对提升石油销售企业全面预算管理水平的探讨

霍青霞 中国石化销售股份有限公司河南石油分公司

提升全面预算管理水平，能够帮助石油销售企业更好地完成预算目标，更好地促进企业的发展。石油销售企业要做好全面预算管理工作，需要全面分析影响预算管理实施的因素，分析预算工作中存在的不足，据此制定完善措施，保证全面预算管理工作的有效实施，更好地约束企业的经济行为，保证企业经营的规范性。

一、全面预算管理的特点分析

开展全面预算管理工作，主要是围绕企业的战略目标来做好财务数据规划和经济活动规划，从而对企业的各个经济环节开展动态监管，促使企业更好地实现预算目标，使得企业的财务预算管理水平得到较大的提升。当前全面预算管理在实施过程中，主要存在三方面的特点，分别是科学性、战略性以及全员性特点。

(一)科学性

全面预算管理具有科学性特点，因为在开展该项工作时，需要围绕企业的现代化发展需求来采取预算管理措施，从而更好地保证企业整体的预算实施质量。

(二)战略性

在开展全面预算工作时，需要围绕企业的战略目标来实施，所以具有明显的战略性特点。企业在开展全面预算工作时，需要做好企业各项资源的合理配置，提高资源利用效率的同时，又可以降低企业的经营风险。

(三)全员性

全面预算还具有明显的全员性特点，需要企业全体员工积极参与到预算管理当中，而且预算管理是渗透在企业各个经营管理环节当中，从而形成更加科学的管理机制，使得企业各项管理工作都得到高效的运行。

二、石油销售企业开展全面预算管理的必要性

(一)可以更好地规划企业其他业务工作

石油销售企业开展全面预算管理工作，是具有一定的必要性，能够很好地规划企业其他的业务工作，使得企业各项工作都能够有序地运行，进而更好地控制好企业整体的经营成本。因为在开展全面预算工作时，预算人员需要做好各个部门的活动规划工作，做好各个部门的资源规划工作，从而更好地提高企业资源的利用效率，也使得各个部门的活动顺利实施，减少部门矛盾的发生，进而提高企业整体的运营效率，对于促进企业经济效益的提升起着重要的作用。

(二)能够有效地整合企业内部资源

做好全面预算工作，可以更好地整合石油企业的内部资源，进一步提高企业资源的利用效率，也为绩效考核工作的开展提供重要的基础[1]。因为随着全面预算工作的开展，可以进一步优化企业当前的管理结构，明确了各个部门以及人员具体的岗位职责，使得各项工作都能够有条不紊地开展。而且全面预算工作也为绩效考核提供重要的参考，使得员工可以更加清晰地了解到当前的考核标准，从而更好地约束员工的工作行为，并提升员工的工作质量。

(三)能够提升企业财务管理水平

石油企业开展全面预算工作，可以有效地提升企业整体的财务管理水平。因为加强全面预算工作的实施，能够使得企业财务管理各项工作变得更加规范，从而保证了企业经营的规范性和合法性，对于促进企业的稳定持续发展起到了很好的作用。而且，在开展全面预算工作时，也实现了对企业各项资源的有效监管，特别是做好了资金监管和人力资源监管，使得企业的各项资源得到了最佳的配置，大大地减少了企业的财务风险。

三、石油销售企业全面预算管理实施中存在的不足

(一)缺乏合理的预算管理目标

虽然石油销售企业实施全面预算工作，具有一定的必要性，但是在现实中，该项工作的实施依然存在着许多不足，影响了其作用的充分发挥，从而影响了企业的持续发展。大部分石油销售企业基本都是采用单一的预算编制方法，所制定的预算目标也缺乏一定的合理性，没有结合企业的战略目标来制定恰当的目标，导致预算目标的指导性不强[2]。在制定预算目标时，预算人员一般是结合企业当前的财务支出需求来制定，并没有综合考虑到企业内部的情况以及外部环境的变化情况，没有及时调整好预算目标，导致预算目标的科学性并不高，进而影响全面预算的实施效果。此外，在编制预算时，预算人员都是结合财务部门的预算要求来进行编制，并且结合往年的预算数据来开展预算申报工作，并没有充分结合企业当前的实际经营情况来适当地调整预算内容，导致所编制的预算内容和企业的发展规划、人才培养等内容之间出现脱节的现象，使所制定的预算目标缺乏一定的科学性，不能为促进企业的长远发展提供重要的支撑作用。

(二)缺乏合理的预算方法

当前许多石油销售企业所采用的预算方法都缺乏一定的合理性和科学性，主要是采用增强预算的方法，虽然满足了企业的管理需求，但是也要求基层单位要按照统一的预算方法来开展工作，导致基层单位的预算工作过于被动，进而影响全面预算管理的效果。此外，在变更预算内容时，由于部分预算人员的专业水平不高，在调整预算目标和编制内容时，一般是依靠自身的预算工作经验，并没有结合专业的知识及企业的经营发展情况来调整，导致预算调整的科学性不高。由于缺乏合理的预算方法，导致企业所制定的预算内容和企业实际的发展情况之间存在一定的差距，导致企业在执行预算时，需要不断地进行预算内容的调整，难以发挥出预算编制的指导作用，使得全面预算工作的开展存在形式化的问题。

(三)缺乏良好的全面预算执行能力

部分石油销售企业在落实全面预算工作时，缺乏一定的执行能力，导致预算管理的效果不显著。在实施全面预算时，预算人员要落实好相关预算指标的执行工作，要做好预算的控制和监督工作，才能更好地发挥出全面预算的积极作用。然而，当前许多石油销售企业的预算执行能力都比较差，没有严格做好预算控制工作，也没有实现预算的全面监督，难以确保企业各个生产经营环节中都能够落实预算管理工作[3]。此外，企业也没有做好预算执行考核工作，没有结合预算编制内容来对各个部门以及人员开展绩效考核工作，导致员工在预算执行中的参与性和积极性都不高，未能发挥好预算的约束作用，导致部分部门容易出现超预算的现象，进而影响了全面预算成本管控作用的发挥。甚至部分企业在执行全面预算工作时，存在一定的形式化现象，没有结合具体执行情况来调整预算内容和目标，导致预算实施效果不高。

(四)全面预算管理的平衡难度大

石油销售企业在开展全面预算工作时，要做好平衡工作存在一定的难度。因为我国各个地区的石油资源差异较大，部分石油资源丰富的地区，所需的开采成本较低，而且输送距离较短，因此运输成本也比较低，整体的预算成本较低。但是部分石油资源匮乏的地区，不仅开采难度大，而且开采成本高，运输成本也比较高，所需的预算成本比较高。由于受到石油资源储量的影响，不同地区的成本效益也存在很大的差异，导致石油销售企业在制定各个基层单位的预算目标时，需要平衡好各个地区之间的预算资源差异。但是实际上，各个基层单位之间会存在一定的比较现象，导致企业很难平衡好各个基层单位的预算。

(五)缺乏完善的预算管理信息系统

随着信息技术在石油销售企业管理中的应用，建立完善的预算管理系统是保证全面预算管理有效开展的重要基础，但是实际上，当前许多石油企业的预算管理系统都缺乏一定的完善性，没有借助先进的信息技术来完善信息系统，部分企业甚至还是用传统的办公软件来开展预算管理工作，导致数据的收集和整理效率较差，数据精准度得不到保证，进而影响全面预算管理工作的实施效果。例如，使用传统的办公软件记录信息时，容易出现偏差或者记录不及时的现象，导致预算数据的完整性得不到保证。

四、提升石油销售企业全面预算管理水平的具体措施

(一)制定合理的预算目标

要提升全面预算管理水平，石油销售企业需要制定合理的预算目标，结合企业当前的实际经营情况来制定合理的成本预算目标[4]。在制定预算目标时，需要做好企业内外数据的收集和分析工作，进而分析企业当前的经营发展情况，然后制定出合理的预算目标，从而更好地指导企业预算工作的开展。所以预算人员要重视企业内外资源的考察工作，综合相关的考察数据来客观地分析企业的经营现状，充分地掌握企业当前的经营实力，从而为预算目标的制定提供重要的参考依据。

(二)采取合适的方法做好预算编制工作

要提升石油销售企业的全面预算管理水平，预算人员要学会采用合适的方法来做好预算编制工作，为预算工作的有效开展奠定重要的基础。第一，在编制预算时，预算人员要做好对企业经营数据的分析和整理，结合企业的战略目标来编制完善的预算编制体系，明确相关的编制要求，要求下属企业以及基层单位都要严格按照编制体系的要求来开展预算编制工作[5]。第二，企业要成立专门的预算管理岗位，选用专业的预算人员，保证全面预算管理工作的专业实施，更好地保证预算管理工作的质量。预算人员在开展工作时，要学会使用专业的方法，灵活使用各种信息技术来开展数据处理工作，确保预算数据处理的精准性和科学性，进而更好地保证预算编制的质量。

(三)提高全面预算管理的执行力度

首先，要发挥出全面预算在石油销售企业中的重要作用，企业需要提高预算的执行力度，结合自身的经营特点来准确地找到预算执行的切入点。要提高预算执行水平，石油销售企业首先要做好预算编制工作，树立先进的预算编制理念，采取科学合理的方式来开展预算编制工作，进而更好地指导预算执行工作的实施。其次，企业要制定完善的预算考核制度，借助绩效考核的方式来提高员工在全面预算执行中的参与积极性，进而提升预算的执行效果。为了保证预算考核质量，考核人员需要结合全面预算的内容来设置合理的考核指标，进而更好地约束员工的行为，切实有效地提升预算执行效果。例如，在设置预算考核指标时，应当包含有成本控制指标、资金使用指标等，从而更好地规范各个部门的预算执行行为。制定科学完善的绩效考核指标后，要明确各个指标的权重，借此来提高绩效考核的科学性。全面预算的执行工作贯穿于企业各个经营环节中，各个部门和人员都要参与其中，所以在制定绩效考核指标时，要同时执行财务预算指标和非财务预算指标。最后，为了更好地提升全面预算的执行力度，上级公司要做好基层单位的预算考核工作，加强对基层单位预算编制可行性的考核，从而更好地督促基层单位做好预算编制工作，更好地发挥预算编制在预算执行中的指导作用，为提升预算执行效果奠定重要的基础。

(四)结合科学的定额标准来做好预算平衡工作

石油销售企业在开展全面预算管理时，之所以会存在预算平衡难的问题，主要是因为在审核预算目标时，并没有全面了解各个部门的预算执行情况，而是直接按照上一年度的预算情况来制定预算目标，并以此来制定预算考核指标，导致所制定的预算目标和预算考核体系都不够完善，缺乏一定的科学性。因此，要平衡好各个基层单位的预算目标，石油销售企业需要结合科学的定额标准来开展预算管理工作，采用零基预算的编制方法来开展预算编制工作。在编制预算时，基层单位需要结合自身的实际情况来进行编制，确保预算目标编制的针对性和恰当性。此外，在编制预算目标时，可以采用定额标准的方式来确定，借此来保证预算目标的科学性。

(五)做好全面预算管理信息化系统建设

做好信息化系统的建设，是提升石油销售企业全面预算管理水平的重要措施，因此企业需要借助先进的信息技术来构建完善的管理系统，做好预算数据的精准分析和处理，建立完整的数据档案，为预算编制和预算执行工作提供重要的参考数据。首先，企业要建立完善的数据共享平台，要求各个部门及时上传最新的预算管理信息，方便预算人员及时掌握各个部门的预算执行情况，进而结合预算目标来做好预算执行调整工作，减少预算执行偏差的发生。其次，企业要强化信息化系统的数据整理功能。预算人员要定期收集企业内外的销售信息、产品信息、竞争信息、行业政策信息等，并借助信息化系统来做好数据的分析，借此更加全面客观地分析企业所面临的发展环境，分析企业在行业竞争中存在的优势和劣势，从而更好地调整预算策略，进一步发挥好全面预算在推动企业稳定发展中的积极作用。

总的来说，当前石油销售企业在开展全面预算管理工作时，存在着许多不足之处，不仅影响了企业财务管理水平的提升，也对企业的稳定持续发展造成了不良的影响。因此，石油销售企业要正确全面预算工作的重要性，全面分析预算管理中存在的不足，并制定相关的完善措施，进而更好地提升全面预算管理水平，更好地提升企业整体的市场竞争力，帮助企业在激烈的市场竞争中脱颖而出。■