行政事业单位内控制度存在的问题及对策探究

2023-03-06陈泽榕

大众投资指南 2023年1期

陈泽榕

（福州市动物园管理处，福建福州 350012）

行政事业单位是政府内部控制中的重要组成部门，业务范围和业务形式比较单一，因此财务核算工作要求较为简单。但是有的行政事业单位对内控工作不够重视，财务人员的综合素质有待提升，工作质量与财务会计工作要求相距甚远。有的管理层没有着眼于预算管理制度一一执行相应的管理工作，约束机制所发挥作用比较有限，这些严重影响了行政事业单位的可持续发展。管理层需要意识到这一问题的根源以及严峻影响，总结自身的管理工作经验和教训，明确具体的内控制度建设策略和手段，进而实现有的放矢和对症下药。

一、行政事业单位内控的意义

首先，有利于提供真实性的会计信息。随着市场经济的快速发展，行政事业单位所面临的内外部环境越来越严峻，竞争非常激烈，一部分经济组织出现了偷税漏税的问题。在全面完善企业内部控制管理工作时，管理层在内控工作上投入的时间和精力越来越多，会计信息的真实度和准确度也能够得到保障，能够为后期的财务决策提供必要的支持。

其次，有助于规避资金流失。行政事业单位的稳步建设及发展离不开政府的大力支持，在整合利用财政拨款时，行政事业单位需要加强管理以及宏观协调，尽量避免资金流失、资金浪费以及资金非法挪用和占用。部门工作人员以及管理层也能够严格按照国家的法律法规要求全方位、多角度地落实好财务工作，加强外部监督及宏观管理，确保每一项资金都能够发挥相应的作用和价值，实现科学配置和高效利用。

最后，有助于顺利实现依法理财。事业单位会根据当前的经济发展现状以及自身的综合实力以及未来发展方向建立健全内控制度。管理层会引起高度重视，在灵活调整的过程之中实现宏观调控，确保内控制度能够落实到位，积极约束会计行为，更好地实现依法理财，提升综合经济实力。

二、行政事业单位内控制度存在的问题

（一）会计人员综合素质有待提升

在全面落实行政事业单位内部控制管理工作时，会计人员扮演着关键性的角色，会计人员的综合素质以及对内部控制工作的认知程度会直接影响自身的工作行为。结合行政事业单位财务会计人员内部构成结构以及教育背景可以发现，一部分工作人员并非科班出身，有的由其他单位调岗而来。有的是通过了考试选拔，但是没有获得会计从业资格证书，对会计专业知识的理解和认知不够全面，还未打下扎实的专业知识基础，没有经过专业系统的岗前培训。因此在组织开展各项内部管理工作时，会计人员的能动性不足，处理会计事务的工作积极性相对偏低，工作质量和工作效率难以得到保障。这些严重阻碍了内部控制工作的有效落实，各种工作问题和工作矛盾时有发生。

（二）缺乏完善的预算机制

资产管理是行政事业单位管理工作中的重点以及核心，资产管理对全局具有极大影响。在全面落实预算管理工作时，事业单位需要注重层层审核，加强对这一工作的严格把关以及宏观管理，充分凸显内部控制制度的重要作用及价值，顺利实现行政事业单位的内部控制管理目标。从目前来看，一部分行政事业单位采取部门预算的形式积极加强对预算管理工作的有效统筹，但是还未构建完善的预算编制，无法保障预算管理工作的准确性、科学性。对此，行政事业单位需要以预算管理方法的有效调整及创新为基础，加强对内外部环境以及影响因素的有效分析及研究。不定期地改革预算管理模式，严谨对待行政事业单位的资金支出管理工作，围绕具体的预算标准进行调整。

（三）内部控制制度有待构建

我国的法律法规已经明确规定内部控制的相关要求以及具体内容，行政事业单位需要结合当前的发展现状以及竞争环境，全面加强内部控制管理，逐步完善内控制度，顺利实现自身的宏观发展目标。但是在实际操作时，一部分行政事业单位的执行力比较有限，还未构建完善的内控制度，无法确保这一工作贯彻落实到位，所发挥的作用不够理想。管理质量及管理效率与预期目标差距较大，监督制度发挥的作用比较有限。从微观的视角上来看，行政事业单位的会计部门以及审计部门的联系和互动比较有限，不是隶属关系，难以保障审计部门的权威性，不能充分监督会计工作。资金监督流于形式，形同虚设，严重阻碍了行政单位的财务管理工作改革及创新。

三、行政事业单位内控制度存在问题的原因

（一）内部人员需树立内控意识

单位内部工作人员对内控工作的认识不足，没有意识到加强内控的重要性和必要性，直接将内控制度等同于较为简单的会计管理工作。有的管理工作人员没有主动参与内控制度建设工作，缺乏一定的内控意识，对事业单位内部管理控制的重要性缺乏必要的认知和理解，没有意识到内部控制工作中行政管理要求，福州动物园需要意识到这一问题的严峻性，引起高度重视并提出相应的解决对策。

（二）内部会计控制制度与外部环境不相协调

财政部门没有主动监督行政事业单位的内控管理工作。另外，事业单位的稳步建设及发展缺乏必要的信息化支持，难以跟上信息化时代发展的步伐，内外部环境极不协调。事业单位还未构建完善的信息技术应用平台，无法有效共享数据信息，部门壁垒较大，难以实现无障碍交流及沟通。最终导致福州动物园内部控制实施效果大打折扣。

四、行政事业单位内控制度的完善要求

首先，行政事业单位需要将工作重心放在思想建设上，关注对内控意识地逐步强化，为自身的稳步运作做好准备。在内控建设的过程中，内控意识的增强是需要解决的核心问题和关键问题，领导者需要引起高度重视，理性分析工作人员综合素质、管理能力及管理意识对内部控制工作的影响，明确具体的制度执行方向，抓住思想建设的重点以及核心，在第一责任主体意识的导向下全面落实好员工职业操守教育工作以及学习培训工作，确保这一工作能够发挥必要的作用。

其次，积极尝试现代化的管理策略及手段。尽管我国已经构建了内控体系，但是整体的全面性、综合性、系统性有待提升。内部控制的系统性比较明显，涉及不同的财务内控制度，行政事业单位需要注重对当前业务特征的有效分析，进一步梳理管理制度的内部组成要素，了解各个工作岗位的具体权限、风险点以及职责，真正实现全面监控、全员参与以及互相监督，促进内部控制制度的有效优化及升级，稳步提升人员的综合素质。

五、行政事业单位内控制度的完善对策

（一）提升会计人员综合素质

为了为会计工作的稳步运作做好准备，管理层需要着重提升会计人员的综合素质，促使会计工作人员积累丰富的工作经验，主动利用所学习的知识完成内部控制任务，确保内部控制工作能够取得新的突破。首先，行政事业单位需要提高认知，以《会计法》中的相关法律法规为参照和依据，确保每一个会计从业人员都能够获得从业资格证书。如果有的工作人员工作经验比较丰富，从业多年但是没有取得会计证书，那么管理层需要定期组织会计培训。鼓励会计人员自觉学习最新、最前沿的会计知识，掌握相应的会计技能，稳步提升自身的业务能力以及会计管理水平，进而更好地获得职业认证证书，真正做到持证上岗。其次，会计人员需要主动接受再教育、再培训，稳步提升综合能力。

（二）建立健全预算机制

明确各个部门的重要责任，其中业务部门、领导部门和财务部门都需要参与其中，积极实现责任与权利的有效划分，打破部门之间的壁垒，实现协同共赢和互帮互助。福州市动物园的财务部门具有预算审批权，需要根据管理职能以及内部控制要求。明确具体的预算决算编制标准，确保该标准能够落实到位。领导部门则由财务管理部门以及事业单位的负责人和领导人组成。围绕预算草案、监督审核以及预算管理政策出台相关管理工作制度。业务部门则需要着眼于预算编制的具体要求，站在职责和功能的视角明确年度计划，确保预算计划能够落实到位。

福州市动物园则需要根据预算编制工作的具体要求，在业务部门的领导下提出相应的工作计划变动申请，进一步优化预算控制流程。以预算的审核和批复为基础，根据实际情况深入了解具体的风险。福州市动物园十分关注多种防控策略的有效分析及结合，积极汇总资料，完成预算编报工作。在预算执行时，福州市动物园结合风险问题提出相应的防控对策及手段，科学管理及分析风险项目，在严格评估的过程中有效控制预算。整个预算管理工作相对比较复杂，极易出现许多不可预见的因素，福州市动物园不断促进各个业务部门之间的有效协调和合作互动，在完成逐级审核工作后主动向财政部门提出申请，全面落实好归口部门责任。

（三）逐步完善内部控制制度

成熟完善的内部控制制度有助于实现内部控制工作的有效落实，提升行政事业单位的综合实力。福州动物园围绕收支控制、资产控制以及采购控制进一步完善内部控制制度，实现多措并举以及环环相扣，一步一个脚印地提升整体的内部控制质量及水准。在收支控制时福州动物园着眼于当前的法律法规，提供真实可靠的财务信息，始终坚持归口管理原则，为财会部门提供相应的数据凭证。其中流程控制以及风险控制最为关键，福州动物园逐步加强对收入标准及项目的有效分析，严格按照票据内容组织开展管理工作提供支出管理报告。有效规避支出申请不合理以及预算管理要求不切合实际情况等问题，在全方位分析以及科学评估的过程中，积极规避各种风险及压力。资产管理主要涉及货币资金控制以及实物资产控制，管理层以资产归口管理为基础，明确具体的使用责任，及时处理账实不符的问题。

福州动物园的货币资金控制工作相对较为复杂，管理层需要加大气力，严格控制分工授权、票据印章以及会计记录。在实物资产控制时，福州动物园以管理控制日常保养、维护、登记以及应用权限为基础，明确实物资产的处置标准、范围、程序以及权限。采购控制则以前期的预算以及计划为依据，积极落实政府采购业务，明确具体的执行验收程序，按照政府的规定组织开展采购活动。福州动物园的采购业务相对比较复杂，采购部门需要及时申报采购预算编制报告及审批预算编制为基础，加强对多种采购方式的理性分析，明确采购主体以及采购需求，以归口管理细则为参照，积极签订采购合同，严格按照采购合同落实备案工作以及管理工作。始终坚持制衡原则，在满足采购需求的基础上促进交易活动的有序落实以及科学管控。

（四）全面加强内部审计管理

首先，管理工作人员需要意识到内部审计工作的必要性和重要性，加强对相关机构的有效设置以及科学管理，精心选择审计人员。促进内审管理机构的有效管理及协调，保障该机构的独立性。其次，内审部门的综合实力直接影响着整个内部管理工作的成效，行政事业单位需要确保该部门不被审计单位管理，直接由预算委员会全权负责，减少对审计部门的管理及约束。让工作人员能够放开手脚，高效落实各项管理工作，进而提供真实准确的审计信息，客观公正地反映事业单位控制情况，找到问题的根源所在，实现逐步攻克。最后，全面创新内部审计技术及手段，立足于时代发展的现实条件，整合利用各种现代科学技术，坚持科学化发展的基本准则，有效解决行政事业单位内部控制制度建设过程中存在的各种问题。