基于新形势下企业应收账款管理问题分析

2023-03-06王莹

大众投资指南 2023年1期

王莹

（郑州黑桃楷商贸有限公司，河南郑州 450000）

市场经济的快速发展催生出了新的经济活动形式，依托信息经济发展起来的赊销活动，已经成为当下众多企业增加营销量、加快库存倾销的重要营销手段。应收账款作为伴随着赊销活动出现的一种新型的债权关系，在一定程度上扩大了企业的影响力。但与此同时，盲目赊销行为的出现也大幅度提升了企业应收账款的比例和数额，造成企业资金周转问题的出现，甚至发生资金链断裂的严重后果，极大增加了企业财务风险。现阶段，面对应收账款在企业财务管理中所占比重增加的必然性，只有从企业内部加强对其的管理工作，才能持续提升企业应收账款风险防控能力，从而提高企业财务管理水平、实现企业健康可持续发展。

一、应收账款管理概述

（一）应收账款的定义

对于应收账款的理解可以从广义和狭义两个层面分析。广义层面的应收账款所包含的范围较广，囊括了企业内部所有的债权资产，不仅包含企业和个人，还包括债务人以及货币请求的权利等，广义层面的应收账款还被称为应收款项。而狭义角度的应收账款是以信用经济为基础，企业将经营过程中生产出的产品或所提供的服务，应向产品购买对象或者服务对象收取的款项，包括应由购买单位或服务接受对象所承担的税金以及各种运杂费等。从应收款项的定义可以了解到，应收账款是伴随着销售活动或者行为形成的一种债权关系，其既包含了已经发生的债权，也包括现实并未发生但未来一定会发生的债权。

应收款项是企业资金管理的重要内容和环节，是对企业资金运转情况的真实性反映，更是确保企业资金流动稳定的保障。对于企业财务管理人员来说，按时按额地对应收账款进行回收是其重要的工作内容。一旦应收账款回收不及时或者账款无法回收，那么将会极大加剧企业资金链断裂的风险。所产生的恶劣影响已经不仅限于企业的投资、产品升级、企业规模扩大，甚至将直接对企业的生存造成威胁。

应收账款的形成就意味着销售活动已经开始，但在销售发生的同时却没有产生应有的现金流。但与此同时，伴随着销售活动的成立，相应的税金随之产生，更为严重的是，一旦应收账款出现跨年度的情况，就意味着要通过垫付的形式作为股东的利润分红，即在没有实际现金收入的前提下还要预支资金，这无疑增加了企业资金负担和财务风险。随着应收账款数额的增多，会让企业陷入“虚假繁荣”的局面，导致企业财务风险提升[1]。

（二）形成应收账款的原因

当下，应收账款已经成为现代企业财务管理的重要内容，其形成原因也是多方面的，既有外部市场因素的作用，也有企业自身因素，是共同因素作用下的结果。第一，从外部环境视角分析，商品经济的发展，市场环境的变化，国内外行业竞争的加剧，都迫使企业不得不调整营销策略，从而选择赊销这种方式来实现销售额的增长，以解决企业库存压力过大的问题，进而形成了应收账款。第二，企业自身发展角度，面对巨大的市场竞争，企业为了实现盈利和经营目标的达成，不得不将全部的发展重点都放在抢占市场份额上，甚至不惜选择赊销的方式，从而进一步促成了应收账款。第三，企业为了发展新客户，采用赊销方式形成应收账款。第四，企业为争夺优质客户资源，被动接受赊销。随着赊销在营销手段中比重的加大，导致企业应收账款的数额越来越大。而对应收账款管理的重视程度却并没有随着账款数额的加大而提升，反而因为企业缺乏财务风险防控意识而使原本就处于高风险的应收账款埋下了更多的安全隐患。从业务人员的角度，更多关注产品销售，对于应收账款风险防控意识欠缺，合同管理和信用管理意识不足，造成与赊销对象之间所建立的信用合同无法如期履行，信用期限一再拖延，造成企业资金无法及时回笼。而从财务管理部门的角度，缺乏预警机制的建立，应收账款预警管理不到位，催收激励机制不健全，手段方式单一，造成应收款项回收效率低，严重影响了企业的正常运营和长期发展[2]。

二、新形势下企业应收账款管理问题分析

（一）风险防范意识不足

风险防范意识不足是当下很多企业存在的共性问题，一些企业管理者将关注点都放在追求经济效益最大化上，缺少风险防控意识。商品销售过程中，对于客户没有进行必要的信用风险评估，对于客户的信用等级、资金运转情况等情况也没有进行深入的了解和调查。为了实现销售额的增长、缓解库存压力盲目进行赊销，造成应收款数额激增，形成应收款长期挂账的局面，给企业资金运转造成沉重负担，财务风险提升，企业发展受阻。从管理者的层面，缺乏长远意识，仅关注眼前的利益，重业绩轻管理的局限思维让管理者对于商品经济时代下的信用管理体系建立缺乏足够的重视，企业信用管理制度滞后，内控风险提升，产品质量和服务无法实现与市场需求的有效衔接。而选择以放宽信用政策作为提升销售业绩的方法必然会造成资金风险的提升，甚至让企业陷入资金链断裂的境地。

（二）日常管理效率偏低

当下，一些企业还没有意识到应收账款管理的重要性，或者是并没有理清应收账款管理的思路和流程，造成企业应收账款管理滞后，管理效率不高。而从企业内部管理制度角度来看，对于应收账款管理还缺少明确的制度，工作内容、责任部门也没有厘清。一些企业还停留在职责、分工细化的阶段，销售和财务部门对于应收账款管理的责任归属问题还在相互推诿，从而造成应收账款管理效率不高。另外，合同管控缺乏严肃性，部分企业还存在销售合同没有签订的情况下就将产品发出的情况，极大扰乱了企业经营秩序。不仅如此，对于积压的应收账款，没有建立起系统化、动态化的跟踪管理流程，造成应收账款催收工作不及时，以致出现坏账问题无人承担的情况，严重影响了企业经营的稳定性。

（三）管理方式僵化落后

现阶段，普遍存在的情况是企业并没有建立应收账款管理制度，收账政策也没有系统化的制定，应收账款管理、欠款催收等工作也没有明确负责的部门和责任人，更别提科学合理地制定催收方案。也正是因为应收账款管理方法的滞后，让一些企业的催收工作还停留在电话或者邮件发送阶段，造成企业的账款催收工作进展难度十分大。另外，对于客户没有建立起动态化的跟踪机制，尤其缺少对客户信用状况的及时掌握。导致部分即将破产客户，已经进入资产清算阶段，企业却没有得到任何信息，错过了债权申报的时间，导致坏账的结果。此外，部门之间沟通不顺畅，造成信息传递时间差。对于部分信用状况不良、应收账款回收难度大的客户，业务部门没有及时与财务部门沟通，造成财务人员没有及时进行计提坏账的处理，从而对财务数据的准确性和真实性产生不利影响[3]。

（四）应收账款管理制度缺失

现阶段，大部分企业在应收账款管理制度的健全和完善方面都存在很大的提升空间。部分企业虽然建立起了应收账款管理制度，但制度在具体执行过程中却出现执行不力、流于形式的问题，导致制度并没有发挥出其对于应收账款管理工作应有的指导和约束作用。比如，对于销售流程管理机制不健全，而作为企业重要的部门之一，销售部门是企业主要的创收部门，而销售流程管理制度的不完善就造成一些企业的销售部门单独签订销售合同的情况普遍存在，导致企业对销售部门审计和监督工作的开展缺乏足够的执行力和权威性。与此同时，也加剧了销售人员为了追求销量而盲目选择赊销等手段进行销售而没有考虑后续款项是否能回收的情况，进而增加了应收账款问题出现的可能性。

三、新形势下企业应收账款管理的策略

（一）加强风险防范

对于企业来说，降低应收账款问题出现概率的基础是提高风险防范意识，建立起对赊销、应收账款等问题的正确认识，从思想层面就要意识到赊销这种营销手段的弊端和潜在的风险，并结合企业实际分析自身是否具备抵御风险的能力。与此同时，要强化企业员工对风险防控意识的建立，通过培训、学习不断提升员工知识水平和素养，明确应收账款在企业发展过程中的地位和作用。引导员工正确看待、运用应收账款，提高应收账款管理能力和水平，使其为企业创造经济效益的同时，有效控制和规避风险。另外，应收账款管理是一项系统化的工作，不仅需要自上而下的重视，更需要各部门的主动参与和积极配合。此外，企业也要明确自身发展现状，将发展重心放在技术创新、产品升级、服务质量提升等方面，以过硬的产品作为开拓市场的敲门砖，降低赊销营销手段的使用，减少应收账款数额，节约应收账款管理成本，为企业创造真正意义上的经济效益[4]。

（二）强化日常管理

企业要强化应收账款日常化管理，建立起应收账款常态化管理机制。可以通过ERP系统设立应收账款预警信息的推送，与此同时，为了提高员工对应收账款管理的主动性和积极性，企业要从制度上对应收账款管理和考核机制加以改进和优化。可以将销售、应收账款回收款数额、应收款周转率等均纳入考核指标体系中，提高员工对应收账款管理的重视。换句话说，优化后的考核体系的关注点将不完全体现在销售业绩上，同时也包括对应收账款管理的考核。考核指标一旦确定，要严格执行，从根本上控制应收账款的数额和出现的频率，确保企业资金运转的稳定性。

（三）更新管理方式

科学合理地制定应收账款催收制度，强化过程管理。财务人员要建立起客户信息管理库，定期对账和沟通，并将沟通结果及时反馈给业务人员，实现财务和业务信息共享。并建立对客户信用状况的动态化跟踪，强化过程控制。同时将客户群体进行分类，有针对性地制定追讨方案。同时，建立预警机制和审批机制，针对接近信用周期的客户要提前预警，督促业务人员加紧催收工作。新客户和新业务发生前，通过审批信用期限和信用额度控制应收账款的异常增长。另外，对于长期挂账的客户，进行研讨和分析，评估其账款回收的可能性，并分析原因，制定下一步的处理方案。

建立和完善企业的信用管理体系，建立客户信用数据库，定期对客户信用等级和状况进行评估和更新，并及时与相关部门进行信息共享，对于信用等级不良的客户应减少或者避免赊销行为，确保企业资金的安全。

企业要充分借助信息技术的优势，依托企业现有的财务信息化管理平台，将应收账款管理纳入平台进行统一管理。财务和业务对客户信用信息共享，对客户进行信用期限和信用额度管理，超出期限和额度坚决不再赊销。加强预警机制的建立、对客户的信用管理等都可以依托平台开展，提高管理效率的同时加速了信息传递的效率[5]。

（四）完善管理制度

身处于商品经济快速发展的今天，企业应该深刻意识到信用经济发展的必然性和不可逆性，这就意味着赊销行为已经无法完全消除，应收账款管理势在必行。在这样的背景下，科学合理的应收账款管理机制的建立和完善是必需的。具体来说，可以从两个方面入手，首先，建立起应收账款长效管理机制，即结合企业当下发展状态和未来发展方向，对企业未来应收账款管理工作中的难度和可能出现的问题进行预测和评估，并从制度上加以明确和约束，降低问题出现的可能性。如将应收账款管理与人事考核、晋升、薪资调整等与员工切身利益相关的内容相关联，从而避免出现因为应收账款数额大、员工催收不积极等对企业造成危害的情况，引导员工树立良好的应收账款管理意识，确保企业健康发展。

其次，在长效管理机制执行的过程中，确定短期管理目标和计划。强化对应收账款的定期清查和盘点，对应收账款实施动态化管理，并建立起中长期清收计划和目标，通过相应的量化指标对制定的中长期清收目标完成情况进行评估和反馈，从而逐步优化应收账款管理，推进应收账款管理科学化、系统化发展。