企业财务管理视角下的税收筹划优化策略

2023-03-09张博

山东纺织经济 2023年7期

张博

（哈尔滨师范大学经济与管理学院，黑龙江哈尔滨 150025）

在新时代背景下，经济发展方式与经济发展理念都较之前发生了巨大变化，市场机遇与挑战并存，在如此激烈竞争的市场环境下，税收筹划作为一种具有理财观念的财务活动逐步被人们所重视，税收筹划能够科学的统筹规划企业经营所涉税目，厘清不同业务中复杂的税收关系，在符合税收规定的前提下通过理财、投资等经营活动，寻找税收灵活空间综合实现涉税零风险，降低企业税负，控制经营管理成本，实现企业价值最大化[1]。

1 财务管理与税收筹划之间的内在联系

高水准的财务管理质量能够让企业在激烈的市场竞争中脱颖而出，而传统的管理层思想认为财务管理仅仅是企业财务工作中的的普通一环，无法深入对企业各部门成本、收入及各项影响财务指标的关键因素进行对接调研，使得财务管理工作浮于表面。财务管理工作首先要以市场为导向，以实现企业经营效益最大化为发展目标，制定完善的预算管理计划，将预算管理指标进行层级拆解，保证财务管理工作的连贯性、科学性、高效性[2]。而税收作为一个财务管理环节中的关键经济环境要素及变量，对于企业如何发展壮大，提高财务管理能力与财务管理水平，完善财务管理机制，实现经济价值最大化有着重要意义。税收筹划要在合法合规前提下，结合企业现行及未来发展规划，合理发挥税收杠杆的调节作用，获取资金时间价值。总之企业发展离不开财务管理，而税收筹划作为财务管理工作的核心环节与行动指南，二者关系密不可分，科学完善的财务管理体系需要优秀的税收筹划作为支撑，良好的税收筹划策略能够促进财务管理工作的不断优化，促进企业管理水平的提高。

2 企业税收筹划的原则

2.1 合法性原则

税收筹划本质就是在不违背国家税收法律的情况下，通过合理部署规划企业各项经济业务活动，在法律允许的范围内寻找合理的避税空间，减少赋税成本，促进企业财务管理水平的提升，缓解企业经营压力[3]。合法性原则首先要求企业所有税收筹划活动都有切实的法律依据，同时要求企业应密切关注国家最新税收政策，与税务机关保持密切联系，在新的税收政策颁布后，积极响应紧跟国家政策步伐，适时调整企业税收策略。合法性原则不仅是税收筹划的基本原则，更是企业一切经济活动的基础，若违背此原则，税务机关极有可能将税收筹划活动认定为企业故意，并根据违反法律轻重程度，从收取滞纳金到给予刑事惩罚不等。

2.2 事前筹划原则

税收筹划原则作为企业一项重要的业务环节，首先要求财务人员在进行相关活动之前全面了解企业经营活动会具体涉及的业务范围和业务生产流程，且由于我国税收制度层次繁多复杂，所涉税种并非单一而论，税率及相关税收优惠政策各不相同，因此需要财务人员认真学习调研有关税收法规细则，寻找法律法规中存在的可以合理利用的税收空间[4]。同时考虑税收筹划活动实施带来的经济风险与法律风险，结合企业发展状况及发展目标进行综合考量，制定具体的税收筹划实施细则，以确保纳税筹划税收筹划活动科学顺利展开，纳税筹划要求筹划活动发生在应税行为发生之前，要求财务人员具备超前意识，如果应税行为已经开展，税收结果已经确定，此时开展的税收筹划行为就变成帮助企业偷税漏税的违法行为，应被严厉禁止。同时税收筹划作为一项事前准备工作，需要为其预留合理的时间，预留时间过短，事前准备工作不足，税收筹划不够科学合理，无法充分降低企业税负；而准备时间过长，会造成不必要的资源浪费，若在此期间政府更改或发布新的税收法规，则势必让部分甚至全部筹划工作变为无用功。

2.3 成本效益原则

企业经营的目标在于获取经济利润，但利润并不完全归企业所有，企业要将其中部分以税费的形式上缴国家，这对于大多数企业都是一笔不小的开支，而税收筹划可以运用投资理财等方式降低企业税收负担，但是税收筹划方案的制定实施同样会消耗企业资源，同时也会产生因选择此项方案而放弃其他方案的机会成本，为了避免得不偿失，税收筹划应遵循成本效益原则，企业财务人员在事先统筹制定方案时，应对筹划方案消耗的经济资源与预期收益做到心中有数，确保获取的经济利益大于筹划方案所付出的成本价值。

2.4 风险防范原则

税收筹划方案的制定是在法律规定的细缝中寻找可以合理避税的空间，而此种方法风险与收益并存，要求财务人员必须全面仔细了解税法规定及各项优惠政策，对各项税收细则烂熟于心，一旦行差踏错往往会触及法律边缘，事与愿违，因此企业要做好风险防范预案，充分考虑税收筹划带来的隐藏风险，其次由于我国产业结构复杂，经济发展方式发生较大变动，为跟上经济发展步伐，政府机关也在不断出台新的税收法规，所以没有一成不变的税收筹划方案，企业要根据国家政策及地方管理法案，灵活及时调整公司战略方案，与税务机关保持密切沟通，避免经验主义，确保纳税筹划方案的科学合理性[5]。

2.5 整体性原则

整体性原则要求税收筹划作为企业财务管理中的一环，当与企业发展目标保持一致时，除了要求财会人员掌握税收法规外，还应对企业所处行业形式，公司从事的主要业务，未来发展愿望，企业社会地位全面了解，保证方案不与企业发展方向背道而驰，确保税收筹划方案从长期整体角度能持久让公司受益，财务人员要发展长期战略眼光，保持全局思维，同时降低企业税负绝不仅仅是针对某单一税种，若税收筹划方案仅减少了某个税税款，而综合税款并未减少，则此方案是不可取的，因此只有充分考虑到影响企业纳税的各项因素，全面思考制定一个科学有效的方案才能确保税收筹划发挥最佳效用。

3 企业常见税收筹划问题分析

3.1 财务人员缺乏原则性

税收筹划方案实施的初衷往往是从企业整体角度出发，减少企业资金压力，一项好的税收筹划方案不仅能提升企业综合财务管理水平，同时还能保持企业长久发展的稳定格局，降低企业资金压力的同时，提高企业市场竞争力。然而不乏有财务人员在制定税筹筹划方案时，出现背离初心，存在原则性缺失问题，为追求税负的减少而加大企业的涉税风险，侥幸心理的存在让他们明知违规却不愿悔改，然而违规操作终究无法隐藏，不仅会让企业受到税务机关的严厉惩罚，更会加大企业本身的经营漏洞，一个环节的崩坏往往引起的是连锁效应，最终加大企业资金链断裂的风险。

3.2 税收筹划目标单一

当前我国许多企业，特别是中小型企业，认为纳税筹划只能降低企业税负，目标过于单一短浅，认为只要针对某一特定税种税收费用降到最低，纳税筹划就发挥了作用，然而税收筹划作为财务管理最重要的一部分，税收筹划能为企业提供更多的现金流，最大效用的发挥资金的时间价值，而财务管理水平的提高也能反作用于税收筹划，要想充分实施税收筹划方案，不能将眼光局限于单一税种，忽略成本与效益之间的关系，造成税收筹划方案的无法出现运营。

3.3 税收筹划方法更新滞后

税收筹划虽已逐步得到企业的重视，但大多企业财务人员对税收筹划的理解存在误差，对税收筹划目标不够明确，道路不够清晰，对税收筹划如何开展，怎么开展存在知识盲区[6]。同时由于公司财务管理体系的不健全，同样导致了税收筹划方案的制定不够科学准确，无法结合企业自身发展情况科学制定，而且随着我国税收政策、税收法规不断变更完善，部分企业却仅仅依靠经验主义，从始至终沿用一套税收筹划方案，这样不仅不会减少企业的税负成本，无法提高企业整体收益还会加剧公司资源的浪费，并且会随着税收条例的更改，使原本合法合规的筹划方案存在违法的可能性，企业面临的法律风险加大。

3.4 税收筹划意识落后

在我国中小企业的经营过程中，普遍存在财务人员税收筹划意识落后的问题，不仅是企业财务人员，甚至企业管理层都没有意识到税收筹划对企业可持续发展的重要性，许多企业在面对税负过重或缴纳滞纳金等税务问题时，首先想到的是“托关系”“送礼物”等非正当手段，却不反思自身问题，许多领导层认为税收筹划只是浪费企业人力、物力、财力的徒劳行为，比起税收筹划更应注重对税务机关的人际关系打理，或是认为税收筹划只是偷漏税行为的另一种换称，分不清纳税筹划与税务作假之间的关系。

3.5 缺少专业税收筹划人员

由于我国纳税筹划开展时间较短，相关人员经验不足，人才资源十分短缺，所以许多中小企业选择寻求专业机构，但是由于代理机构费用高昂，许多中小企业无法承受，因此不得不放弃开展税收筹划，而且在当前大数据背景下，财务人员对大数据了解不足，对涉税数据不够重视，对财务核算等信息管理系统操作不够熟练。大数据背景下无纸化操作对财务人员要求更高，不仅要求财务人员精通会计税法等基础知识，还要熟练掌握运用税务软件收集、分析有用数据，并从中提取可靠信息加以应用，由此税务人才短缺的问题进一步突出。

4 财务管理视角下企业纳税筹划对策

4.1 明确税收筹划原则底线

税收筹划原则底线不可触犯，企业必须对财务人员严加要求，制定税收筹划基本工作细则条例，对税收筹划基本原则给予足够重视，确保财务人员能够合法合理科学开展纳税筹划活动，明确合理避税与偷漏税之间的区别，要求税收筹划的开展有法可依，有法必依，财会人员必须严格遵守国家要求，学习掌握国家税收制度，为企业上下营造良好法治环境，同时税务机关也应对企业税收筹划严加监督，严厉打击打着税收筹划的幌子的偷漏税行为，深入调查了解不同企业之间税收筹划之间的不同，为财会人员提供合理遵循依据，制定科学有效的监督方法，共同构建文明法治公平的税收环境。

4.2 丰富税收筹划目标

企业要想丰富税收筹划目标，首先要树立正确的税收筹划意识，财务人员要意识到税收筹划对公司发展的重要性，科学有效的税收筹划不仅能够降低企业税负，为企业提供更多现金流，纳税筹划能够有效避免涉税处理中容易出现的法律风险，避免不必要的经济损失，同时纳税人运用合理手段，减少本期应纳税款，或将当期应纳税额递延至以后年度，最大限度获取资金的时间价值，从长远角度来看，税收筹划作为企业财务管理中的重要一环，受国家税收优惠政策影响，能够促进企业不断创新可持续发展。

4.3 合理选择制定纳税筹划方案

受国际形势与经济发展影响，我国不同省、市、县，不同区域，例如：自由贸易区、高新技术开发区、行政特区等地都有地方特殊的税收要求，企业制定税收筹划要因地制宜，因自身而定，不可依照传统经验或完全参照其他公司随意制定，并且注意没有从一而终的纳税筹划方案，财务人员必须时刻关注国家税收动向，与税务机关保持密切联系，熟练了解掌握税收法律法规，紧跟国家形势调整筹划方案，控制不必要的成本浪费，实现企业经济效益最大化。

4.4 提高税收筹划意识

提高税收筹划意识，首先企业管理层要意识到，出现涉税问题第一时间要反思自身，而非寻求帮助打点关系，只有企业管理层意识到税收筹划的重要性，企业才能自上而下营造良好税收筹划环境，同时对于财务人员要坚持强调合法合规的重要性，为了税收筹划方案的顺利展开，企业内部应单独成立税务管理部门，加强对税法知识的理论学习，深度了解掌握税收筹划与财务管理之间、与会计核算之间的重要联系。同时政府也应积极宣传税收筹划的重要意义，举办定期宣讲会，设立专门的咨询窗口，引导企业树立正确的税收筹划目标，帮助企业制定符合自身发展理念的筹划方案，同时对企业税务起到监督作用。

4.5 加强人才队伍建设

针对税收筹划人才匮乏等问题，首先企业要从自身出发，抛弃传统税收筹划理念，培养财会人员熟练运用各种电脑办公软件，实现无纸化操作对接，同时对于过往数据能够科学利用大数据软件加以分析，并且将学习到的税务知识高效的运用到实际操作之中[7]。培养对于税收政策以及内外部环境发展变化的高度敏感性，帮助企业及时调整选定合理的税收筹划方案；提高人才选拔门槛，在企业招聘期间，着重对有关税收筹划方面的知识进行考查，询问有关税法，税务软件的相关问题，了解应聘者对于相关知识的掌握程度，保证引进的人才能得心应手的处理相关工作，避免因招聘门槛过低，企业进行二次培训所造成的企业资源浪费。