国有企业内部控制与内部审计管理分析

孟 雨

（国能江苏电力工程技术有限公司，镇江 212006）

引 言

企业内部审计能够科学指导内部控制工作，促进内部控制不断贯彻落实及完善，内部控制也是促进内部审计顺利贯彻执行的关键，两项工作在国有企业内部属于相辅相成的关系，能够促进我国经济持续深化改革发展，增强国有企业综合竞争力。

一、国有企业内部控制与内部审计分析

（一）内部控制和内部审计的差异

从概念层面分析，内部控制即在特定环境下，企业通过提高经营效率，全面利用多样资源实现预期目标，而实施的不同方法。内部审计与外部审计对称，即利用规范、系统的措施，对组织业务活动实施科学评价与审查，提高风险管理和内部控制工作实时性与实效性，对企业现有治理活动不断完善，实现预期目标与价值。在目标差异方面，国有企业实施内部控制是为了提高企业内部综合管理水平，突出企业内部不同层面彼此的影响，互相促进。内部审计则是注重企业日常规范化运行，做好各种经济工作的规范评价、审核工作。在管理对象方面，国有企业所实施的内部控制涵盖企业日常经营的所有环节，内部审计则是评价内部控制实施的效果[1]。

（二）内部控制和内部审计的联系

国有企业中的内部控制工作尽管和内部审计之间存在某种差异，但在企业管理中都占据重要部分，两者属于互相促进和相辅相成的联系。内部审计及内部控制属于互相制约和互相联系状态，实施有效内部控制能够支持企业内部审计有序实施。内部审计工作同样也为企业的内部控制提供创新改革依据，可以推动企业内部控制持续优化创新[2]。

内部控制是国有企业开展内部审计的基础条件，其覆盖企业各项经营活动及各个业务环节，从而保障整个企业稳定、顺畅运行。为此，内部审计应该全面了解内部控制内容，科学评价内部控制的实施效果，如此才能支持企业对现有运营工作不断改进创新，提出针对性的优化策略。内部审计工作是对内部控制的进一步强化，在国有企业各项工作中具有独立性，不会被会计系统所限制，拥有良好管理监督职能，同时可以将其当成内部控制的核心内容，会直接影响企业内部控制具体执行和决策设计。结合内部审计工作及时发现企业实际存在的经营问题，提出有效建议，辅助企业领导基于企业发展现实状况对国有企业现有内部控制方案实施全面优化创新，提高企业内部控制效率，由此能够看出内部审计也是企业内部控制管理的升华。

二、国有企业内部控制和内部审计的重要意义

（一）内部控制的重要性

内部控制属于国有企业在日常经营管理中的自我限制、自我约束和自我调节工作机制，在企业管理活动中就像是人体内的中枢神经系统。内部控制机制的完善性及贯彻执行状况等都会从不同程度影响企业实际的运行状态。内部控制可以帮助企业在经营管理中全面贯彻落实各项政策方针，这也是企业合规经营的重要保障。完善的内部控制可以辅助企业内不同部门、经营环节及阶层实施有效的监督管理，第一时间发现问题，快速处理，提升企业的经营规范性。顺利开展内部控制工作，可以更好地保障企业相关会计信息的真实性和准确性，在对企业内部控制措施不断优化、完善的基础上，能够针对企业中的记录汇总、分类整理及会计信息采集等工作实施全面控制监督，准确反映企业的真实经营状态，第一时间发现会计管理活动中的问题。内部控制对于企业防控经营风险具有重要价值，在对现存经营风险实施科学评估的基础上，准确预测企业经营业务中的各种风险，预先设计合理的控制方案，对相关经营风险进行彻底消除，使企业减少经营损失[3]。

（二）内部审计的价值

内部审计能够针对企业各项经营业务开展效益性、规范性、合法性及合理性审核，对各种经济活动资产材料实施准确评价和科学审核，对于企业日常管理具有重要价值，也是国有企业顺利开展内部控制的基础参考依据。在内部审计工作中，针对各项业务资金的利用率、应用效益和资金投入开展全面审计工作，能够第一时间挖掘企业相关经营业务残留的经济风险，为进一步设计有效的风险控制策略提供参考，可以更好地保障企业自身的经济利益。借助内部审计同样可以准确反馈出企业内部控制的执行效果，找准企业管理的主要问题，促进各项管理制度、体系不断优化和完善，对企业日常经营业务形成间接影响，支持企业持续、稳定发展。因为内部审计涵盖对各项工作实施质量和实施进度开展综合检查等，可以在第一时间发现各部门的实际问题，并提出科学的处理建议，促进企业现有运行制度和工作流程不断发展和完善[4]。

三、国有企业内部控制策略

（一）优化控制环境

国有企业在未来发展中需要从内部环境入手，不断改革创新，为顺利开展内部控制工作奠定良好的基础。为此，国有企业需要坚持以组织目标为基础导向，科学划分权利职责，创建科学的合作管理机制。在国有企业内部对各种岗位职能进行设置时，需要做好权力分离，预防部分岗位职能产生权力集中、独揽大权等问题，构建权力互相制约的管理体系，打造互相制衡的完美状态。对各个岗位进行明确权责、统一管理，确保所有员工能够了解自身的工作义务和权利，促进企业维持最佳的运行状态。科学设置激励政策，吸引员工参与内部控制管理工作，从而帮助员工形成良好的责任意识和归属感；注重培养相关人员的工作素质，在增强员工专业知识技能的基础上，进一步优化员工职业道德，改善员工价值观念。良好的内部控制能够帮助国有企业顺利抵御各种风险与隐患，促进内部控制管理理念不断深化，融入国有企业各项工作当中，促进国有企业内部控制实现规范化、常态化建设目标，迎合企业文化特征，打造良好的内部控制文化[5]。

（二）强化风险控制

风险评估工作对帮助国有企业加强风险控制具有关键作用。在大数据时代，风险控制和风险预测评估工作开始呈现出一种智能化和自动化的发展趋势。为此，在国有企业实施控制工作及风险评估预测时，需要注重引入新技术。由此可以从以下层面入手。

第一是创新风险控制理念，改变传统模式下局部风险控制意识，科学设置综合性、实时性及全过程风险控制目标，立足于全局视角系统考虑国有企业经营风险。

第二是借助大数据技术开展风险控制和评估工作。因为在整个过程中会面临大量数据信息，为此需要进一步配置优秀技术人才，打造拥有先进风险控制意识、专业实力强大及思维创新的复合型优秀人才，合理配置专家组织提供战略指导，对日常工作进行合理纠偏，在创新风险控制基础上，提升控制工作的实效性。

第三是合理创建科学、合理的权力决策机制，健全内部控制组织。在企业日常运行内部控制体系和企业战略中合理融入风险控制策略，在国有企业内部打造不敢腐、不能腐及不想腐的内部控制机制，形成全面闭环运行。

（三）贯彻落实控制工作

为促进国有企业内部控制工作得以快速、高效贯彻落实，需要注重进一步建设优秀企业文化，形成健全奖惩机制。针对国有企业内部控制工作实施效果和工作状况开展定期评价考核工作，对于那些日常工作表现比较优秀、突出的工作人员应该从物质和精神等层面给予充足奖励，为员工提供更多的职务晋升机会。针对那些违规操作的工作人员及不符合章程的行为，应该给予相应的经济惩处和行政处罚，建设优秀企业文化，帮助国有企业维持合理的内部控制环境。为此，可以在国有企业内部积极创办表彰会、组织各个优秀员工开展员工交流会，合理组织开展多样企业文化活动，使员工保持良好的精神力和工作活力。在国有企业日常控制工作中，还需要积极引入各种先进的技术支持，包括大数据和信息技术等，促进企业内部控制管理实现智能化构建，针对企业中的原料采集、对外销售、成本控制及投资决策等多种环节实施统筹控制，促进企业管理实现整体控制目标。合理构建移动管理、云端系统、数据仓库及控制模块全面集成系统，其中系统基础层主要负责全面采集各种收支内部控制功能，涵盖业务指标、基础权限、内部控制机制、业务流程等。业务层主要以支出和收入两种管理内容为主，可以在管控层合理设置风险预警、统计分析及综合数据查询等功能。

四、国有企业内部审计策略

（一）健全内部审计部门

合理构建完善的内部审计组织体系，形成内审领导体系，涵盖经理层、董事会及党委。党委在其中负责内审工作中的统筹协调和顶层设计工作；董事会需要对内审监督各种决策进行有效管理；经理层贯彻执行各项内审工作。除此之外，还需要全面激发董事会的价值功能，实施合理指导，定期组织内部审计监督会议，全面交流内审管理监督问题和经验，做好总结分析工作，为国有企业后续实施内部审计管理提供科学指导。随后创建内审工作机制，成立专门的内审机构，针对子公司设置二级内审部门，经本部的审计部门审核批准后实施各项重大决策、人员配置、制度建设及设置工作。经理层、董事会及党委需要进一步加强不同主体之间的联系，如此才能提高国有企业内部合作管理效率，确保国有企业内部不同部门主体实施互相限制和监督，确保经理层、董事会及党委在企业日常经营管理中发挥出应有的价值功能。提高内部审计和质量管理重视程度，除了在思想层面提高重视，还需要深入日常内部审计，形成积极的正向反馈，结合内部审计人员的日常反馈，帮助企业管理者充分意识到内部审计和内部控制可以帮助企业进行风险预警。部门经理在参与各项会议时，应该专业、准确、真实地发表内部审计，为企业经营业务提供风险提醒，做好防范工作，从前期参与专业意见发表等各项环节都可以突出内部审计价值，进而从侧面提高管理层的内审工作重视程度。

（二）强化内部审计执行

国有企业在实施内部审计工作中，需要形成明确的流程和科学计划，合理设计长期审计工作规范，促进审计监督得以不断深化发展。国有企业每年实施内部审计时应该将综合覆盖率提升至30%，联系企业实际发展状况合理开展内部审计。内部审计工作频率应该控制在每年最少一次。在内部审计中，对于企业经营活动中涵盖资金流通的行为活动，需要全部将其融入内部审计范围当中。特别是在大额资金管理、对赌投资、升级转型及主业责任等方面进一步提升审计工作力度。一旦出现问题，需要即刻提出创新改进措施，从根源上消除隐患风险。不断提升内部审计执行力度，对现有静态审计工作进行不断创新，将其变成动态审计，促进局部审计顺利转型为全面审计，将事后审计进一步转变成事中和事前审计，全面激发内部审计对国有企业经营发展的预警功能和监督作用，不但要对现存各种问题进行处理，还需要做好提前预防，彻底消除各种隐患。在内部审计中，需要国有企业形成风险导向式的内审思维，以风险控制为核心，立足于风险层面解析内审工作和质量管理，科学组织内部审计。风险式内部审计和传统内审流程大致相同，但需要在内审质量控制中全面融入风险管理意识，做好量化评估。

（三）注重各部门协调配合

不断增强国有企业内部审计和各个关联部门之间的协调交流和联系沟通，集中反馈各种层面问题，辅助设计综合性处理措施，通过各个机构开展联席会议，共同设计融合监督管理机制，形成信息全面共享体系，注重引导不同部门充分协调合作。例如，在内部审计中，通过和其他部门积极联系，准确把握第一手资料信息，掌握企业各种关键业务动态信息，在其他部门开展相关业务活动时，积极为其提供基础业务分析服务，形成一种长期合作关系，构建良好的协作关系，有助于进一步提升国有企业内部审计的影响力及监督管理透明度，同时还可以增强企业人员的重视度，吸引其全面参与企业内部监督审计当中，加强不同部门之间的联系合作，辅助企业员工对企业各项业务和经营目标进行准确理解和把握。为此，国有企业需要合理创建顺畅的信息传输通道，吸引企业员工积极参与监督，保障国有企业顺利实施内部审计工作，支持国有企业飞速发展，提高内部审计效率，优化内审工作质量。借助联合会议，可以促进各个部门共同分享各自领域范围内所发现的风险问题，基于信息共享，做好策略制定和分工设计，促进审计监督实现全面合力运行，优化内部审计质量和控制水平。从被审计单位角度分析，可以帮助减少各个部门应付监督审计的精力投入；从监管部门层面分析，基于联动监督，可以进一步缩减信息采集、整理方面的时间消耗，进一步优化整体工作效率。其中更为关键的是，从企业内部审计质量控制层面分析，内部审计人员自身工作负担得以有效减轻，削减了合同条款审核、业务模式了解和资料采集等环节，在事前准备中无须挖掘风险点，能够将更多精力和时间放在企业管理当中，促进内部审计和企业战略保持一致，从最初的简单化财务审计朝着管理审计方向转型，充分激发出内部审计的质量管理功能，实现和企业之间的全面同频共振。

结 语

综上所述，内部控制工作和内部审计对于国有企业未来转型发展具有重要作用，特别是处于新时期发展背景下，面临经济形势变化，国有企业需要注重合理改善内部管理环境，实施风险评估管理，做好控制工作，合理引入新型信息技术，从各个层面入手优化内部审计工作，通过各部门有效协调配合，增强内部审计综合影响力，指导内部控制工作顺利实施。