探索套取卷烟零售终端建设资金的常见手法及审计思路——以XX市卷烟零售终端建设资金审计为例

凌 红

一、前言

近年来，随着卷烟市场竞争的加剧，烟草商业企业不断加大卷烟零售终端建设资金的投入，一些单位或人员为了获取利益，采用各种手段套取建设资金，不仅影响了卷烟市场的公平竞争，也给企业带来了巨大的潜在资金损失风险。因此，本研究旨在探究套取卷烟零售终端建设资金的常见手法及审计思路，为加强资金监管提供借鉴，保障烟草行业的健康发展。

二、套取卷烟零售终端建设资金的常见手法及审计思路

（一）套取手法的分类与概述

套取卷烟零售终端建设资金是一种常见的违规行为，常见的手法包括虚构、套取、截留等等。根据资金的用途和特点，我们可以将套取手法分为以下几类：

第一类是虚构套取；第二类是截留套取；第三类是非法占用；第四类是肆意挥霍。为了减少套取行为的发生，审计部门需要充分了解套取手法的分类和概述，及时发现并制止违规行为的发生。

（二）套取手法的具体案例分析

首先，套取手法可分为虚构支出、虚构协议、骗取资金等多种类型。其中，虚构支出指的是以虚假名义进行的支出，实际上是用于套取利益的；虚构协议是指通过虚假的合同或协议来套取资金；骗取资金则是以虚构或夸大事实的形式获得的经济补贴。

审计人员在进行审计时可以采取多种方式来发现套取行为。例如，可以通过重点关注高成本的支出，结合经营数据深入分析，以拓展审计视野；同时，也可以通过实地走访，电话咨询供应商的检查等方式，对财务账上的套取行为进行查证。

在实践中，审计人员还可以通过随机抽样、询问销售人员和零售客户、现场实地勘查等方式，发现潜在的套取行为，并采取相应的对策来防止该问题的发生。

（三）审计思路与方法的研究

在套取卷烟零售终端建设资金的审计过程中，审计人员需要采用科学、严谨、有效的审计思路和方法，确保审计结果可依据、可信、可用。

首先，审计人员需要充分了解套取手法的分类与概述，深入分析套取手法存在的原因与可能的手段，从而确定审计的关注点与深度。其次，审计人员应当进行套取手法的具体案例分析，了解各种套取手法的应用情况、典型特征和主要目标，进一步丰富审计思路和方法。

在审计思路与方法的研究过程中，需要特别注意审计人员的综合素质，例如思维能力、语言表达能力、沟通技巧等，以确保审计过程的顺利进行和审计结果的准确传达。同时，还需要加强应用技术手段，利用数据挖掘、风险预警和智能分析等先进技术，提高审计人员效率和审计结果的科学性和精准性[1]。

三、卷烟零售终端建设资金监管现状

（一）监管机构及职责分析

在卷烟零售终端建设资金监管中，监管机构不可或缺。据了解，卷烟零售终端建设资金的管理和监督主要由行业主管部门负责。一般来说，卷烟零售终端建设资金的监管工作由省级卷烟专卖局、市卷烟公司承担，他们负责制定相关的监管规定和指南，确保卷烟零售终端建设资金的正确使用和管理。

卷烟零售终端建设资金的监管职责不仅仅限于烟草卷烟营销部门，还需要相关的内部审计、纪检等部门加入其中。审计部门通过对卷烟零售终端建设资金的稽核、审计，发现问题，提出整改意见，确保卷烟零售终端建设资金的合规使用和监管。

（二）监管现状的评估

为了保障卷烟零售终端建设资金的合法使用，国家烟草专卖局制定了一系列的监管措施。国家烟草专卖局作为监管卷烟行业的主管部门，负责制定相关政策、规章和标准，监督和指导卷烟行业的生产、流通和市场，对于卷烟零售终端建设资金的审批和管理有着重要的作用。

从实际情况看，对于卷烟零售终端建设资金的监管现状还有待进一步完善，需要加强监管部门之间的沟通协作，加大违法违规行为的查处力度，加大对资金使用情况的监督力度，以确保卷烟零售终端建设资金的合法使用，维护市场公平竞争和消费者权益。

四、卷烟零售终端建设资金的风险控制

（一）风险防范措施的设计与实施

在套取卷烟零售终端建设资金的风险管理中，设计与实施风险防范措施是非常重要的一步。首先，需要对各类可能引发风险的环节进行清晰地划分，并在每个环节中制定有效的控制措施。例如，在采购货物的环节中，可以制定规定只采购来自合法供应商的产品，并严格执行。其次，也需要对商户进行排查，减少风险的概率。排查的方法可以包括对商户的资质进行彻底审核，对商户的经济实力、信誉等方面进行评估，以避免出现商户经营不善或者恶意行为的情况。在风险防范措施的实施中，建立明确的管理流程也是至关重要的。流程规范不仅能够有效降低内部人员的违规行为可能性，更能保证业务流程的严谨性，提高运作效率并降低风险。

（二）风险评估与监控体系的建立

在套取卷烟零售终端建设资金的风险控制中，风险评估与监控体系的建立是一个重要的环节。首先，需要针对零售终端建设资金的使用范围、金额及时间等因素，建立有效的风险评估机制，并将评估结果作为制定预防控制措施的重要依据。

其次，监控体系的建立同样至关重要。针对各操作环节建立情况，应当依托信息化手段，建立完备的监控措施，并将其纳入整个控制流程之中。例如，对于零售终端建设资金的申请、审批及使用等环节，可以逐一制定监控方案，通过日志记录、图像监控等手段，对这些环节的活动进行实时监测，确保资金使用的合规性。

最后，需要完备的风险管理效果评估机制，对风险控制措施的实际贯彻效果进行评估，对不足之处及时纠正补救，不断优化完善风险管理体系，提高防范风险能力，实现零售终端建设资金的有效控制和管理。

（三）风险事件应急预案的制定与实施

针对套取卷烟零售终端建设资金的风险，应建立应急预案，以应对可能发生的风险事件。

对于风险预测和应对措施的制定，应考虑到所有可能存在的风险事件，包括但不限于资金占用、虚构支出、虚列设备、装修材料等，对于各种风险事件要进行分类并制定应对措施。可采用漏洞预防策略，建立风险检测机制，如使用内部审计、财务稽核等方式来发现风险点。

其一，应急预案的制定时需考虑包含的内容，如响应、组织架构、指挥体系、资源配置等具体方案。在应急预案制定过程中，应重点做好预警工作。通过建立危机预警机制，提前洞察潜在风险点和风险变化趋势，制定应对预案和求助技巧。

其二，对于已经发生的风险事件，应采取快速应对措施，采取额外措施控制风险范围。应及时采取行动、开始调查以及升级风险事件的级别，同时应当向相关部门报告及时处置。

经过以上的风险应急预案制定与实施，可以有效地减轻风险的发生与蔓延所造成的损失，提升套取卷烟零售终端建设资金的安全性和保障效果，实现风险的有效控制。

（四）风险管理效果的评估

首先，应该明确风险管理的目标，即采取措施控制风险，并尽可能减少风险对企业的影响。其次，在风险管理的过程中，需要不断地进行数据采集和风险评估，以确保管理措施的准确性和及时性。在评估风险管理的效果时，建议采用数据分析的方法，以更加客观、全面地评估风险管理措施的有效性。另外，我们还需要不断地反思和总结，以便及时发现不足之处，并在日后的工作中加以改进。

实际上，风险管理是一个不断完善的过程。通过不断地评估和总结，我们可以更好地适应经济环境变化和企业自身风险情况的变化，做到风险管理的有效性和持续性。

五、审计实践与案例分析

（一）分析与总结

通过对套取卷烟零售终端建设资金的典型案例进行深入剖析，总结出一些规律性的问题及解决思路。在审计实践中，对于典型案例的审计过程要有一个清晰的认识，包括审计步骤、审计方法、案件分析、总结等。

首先，应该全面调查核实案件事实。在调查过程中，要重视证据的搜集和鉴别。特别是对于现金流的追溯和分析。其次，要认真核实套取卷烟零售终端建设资金的行为成分并分析原因，明确构成要件和是否存在明显违规行为。

在分析案件的过程中，应该着重考虑以下问题：是否存在相关部门贪污行为？是否存在虚报资金用途的行为？在使用资金时是否存在滥用的情况？这些问题都需要在审计实践中认真地分析。

套取卷烟零售终端建设资金的行为存在着各种各样复杂的情况。为了规范卷烟零售终端建设资金的使用，防范和打击套取行为，审计人员需要不断深入研究整个过程，不断总结经验并加强实践[2]。

（二）审计实践的经验与教训

在审计实践中，我们发现套取卷烟零售终端建设资金的手法层出不穷，但是最常见的手法还是虚构费用、弄虚作假、虚开发票等。对于这些常见手法，审计工作人员应该采取相应的审计方法，比如采取同行比较、合理性评价、检查现场等方法，全方位地核实相关的经济活动。此外，还需要对相关的政策法规进行了解，确保审计工作的严谨性。

在审计实践中，我们也遇到了一些典型案例，这些案例可以为我们提供宝贵的经验和教训。比如，在一起虚开发票的案例中，我们发现审计工作人员没有进行现场核实，导致了审计结果的失真。因此，我们应该在实施审计过程中加强现场核实工作，提高审计结果的准确性。

总之，在审计实践中，我们需要采取一系列的措施，确保审计工作的顺利开展。通过不断地总结经验和教训，加强专业素养和审慎态度的培养，提高审计工作人员的工作质量和水平，为套取卷烟零售终端建设资金的防范和发现提供强有力的保障[3]。

六、总结与启示

（一）研究成果的总结

在今后的审计工作中，应当加强对这些手法的审计，尽可能地发现和打击卷烟建设资金的套取行为，维护烟草企业的合法权益，确保资金的合法、合规、合理使用，提高企业资金的使用安全性。

（二）启示与展望

本文对套取卷烟零售终端建设资金的常见手法进行了探索，并对审计思路提出了几点建议。未来审计工作可以从以下方向拓展：

首先，可以对国内外类似行业的资金使用情况进行深入调研，探究套取资金的新手法和模式。这有助于拓宽研究视野，丰富研究内容。

其次，可以对监管部门和企业内部的监控体系进行系统分析。这可以了解现有监控体系存在的薄弱环节和问题，从而寻找有效的监控方式和手段。同时，可以对卷烟零售终端建设中的潜在风险和可能出现的问题进行预警和提醒。

最后，可以深入剖析卷烟行业的现状和未来趋势，了解行业变化的动向，并关注政策的发展和变化，从而为卷烟零售终端建设提供更全面和前瞻性的建议。未来需要注重信息共享、交流合作，共同推进卷烟零售终端建设资金管理的进一步完善。

七、结语

通过对XX 市卷烟零售终端建设资金的审计案例进行详尽地分析，不仅认识到了潜在的风险和问题，还提出了一系列应对策略和建议。在未来，建议继续深化对这一领域的研究，探索更多的审计创新方法，以应对不断演变的风险和威胁。只有通过不懈地努力和专业的实践，才能确保卷烟零售终端建设资金的合法使用，保障公共利益的最大化。