事业单位预算管理一体化系统应用初探

侯爽

摘要：为进一步加强预算制度执行的系统性、整体性、协同性，建立一套高效完整的预算制度执行机制成为财政面临的亟待解决问题。预算管理一体化系统成为了全面深化预算制度改革的重要抓手。一体化系统采用新型信息化技术，建立了包括预算项目管理、预算编制管理、预算执行等功能，有利于保证现代预算制度的有效运行，是新时代深化预算制度改革的有效途径。预算管理一体化系统上线对预算单位财务工作产生了一定影响。比如：融合以往预算编制及预算执行系统，提高二者关联程度；整合国库集中支付方式，简化支付流程；调整会计核算方式，简化会计分录；细化政府采购项目，与预算紧密相连。然而，预算管理一体化系统建设过程中仍然存在一些问题。文章从现有系统模块功能不完善；一体化系统对预算全过程管理不够；系统维护管理水平有限，系统培训力度有待加强三个方面提出了一体化系统建设目前存在的问题。针对这些问题从优化现有系统模块；将项目绩效评价、决算、政府财务报告纳入一体化平台，实现项目全过程闭环管理；做好系统维护、增强系统培训力度三个方面提出完善系统建设建议。希望多措并举，使预算管理一体化系统在实际运行中不断优化，向着标准化、精细化、集约化方向前进。

关键词：事业单位；预算管理；一体化

党的十九大和十九届四中全会对深化预算制度改革提出了新要求。为充分发挥预算制度的整体效能，进一步加强预算制度执行的系统性、整体性、协同性，亟待建立一套高效完整的制度执行机制。但在过去的几十年里，单位预算、国有资产管理、支付管理、决算填报等系统相互独立、互不开放、难以互联互通、数据共享。许多业务数据重复录入且口径标准不统一，不仅增加数据报送的工作量和成本，而且数据信息质量也很难保证。在大数据背景下快速提升管理效率，制定规范统一的预算管理标准，实现各类预算业务信息系统互联互通、数据共享，成为亟待解决的问题。

预算管理一体化坚持问题导向、目标导向、结果导向，系统化整合预算管理全流程。而预算管理一体化系统则是采用新型信息化技术，对财政管理的业务流程、业务要素等内容进行梳理、分析、整合、优化，建立了包括預算项目管理、预算编制管理、预算指标管理、预算执行管理等功能，有利于保证现代预算制度的有效运行，是新时代深化预算制度改革的有效途径。

一、预算管理一体化系统对财务工作的影响

（一）整合国库集中支付方式，简化支付流程

部分预算单位以往采用授权支付方式支出财政资金，不仅需要财务人员在财政平台上做电子支付令，同时还需要打印纸质支票，相当于一笔支付需要两步完成。需要电汇的支出更是需要财务人员到银行柜台办理业务。预算管理一体化系统整合国库集中支付方式，取消直接支付与授权支付方式，对财政资金集中收付管理。同时，统一资金支付流程，由财务人员直接在一体化平台上进行转账支付，无需再打印纸质支票和汇款。简化财政资金支付流程，节省了财务人员工作时间，提高财务工作效率。

（二）调整会计核算方式，简化会计分录

以往预算单位年初收到财政拨款时根据银行的额度到账通知单做财政拨款收入凭证，财务会计借记“零余额账户用款额度”，预算会计借记“资金结存”科目。一体化平台上线后，撤销了零余额额度到账服务，财政批复用款计划后，代理银行不再向预算单位发送额度到账通知单，预算单位取消“零余额账户用款额度”和“资金结存”两个会计科目。另外，用款单位以往发生财政资金支出时财务会计贷记“零余额账户用款额度”，预算会计贷记“资金结存”。实施预算管理一体化后，发生财政资金支出时，财务会计只需借：单位管理费用/项目支出，贷：财政拨款收入。预算会计借：事业支出，贷：财政拨款预算收入。以支出定收入，简化了会计分录。

（三）优化财政资金核减流程，提高工作效率

某些项目无法实施或年终预算单位财政资金结余时，财政部门需收回预算指标。以往预算单位需在财政平台上录入核减预算指标需求，上级部门审核需求后在系统中上报财政部门，财政部门批复后系统中核减指标数。这样一个流程下来不仅浪费相关人员的系统操作时间还影响财政资金收回的实效。实施预算管理一体化系统后，预算单位申请核减财政资金指标时无需在一体化系统中做任何操作，只需将核减申请上报财政部门，财政部门在一体化系统中直接核减预算指标。省去预算单位系统录入以及上级部门系统审核操作时间。省去大量的时间成本，减轻工作人员工作量，提高工作效率。

（四）细化政府采购项目，与预算紧密相连

预算单位以往在编制基本经费集采目录内项目采购计划时，需在财政平台基本经费-商品和服务支出这个“大盘子”中编制，没有跟每个采购品目预算挂钩。比如预算单位采购的印刷项目和公用车维修保养项目都使用“基本经费-商品和服务支出”中的资金，立项时难免出现项目之间财政资金相互挤占现象。如今在一体化系统中编制采购计划，每笔采购计划都能在系统中找到相应的采购品目和预算金额。例如在编制印刷服务项目采购计划时预算数会在系统中显示，使得每笔采购计划都与预算关联，采购计划编制更加细化，有预算支撑，财政资金支出更加“有的放矢”。

二、预算管理一体化系统建设存在的问题

（一）现有系统模块功能不完善

预算管理一体化系统分基础信息、预算编制、预算执行等主体功能模块，预算单位用的最多的是预算执行模块。但该模块部分功能仍不完善，无法完全满足预算单位使用需求。例如：在该模块公务卡还款支付后，支付查询功能中只能看到公务卡还款金额，看不到还款人姓名。如果想查具体还款信息，需要清楚知晓还款金额，财务人员根据还款金额找到该笔支付信息，再进一步查看详细还款信息。如果不同支付人使用公务卡支付相同金额，或者批量还款，还款金额为合计数时，想查询其中一笔还款详细信息就更是大海捞针了。其次，会计人员在单位会计核算模块凭证生成时，如果同一个月相同金额的公务卡还款业务也不能快速区分具体报销人，从而进行凭证填制。

另外，政府采购模块中，在进行政府采购采购订单录入时，需要输入每笔业务分期支付的具体金额。一般合同中规定一次性支付或已经规定分期支付每笔支付的具体支付金额的项目，此环节容易填列。但是，如果是按工程量或服务量进行结算的，无法事先预估结算资金数的项目此环节就不好填列。如果无法准确预估每笔结算金额，就会影响之后的资金支付环节，该采购订单确认环节就存在很大漏洞；如果该环节预算单位都选择一次性支付，但并不会影响资金支付时按实际工程量或服务量计算的实际结算金额进行支付，那该环节存在的必要性又有待商榷。

（二）一体化系统对预算全过程管理不够

目前，北京地区的预算管理一体化系统中缺少预算绩效管理、决算和政府财务报告等模块。预算管理一体化是对预算全过程进行管理，为提高财政资源配置效率和使用效益，对预算项目的经济效益、社会效益、生态效益进行绩效管理自然也是必不可少的一环。但目前，项目支出绩效评价工作，都是各预算单位通过线下对项目支出情况进行自评，然后向财政部门报送纸质版绩效自评报告材料，没有在一体化系统中填报。一体化系统中缺少对项目的绩效管理，项目的可行性、必要性没有与预算挂钩，财政部门无法直观判断项目的必要性及财政资金的使用效益。另外，预算单位上报的决算和政府财务报告也是通过目前比较成熟完善的其他系统填报完成。一体化系统没有对预算形成闭环管理。填报决算及政府财务报告系统数据时，需要财务人员手动从一体化系统中获取数据，不仅增加财务人员的工作量，也降低数据的准确性。同时，由于各预算单位对报表理解的不同，可能填报口径存在一定的差异，不仅不利于各预算单位横向比较，也加大了财政部门数据统计难度。

（三）系统维护管理水平有限，系统培训力度有待加强

预算管理一体化系统自年初全面上线以来，财政部门开通多部热线电话解决预算单位在使用系统过程中遇到的问题。但在实践过程中，系统在安装和运行中总是遇到故障；热线电话长时间占线；系统维护人员无法根据各预算单位实际需要解决系统设置等问题给预算单位开展正常业务带来极大不便。

另外，新系统上线之前，对预算管理一体化政策及系统实操方面的培训不足。很多相关人员并不十分了解政府大力推行预算管理一体化的初衷和意义是什么。一体化操作方面，财政部门在一体化系统上线之初发放了“预算执行操作指南”手册对用款计划、资金支付、公务卡管理等功能进行了详细介绍。但是针对政府采购模块、预算编制等模块并没有发放一本详尽的操作手册供使用者详细学习、参考。预算单位在这些模块实际操作过程中，都是遇到问题打热线电话，这也是热线电话一直占线的主要原因。

三、优化预算管理一体化系统建设的建议

（一）优化现有系统模块功能

预算管理一体化系统建设的初衷就是整合、优化预算单位以往相互独立的财务和各种业务系统，打通各环节信息壁垒，实现各业务模块间无缝衔接。以往每个系统只针对一项或几项模块进行开发，例如财政平台有国库集中支付模块、政府采购模块；会计核算有用友软件，每个系统开发的程度相对较深，操作功能相对全面，且用户已长期使用，熟悉各项操作功能。预算管理一体化系统后期完善时，首先，建议借鉴成熟财务系统功能，尽量涵盖系统全部功能，满足操作人员各种业务需求。其次，通过调查问卷、电话回访或各种信息化手段，收集预算单位在实际操作过程中遇到的问题和实际需求。通过技术手段，增加预算单位系统实操人员实际工作中经常用到的功能，减少操作步骤，降低工作量，提高工作效率。例如：在预算执行模块支付查询功能和单位会计核算模块凭证生成功能中加入持卡人姓名查询条件。方便快速、准确查找公务卡支出信息。最后，对于预算单位提出的针对某些特殊项目的分期支付问题，建议通过技术手段先对所有项目进行分类。项目能确定支付类型及支付比例的，进行相关数据填列；根据工程量或服务量进行结算，不能一开始确定结算金额的项目，直接在资金支付环节控制资金支出比例。

（二）将项目绩效评价、决算、政府财务报告纳入一体化平台

建议在预算管理一体化系统中加入项目绩效评价模块，形成以项目库为源頭的项目预算全过程管理机制。取消以往基层预算单位向上级单位报送纸质项目支出绩效评价报告，上级单位再汇总上报财政部门的模式。避免上级单位为了获得财政部门来年预算批复而对汇总的绩效评价报告进行粉饰。预算管理一体化系统增加项目绩效评价模块后，财政部门从系统中直接可以看到基层预算单位每个项目执行的绩效情况，为下一年预算批复提供直接参考，真正做到上一年的项目绩效评价结果与下一年预算批复挂钩。其次，将决算和政府财务报告功能作为新的模块纳入一体化系统（前提是将财政资金、自有资金、横向资金项目全部纳入一体化系统统一管理）。现行的决算系统和政府财务报告系统成熟且完善，但是在对决算数据与预算数据进行比照时，预算数据还需要财务人员从预算管理一体化系统中手动提取计算。建议把出具部门决算和政府财务报告功能纳入预算管理一体化系统，预算单位在一体化系统中的支付情况、账务处理情况和财务报表数据可以直接运用到决算和政府财务报告模块，实现数据共享，统一统计口径，减少数据错误，提高财务人员及财政部门工作人员的工作效率。而且财政部门通过一体化系统直接看到预算单位决算及政府财务报告情况，为以后年度预算编制及批复提供参考，使预、决算管理真正实现一体化。

（三）做好系统维护、增强系统培训力度

一体化全面使用初期，使用者不仅在熟悉一体化系统的操作，也在与运维人员相互磨合。因此，建议一体化运维人员首先提高系统维护水平和服务质量，保障系统运行中的安全与稳定；加速一体化运行速度，减少使用者等待时间，提高工作效率。其次，收集电话咨询一体化实际操作中预算单位的共性需求，系统开发调试中尽量满足预算单位实际工作需要。最后，系统上线初期财政部门要增加系统使用或相关政策解答人员，满足业务高峰期系统使用者的需求。

另外，建议财政部门加强一体化系统使用及预算管理一体化相关政策解读的培训。使相关人员不管从理论还是实操方面真正了解政府实行预算管理一体化的初衷及意义。其次，财政部门要继续编制一体化系统其他模块的使用手册，据此对预算单位相关工作人员进行系统使用的培训，帮助系统操作人员尽快理解和掌握相关模块的功能。进提升预算单位工作人员的业务能力和综合素质。预算单位相关人员同时要不断提升对预算管理的认知，加强预算管理一体化理论知识及实际操作的学习、运用。掌握一体化系统各个模块的功能及使用流程，提高一体化系统的实际运用能力，充分发挥该系统的整合优势，提升工作的效率和质量。

四、结束语

预算管理一体化系统以现代信息化技术为基础，融合业务、财务工作需要，系统集成预算管理各个环节，建立规范化、科学化、集约化的财政预算系统。国家将预算管理一体化系统建设作为全面深化预算制度改革的重要抓手，旨在将预算管理改革制度嵌入到一体化系统的流程中，推动构建制度+技术的现代财政管理机制。然而，我们既要看到一体化系统的优势，也要关注目前系统建设中仍然存在的问题。通过在实际运行中不断优化系统，使预算管理一体化系统建设向着集约化、标准化、精细化方向前进。

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