保险公司内部审计措施探析

朱治霖

摘要：人们保险意识的增强，推动了保险行业的发展。行业竞争、投资管理等各种因素的影响，使得保险行业面临严峻的发展形势。内部审计作为公司的第三道防线，对公司内部治理、发展起着重要的推动作用，能够发现公司的薄弱环节，检查保险业务的合法与否，识别潜在的风险，以保证公司的正常运营。但是，在保险公司内部审计中，存在审计程序缺乏规范性、审计机制不完善、人员专业素养较低等各种问题。因此，应该通过采取多元化的优化措施，为保险公司内部审计工作的开展提供相应的参考。基于此，本文阐述了内部审计的内涵以及保险公司内部审计的重要性，分析了保险公司内部审计的现状和问题，并对其多元化措施展开探究。

关键词：保险公司；内部审计；问题；措施

中图分类号：F239

引言

内部审计作为当前社会关注的重点话题，有利于公司开展监管工作，对公司的稳定发展起着推动作用。内部审计的出现时间比较早，随着人们对管理认知逐渐加深，它也经过了较长的发展过程。近些年来，内部审计活动的不断开展使其得到较多关注，并推动内部审计向前发展。保险业作为金融体系中的重要部分，对经济社会以及国家金融安全有着较大的影响，因此做好保险公司内部审计工作尤为重要。保险业务流程和风险管理有着密切的联系，基于保险业的经营特点，决定了内部审计在保险公司的重要程度，不仅能够化解风险，提高保险公司风险防范能力，还能够促进保险公司管理水平的提升。因此，通过对保险公司内部审计的现状进行分析，并针对具体问题采取相应的措施，能够推动保险公司的稳定发展。

一、内部审计的内涵

内部审计属于一种客观性的咨询活动，是指使用系统化的方法对业务活动、风险管理的有效性进行审查与评价，从而完善治理，实现目标。內部审计是相对外部审计而言的，完善的内部审计管理制度能够为外部审计提供有效的资料支撑，在一定程度上减少其具体的工作量。内部审计具有独立性特点，这也是其客观评价的重要前提，保持独立主要是确保结果的客观、真实，为公司进步、发展提供保障；内部审计具有客观性特点，审计人员在工作中需要坚持公正、公平的原则，对于各项审计相关的信息，在核查时应保证内容的客观性，应从客观基础出发进行判断。

二、保险公司内部审计的重要性

保险行业较为特殊，经营风险比较大。市场环境风险因素越来越复杂，大多数保险公司依然采取注重提升保费规模的老旧经营管理模式，在销售管理、核保核赔方面缺乏合规性，从而给保险公司带来较大的风险问题。为了保证保险公司更好地适应当前社会环境，就需要提高对内部审计的重视程度。在我国的审计体系中，内部审计起着重要的作用，而保险公司内部审计对公司内部发展起到一定的约束作用，对保险事业的发展有着积极的作用[1]。

三、保险公司内部审计的现状和问题

（一）保险公司内部审计的现状

内部审计的发展与公司发展要求相适应，在企业法人治理结构建成后，基于企业所有者对经营管理人员的监督需求，从客观层面使得公司对内部审计工作的需求增加。我国内部审计是从立法层面发展起来的，为了使企业与国际发展形势相适应，通过加强内部管控，做好风险管理工作，设置内部审计部门，从而有效促进公司风险防范能力的提升。随着国家对保险行业的支持和人民群众日益增长的保险需要，保险行业得到了长足发展，保险公司主要精力放在提升保费规模、抢占市场份额上，对于内部审计的重视程度不够。甚至有一些公司只是做面子工程，设置的内部审计框架结构仅为应付监管部门的检查，并没有真正践行，设置的内部审计部门也没有真正发挥作用。在这样的情况下，内部审计工作人员的整体素养亦有待提升，无法从根本上优化内部审计机制，更无法起到改善公司经营管理的作用。由此可见，保险公司的内部审计工作还需要不断完善。

（二）保险公司内部审计的问题

在保险行业不断发展过程中，保险公司的规模、业务不断增加，在一定程度上加大了内部审计的难度，也逐渐凸显出一些问题。首先，内部审计程序缺乏规范性。在保险公司内部审计工作的开展中，大多为内部审计人员根据自身的经验而实施，没有结合规范的内部审计程序开展工作，而是结合自身对内部审计工作的熟悉程度，自行开展相应的审计工作。同时，保险公司的内部审计制度对内部审计人员缺乏有效的约束作用，从而导致审计工作质量较低。其次，内部审计人员专业素养有待提升，对于业务知识缺乏深入了解。由于我国审计的概念引入比较晚，相应的审计人员无法满足实际社会需求。保险公司内部审计人员大多从社会审计机构跳槽而来，或者是公司内部人事调动、公司招聘引入人才。在具体的内部审计工作中，内部审计人员缺乏主动性，很少主动学习专业的审计知识以及业务知识，且公司在内部审计人才的培养上不够重视，导致现有内部审计人才与实际工作需求不相符[2]。

四、保险公司内部审计应采取的多元措施

（一）优化审计程序

内部审计在保险公司发挥着重要的作用，为了解决其工作中存在的问题，就需要优化程序，促进审计技术的提升。首先，准备阶段。在内部审计前期做好相应的准备工作，先制定合理的内部审计计划，确定具体的对象、目标、审计内容、审计方向。保险公司内部审计的主体涵盖大量业务，审计人员需要处理的数据量非常大，所以要掌握其核心要素，设计合理的内部审计方案，并将内部审计资源向重点业务以及风险较高的领域倾斜。其次，执行阶段。在具体执行环节，应提高对所有风险点控制情况的重视程度，基于定性、定量研究工具，合理展开评估，并依据实际的风险情况，明确具体的风险类型以及风险等级[3]。依据不同层次的风险，合理选择对应的审计方法。针对风险点中的业务程序、岗位分配等进行全面分析，在了解风险具体成因的基础上，促进内部审计工作的有效进行。最后，报告阶段、审计追踪。保险公司内部审计结果需要保证格式一致，对于报告的内容应做到凝练，将内部审计中找到的风险点及对策及时向管理层反映。针对风险整改的进度，由专门的人员负责追踪，并建立良好的沟通体系，注重问题的沟通反馈，从而有效提升问题整改效率。

（二）强化风险控制

在保险公司内部审计过程中，应加强风险控制。首先，合理评估内部审计风险。内部审计风险指的是在内部审计期间没有察觉出具体错误的风险，由于各种不确定因素，对被审计对象发出错误结论，造成严重的后果，对此，审计部门应承担相应的责任。内部审计风险主要分为两种，一种是检查风险，另一种是重大错误风险，后者包括固有、控制风险。检查风险指的是，若存在某一错报，该错报单独或者连同其他错报可能是重大的，会计人员为了降低审计风险实施程序后未发现该错报的风险。固有风险指的是，公司内部在缺乏控制的情况下出现重大错误风险，风险的程度和行业环境有较大的关系。控制风险指的是，某类交易的某一认定发生错报，错报单独或者连同其他错报是重大的，但并未被内部控制及时发现、纠正的可能性。检查风险是内部审计人员能够有效控制的，而重大错误风险则无法控制。对于保险公司来说，审计风险在5%范围之内是可以接受的。在内部审计初期，对于重大错误风险应进行评估，评估之后若将重大错误风险认定为25%，那么，内部审计人员就需要将检查风险控制在20%之内。其次，在财务共享平台基础上，依据内部审计的结果，建立风险警示共享平台，加强风险控制，有效促进保险公司内部审计管理水平的提升，避免风险严重化，并提高对风险的重视程度。最后，保证合规审计做到位。合规审计是在审计依据的基础上，判断有没有存在问题。从以往的观点来看，内部审计工作是通过对照审计依据和特定事项，来明确具体的偏差。不过，若审计工作只包含这些，无法发挥其真实作用。内部审计工作的开展不仅要注重风险，还应加强风险防范，对风险问题进行分析，从而揭露事实本质。

（三）加强队伍管理

优秀的内部审计人才队伍能对保险公司内部审计工作的开展提供人才保障，并有效降低内部审计风险。因此，应重视保险公司内部审计人才队伍的建设和管理。首先，明确审计人员的选拔标准，把好审计人才的入职第一关，从工作人员的专业、证书、经验等方面进行考察。人员入职之后，在审计任务分配方面，应结合具体任务特点以及人才特点，有效组合审计人员。保险公司在招聘人才时尽可能聘用一些经验丰富的人员，为内部审计工作的开展提供人才保障，并且还能够带动公司其他内部审计人员，促进审计工作的有序进行。其次，制定合理的人才培训计划。针对保险公司内部审计人员专业水平有待提升这一现状，应积极开展相应的培训工作。培训机制的制定需要考虑初入职人员的情况，做好在职人员的继续教育工作，并组织内部审计人员积极进行交流学习，熟悉保险业务及流程，以审计思维开展工作，确保与公司发展理念相符。同时，在培训结束后还应加强考核，通过进行阶段性的考核，对审计人员的学习情况进行评价，判断其是否适合该岗位，查看其有没有遵守公司规章制度。最后，注重提升内部审计人员的工作积极性，使其能够投入到审计工作中。由于内部审计工作人员需要处理多项工作，涉及的内容较多，保险公司可以从办公环境的改善着手，提供专门的员工休息室、活动室，使其在工作之余能够释放压力，以更好的状态投入工作中。

（四）完善机制建设

完善的内部审计机制对保险公司风险控制起到强有力的保障作用，为了提升保险公司内部审计工作水平，就需要加强机制建设，制定合理的内部审计工作规范以及准则等制度，为工作的开展提供相应的参考。一方面，制定完善的内部审计工作制度。作为内部审计标准化建设的立足点，内部审计制度规范水平对内部审计实施有着较大的影响，保险公司内部审计部门应严格按照标准化流程实施，确定内部审计人员的职责权力，从而有效提升内部审计工作效率。在制定内部审计制度时，应从不同阶段着手进行合理建设。在项目立项中，明确内部审计的准备工作内容，包括审计方案的制定、审核，编写相应的通知书；在计划阶段，对于通过审核的内部审计计划，应及时录入工作系统，有效进行相应的内部审计工作；在实施阶段，开展底稿、報告编写等工作；在归档阶段，内部审计所需资料留档保存，并严格遵守相应的借阅流程；在整改阶段，及时跟进具体的工作进度，并做好相应的反馈；在考核阶段，对内部审计人员的执行情况进行有效考核，并向有关部门反馈。通过制定完善的内部审计机制，降低审计风险，促进内部审计工作质量的提升。另一方面，建立内部审计问责制度。问责是为了促进审计人员更好地完成工作，被审计单位积极配合审计人员开展工作，要明白他们并不是为了处罚或者追责而单纯问责。问责需要依据相应的制度，俗话说“没有规矩不成方[HJ3.05mm]圆”，通过制定完善的制度，起到一定的警示作用，规范单位以及审计人员的行为，并对未按要求完成整改的单位和人员进行追责。

四、结束语

随着国家进一步扩大金融业对外开放，越来越多的外资保险公司进入中国市场，外资保险公司在丰富国内保险市场主体和产品的同时，也会使得国内保险行业市场面临的竞争越发激烈。内部审计作为保险公司的重要组成部分，要想提升保险公司的市场竞争力，就需要提高对内部审计的重视程度，强化风险防范意识。内部审计对保险公司经营情况有一定的影响，只有解决保险公司内部审计发现的风险问题才能够促进保险公司的稳定发展。伴随着保险行业的不断发展，以往的内部审计程序很难适应当前的内部审计需求，并在实际工作中出现各种问题，包括内部审计程序不够规范，审计人员专业水平偏低，等等。因此，从优化审计程序、强化风险控制、加强队伍管理、完善机制建设、健全信息系统等几个方面着手，采取针对性的措施，能有效提升保险公司内部审计工作效率、质量。

参考文献：

[1]李丹阳.Z人寿保险公司内部审计实施问题及对策研究[D].西南政法大学，2018.

[2]任钰欣.基于全面质量管理的K保险公司内部审计质量评价研究[D].兰州财经大学，2022.

[3]吴坤龙.基于公司治理视角对保险公司内部审计机制的研究[J].保险理论与实践，2021（09）：65-96.