简述自然资源资产特殊性审计

刘叶梅 江苏省淮安市涟水县审计局

自然资源是人们赖以生存的重要物质基础，对经济社会发展意义重大。虽然当前我国城镇化建设进一步加快，经济发展势头迅猛，人们生活水平得到提升，但资源浪费、能源过度消耗的问题也非常突出，考虑到经济社会发展与生态文明建设，化解生态环境问题已经刻不容缓。2022年全国两会指出，自然资源领域是“十四五”时期科技创新的主战场，必须要深入推动该领域的变革，大力开展生态文明建设。自然资源资产特殊性审计，是我国自然环境风险管控的重要防线，能够推动资源的合理分配与高效利用，化解经济发展与生态环境之间存在的矛盾。为了充分展现自然资源资产特殊性审计的作用，审计机关应当深化内部改革，建立健全管理机制，保证审计信息的真实准确，同时与各级机关保持联系，确保数据实时传输，同时做好信息公示。但随着大数据时代的到来，数据体量爆炸式增长，类型也更加多样，传统审计的弊端逐渐凸显。为了更好地满足工作需求，智能财务体系应运而生，这是人工智能、大数据技术和财务的有机结合，在管理模式上进行了创新，审计流程得以优化，数据利用率大大提高。智能财务体系具有智能决策、预测、分析等功能，满足了自然资源资产特殊性审计的需求，在管理、思维、审计方式等各方面都进行了创新。

一、智能财务应用于自然资源资产特殊性审计的可行性

智能财务是一种新型的、先进的财务管理工具，是基于传统管理模式的创新与变革，以现代化技术、财务专家作为支撑，可以看作是人机混合的智能化系统，能够处理各种复杂、繁琐的财务问题，同时具备强大的数据收集、整理、分析与储存功能。财务体系的发展历程，大致可以分为财务电算化、财务信息化和财务智能化这三个阶段，其中财务电算化以审计信息处理为主，财务智能化则是注重审计知识与结果的运用。就目前来看，我国在智能财务体系方面的研究仍然处于起步阶段，缺乏必要的理论知识基础，实践经验也不够丰富。但是对自然资源资产特殊性审计进行研究后可以发现，其与智能财务体系的融合有一定的内在联系，可进行探讨。

(一)以智能化技术赋能为支撑

国务院于2019年4月发布了《关于统筹推进自然资源资产产权制度改革的指导意见》，明确指出了健全产权体系的必要性，并对自然资源资产的相关任务做出了指示。但是由于自然资源资产具有不可控的特点，其变化周期比较长，会受到各方面因素的影响，导致产权体制改革难以真正落实到位。智能财务体系的应用有助于解决这一问题，融合了大数据、云计算、人工智能等现代化技术，能够推动财务与审计工作的转型升级。将其与自然资源资产特殊性审计进行结合，不仅简化了审计流程，还有助于拓宽审计范围，打造现代化的管理会计平台，为各项工作的顺利进行提供了强有力的技术支撑，能够让体制改革进展得更为顺利。

(二)以定性与定量数据分析为引擎

自然资源资产涵盖的范围非常广，是我国生态环境保护重点关注的内容，在对其进行开发和利用时，也要采取合适的手段予以保护。在自然资源资产特殊性审计方面，应当充分突出政府部门的引导作用，展现自然资源资产的特殊性，除了要做好生态文明建设、深化体制改革之外，还要促进产权制度的不断改革与创新。但由于当前自然资源领域发展迅速，国家尚未出台健全的法律法规，使得缺乏必要的审计操作规范，定性、定量分析存在着很大漏洞，影响审计结果的准确性。

在此情况下，传统审计模式显然无法满足工作需求，必须要引进更加现代化的审计模式，以保证审计效率。智能财务以信息系统为基础，可对财务活动进行动态化监控，通过定量与定性分析的结合，将数据差错降至最低，避免出现审计风险。如此一来，自然资源资产特殊性审计结果的准确性会大大提高。

(三)以数据全链整合为动力

自然资源资产特殊性审计覆盖范围非常广，包括水资源、土壤、大气、环境保护等，按照现有的力量在短时间内开展审计，其审计质量将得不到保障。不仅如此，审计涉及到的数据体量也非常大，类型多样，权属部门较多，分布广泛，短时间内整理难度很大，而且容易出现失误。各部门在处理审计数据方面没有统一、明确的标准，信息传输存在明显的障碍，导致利用率不高，影响审计的规范性与权威性。而智能财务体系融合了专家系统等现代化技术，可同时处理海量数据信息，审计工作的灵活性、规范性大大提升，审计范围进一步扩大。将智能财务体系与自然资源资产特殊性审计进行结合，让数据实时共享和传输更加高效，资源配置效率得到提升，有助于打造全流程的审计链条。要充分展现智能财务体系的优势，对自然资源资产特殊性数据进行收集、分析与科学规划，解决各部门信息不对称、标准不统一的问题，让跨地区、跨部门、跨层次审计业务正常开展。

二、智能财务体系背景下的自然资源资产特殊性审计模式重构

近些年在城镇化、工业化建设进一步推动的背景下，能源过度消耗、资源滥用的问题十分突出。自然资源资产特殊性审计工作的顺利推进，可缓解经济发展与生态环境保护之间的矛盾，有助于强化生态体系建设。新的时代背景下，要将智能财务体系和自然资源资产特殊性审计相结合，保证审计数据的真实准确，进一步扩大审计覆盖面，让各项工作高效率、高质量开展。审计主体要革新传统的工作思路与方式方法，优化组织结构，形成“业务+财务+审计”的一体化运作体系。

(一)前台数据“集成+处理”

在现代化技术的支持下，自然资源资产特殊性审计模式得到了创新，业务系统、数据采集系统、分析系统等能够高效统一，可实现审计信息的自动化入库。通常来说，数据入库涵盖了三个递进平台，即基本数据池、标准数据库以及审计信息仓，数据集成与处理方面，要对平台信息进行深入分析，掌握其内在联系。以智能财务体系对自然资源资产特殊性审计机制进行重构，就是要实现“从面到块，从块到点”的目标，构建立体化、层次化的模型。数据采集完成之后，由审计主体录入到系统中进行处理和储存，在处理时一般会应用数据挖掘技术、可视化技术、智能化分类技术等。如果发现有异常信息，可追溯其源头并重新取证，确保原始资料的真实准确。

(二)中台数据“分析+输出”

数据收集、处理等工序完成之后，即可进入到数据分析环节。有了智慧财务系统的加持，审计数据分析将会更加全面、深入，覆盖范围也会更广，可以绘制数据表、建立模型，挖掘数据之间的关联性。为了适应新型技术应用给审计工作带来的变化，审计主体在数据分析之前，还要做好充分的准备工作。第一，优化组织结构，成立专门的数据分析小组，安排专业人才担任相关职务。准确把握自然资源资产特殊性审计的特点，合理分配人力资源，提高数据分析的准确性。第二，保证开放、畅通的数据共享渠道，解决各单位之间存在的信息不对称问题，充分展现智能交互平台的优势，确保数据的公开、透明。第三，处理好外部关系。信息时代背景下，数据资源的共享性、流动性特点非常突出，为了保证数据分析的准确性，审计主体在审核方面，一定要与业务部门、服务对象保持实时交流。除了要利用信息系统进行定量分析之外，还要利用工作经验与专业判断进行客观分析，数据分析完成后即可进入到输出环节。要强调数据分类扩散性，精简有价值的信息，避免冗余输出，提高审计的规范性。

(三)后台数据“服务+共创”

之前的数据处理工序完成后，即可进入到最终的审计决策环节，可对经典案例进行分析，并不断积累经验，为后续各项工作的顺利开展创造良好条件。可以将出具审计报告看作是结果输出，要重点突出自然资源资产的保护情况，按照国家法律政策要求，对相关主体在自然资源资产保护、开发、利用方面的行为进行审核，确保合法合规。审计主体要结合实际情况，设置自然资源资产特殊性审计的量化指标，将生态因素、自然因素等考虑在内，规范出具关联性报告。为了解决自然资源资产特殊性审计取证难、评价难、定责难的问题，应当明确责任制度，并将每次审计的流程、数据、结果等上传到公开的数据平台，面向各级审计主体完成信息交流与共享。

三、基于智能财务体系的自然资源资产特殊性审计结果应用及推广

(一)驱动系统化平台搭建

第一，加强自然资源资产特殊性审计与现代化技术的结合，引进智能财务系统，结合实际需求不断扩充系统功能，为各项业务活动顺利开展提供强有力的技术支撑。对于已经建立的智能财务体系平台进行调整与优化，在引进外来系统时，推动其朝着国产化方向改造，拓展审计决策、线上审理等功能。第二，对智能财务体系审计平台进行优化后，对自然资源资产特殊性审计系统进行升级，加强财政数据与银行数据之间的高效对接，可实时掌握预算资金的流向和用途。与此同时，还可将该系统与住房公积金、社保等系统联系起来，为自然资源资产特殊性审计预算资金投向、非正常资金来源与支出重点核查指明方向。第三，建立专门的会商系统，并结合实际需求进行升级，可通过网络视频会议进行交流和沟通，以提高审计工作效率。

(二)构建网格化安全体系

第一，建立网格化审计专网，完善智能财务配套设施，保证各级审计机构互联互通，数据能够高效传输和共享。积极响应省级、市级审计部门的统一安排与部署，以电子政务外网作为重要基础，打通审计专网之间存在的信息屏障，确保能够实现资源共享和业务协同。第二，学习借鉴其他单位在这方面的经验、理念与方式方法，充分发挥智能财务体系的重要作用，推行手机办公模式。充分意识到审计信息安全管理的重要性，定期检查硬件、软件系统，做好升级与维护，也可对审计管理系统进行改造，打造具有远程办公功能且高度安全的移动办公系统。此外，还要深入了解各层级审计主体的切实需求，利用“云”技术，全面收集数据并妥善储存，提高信息处理能力。第三，要采取合适的手段，让审计信息系统一直处于稳定、安全的运行状态。对于部分技术有限的单位，可邀请专业的第三方技术公司，搭建智能服务保障系统，一旦出现突发情况，要在最短的时间内响应。根据国家在信息系统分级保护方面的需求，搭建安全保障机制，将分级负责、依法管理的原则贯彻落实到位。

(三)提高专业化胜任能力

想要提高自然资源资产特殊性审计水平，必须要不断强化审计主体的专业能力，信息化时代的到来，对相关单位和人员综合素质提出了更高要求。审计主体除了要具备专业领域的知识之外，还要时刻关注国家政策变化，提高信息素养，掌握数据分析与处理的能力。因此，在智能财务体系深度融合的背景下，审计机关要着力培养复合型、高水平人才。第一，完善人才管理机制，健全人才引进、培养、交流、学习等管理制度，培养能够满足审计信息化发展需求的优秀人才。第二，定期开展专业技能培训，培训内容包括审计理论、审计方法、财务知识、智能财务技术等，可邀请业界专业人士前来开展讲座或经验交流会，分享自然资源资产特殊性审计工作中出现的各种问题以及解决办法。第三，鼓励审计人员将理论与实践相结合，与高校、人才培育院所等保持合作，确保每批人才都具备过硬的素质与专业能力。打造开放化的数据共享平台，用于交流财务审计技术，促进审计理念、方法、思路的不断创新，并提高创新成果的利用率。

四、结语

总而言之，审计行业对数据的依赖性非常高，自然资源资产特殊性审计更是如此。大数据时代背景之下，传统审计工作一定要与时俱进，不断创新，朝着智能化、信息化方向发展。在自然资源资产特殊性审计中，要引进多功能的智能财务系统，不断提高从业人员专业能力，构建网格化安全体系，保证审计信息的安全性，更好地解决各种突发情况，在实践中积累经验，促进我国整体治理水平的提升。■