系，促进各项支出业务内部控制工作在制度的约束下规范进行，增强支出业务内部控制意识[3]。另外，在支出业务内部控制工作开展中，工作人员借助大数据技术能够提高经营管理活动、信息数据操作和管理水平。因此，应构建完善的支出业务内部控制机制，提高支出业务内部控制水平。

（二）提高人员综合能力与素养

公立医院应鼓励并支持员工进行持续学习和专业培训。财务领域的知识和技能不断更新，工作人员需要保持与时俱进。公立医院可以提供相关的培训和学习资源，包括内部培训、外部研讨会、在线学习平台等，帮助工作人员不断更新支出业务内部控制管理知识和技能。另外，公立医院应强调支出内部控制人员的沟通和团队合作能力的培养。可以通过组织团队活动、培训沟通技巧等方式来提升支出内部控制人员的沟通能力，提供跨部门合作的机会，让支出内部控制人员能够参与和了解其他部门的工作。此外，公立医院还可以通过工作安排和项目管理，让支出内部控制人员参与跨部门的团队合作，更多了解医院经济往来业务，提高支出内部控制工作开展的有效性。

（三）加强支出审计

公立医院应当不断加强支出审计工作，增强支出业务内部审计人员的独立性，提高其在医院的地位，保障其权威性，建立专门的内部审计部门，明确其工作权责，全面监督医院的各项经济活动，促进支出业务内部控制工作顺利进行。另外，内部审计人员在实际工作中不仅要重视经济业务的检查、监督工作，还应当跟踪考核支出业务内部控制执行情况。公立医院领导者应更多关注内部审计人员的选用、培训等工作，提高人员的综合能力，促进支出审计工作高效开展。

（四）完善支出内部控制流程管理

公立医院在支出业务内部控制工作中，应完善工作流程，合理引入精细化管理理念和模式，全面整合支出业务内部控制工作流程，详细分析不同工作的特点和要求，制定支出业务内部控制管理指标和绩效考核办法[4]。同时，管理者在规范支出业务内部控制流程的过程中，应结合其执行效果，进行不断改进和完善。公立医院在日常经营和管理中，支出内部控制人员应当全面监控高值耗材、药品采购工作，详细核对采购账单，保证账单金额和经费支出的一致性，并且全面控制经费支出审批程序，完善现金和银行存款支出的控制流程，提高支出业务内部控制效果。

（五）重视支付预算审批

公立医院需要全面控制各项支出预算，高度重视财政补助资金及非财政资金，合理应用HIS 系统、先进财务办公技术和软件，全方位控制支出业务，并进行实时监测，及时发现支出业务风险隐患。另外，在支付预算审批工作开展中，应优化流程，及时向上级部门申报超出预算的支出，对于不同等级的超出预算金额采用不同的审批流程。例如：在支出预算审批过程中，通过主管副院长审核超年度预算5%以内的预算支出，进行签字确认即可；通过院务会集体分析和讨论，集体通过之后，通过院长签字审批超年度预算5%～15%的预算支出；通过党政联席会探讨，经过批准之后，通过院长签字审批超年度预算15%以上的预算支出[5]。

（六）增强医院退费控制

公立医院应制定完善的退费制度，规范其流程，加大监督力度，建立专门的退费部门，定期审核退费报表，确保退费报表的合理规范性。在退费控制过程中，工作人员全面审核退费票据填写内容、退费原因、退费金额和财务内部是否一致等，同时定期统计分析各个科室的退费次数。工作人员要及时分析退费中存在的问题，避免出现腐败行为，提高退费监督控制效果。

（七）提高支出内部控制信息化水平

公立医院在支出内部控制工作开展中，积极引进先进信息技术，构建完善的支出内部控制信息系统，实现医院相关业务流程和支出内部控制信息化系统的有效结合，提高支出内部控制信息化管理水平。同时，支出业务内部控制信息系统需要保障工作人员具有较高的业务水平，熟练掌握相关信息化管理平台和办公软件，明确岗位职责，对于不同岗位人员设置相应的权限，促进支出内部控制信息化管理顺利进行。另外，公立医院建立完善的预算管理IT平台，完善支出业务预警分析控制制度，强化全面预算管理，优化支出业务内部控制分析体系，有效减少甚至杜绝各项支出业务风险。