酒店企业内部控制体系研究

孙巍

（湖北铁旅投资发展有限公司，湖北 武汉 430000）

近些年，我国经济对外开放程度越来越高，给旅游业和酒店行业带来了新的发展机遇，部分企业纷纷发展连锁酒店，扩大市场的份额，不断扩张企业规模，促进了酒店行业的发展，也带动了其他相关行业的发展。酒店行业是服务行业中较为重要的一部分，它的管理直接反映出酒店的服务和发展水平，在一定程度上，还体现出当地整体的服务水平。酒店企业的工作性质是服务，根据不同的客户，服务的内容和形式都会不同，那么相对应的内控管理也会有所不同，内控的关键点也会变得复杂，随之也会出现不少问题。本文的目的就是研究酒店企业内部控制体系，促进酒店企业的良性发展。

一、当下酒店企业内部控制的特点分析

（一）酒店企业的特点

酒店企业的经营具有一般性，它和普通服务行业一样，都是服务顾客的。但是酒店的经营和管理中有一部分是作为资产进行保值增值的，所以又具有一定的特殊性。酒店企业的工作内容包括酒水、餐饮，同时还包括服务的品质。随着近些年酒店企业竞争压力的增大，各大酒店就越来越注重拼服务、拼品质。其中最重要的一点就是人们生活水平的提高，服务的水平和要求也越来越高，因此服务的品质就成为酒店企业竞争的重心。

（二）酒店企业内部控制的关键

在酒店企业实际运营中，企业越来越重视内部控制，逐渐建立较为完善的内部控制管理机制。包含酒店企业经营活动的方方面面，比如酒店的核算、稽查、分析、数据的整理和控制，还有评价等各项活动。企业实行内部控制机制，主要是为了提高经营管理的质量和水平，为企业带来更多的经济效益。从酒店企业自身的特点来讲，在提高财务管理水平的同时，也要加强对服务品质的控制，提高酒店工作人员的素质，优化工作人员的选拔制度，从而促进企业的经营管理质量的提升。综上所述，酒店企业内部控制的关键在于财务管理和人力管理，既要做好企业的硬件实施，同时又要管控企业的人力资源[1]。

二、酒店企业内部控制评价体系的应用分析

（一）企业内部控制措施

酒店企业内部控制评价体系的应用首先体现在分别控制不同职务，以免造成一人多职的现象，比如授权、批准、会计记录、财产等都要分别进行监督和控制。在制定内控制度的时候，就会根据不同的岗位来规划不同的监管，酒店企业各个部门的每个职务都要进行明文规定，划分好权力和职责，这样才能减少徇私舞弊的现象，不同员工之间可以互相合作、互相制衡。

（二）加强企业内部控制的对策

酒店企业内部控制评价体系的应用还要体现在改善企业内部控制环境，建立完善的企业管理制度，做到权责分明，科学管理。企业要建立有效的内部控制制度，寻找管理制度上的改进方向，不断完善企业的治理方案，促使企业运行机构的有序运营，从而发挥出企业内部控制的作用。

首先，企业要坚持以人为本，选拔优秀的、高素质的人才进入酒店工作。酒店工作的主要是靠人去实施的，要树立良好的企业形象，打造良好的服务质量，必须依靠人力资源。因此要坚持以人为本，不断强化内部控制，要让企业的员工重视内部控制，从而培养企业员工积极向上、踏实勤恳的工作责任感，提高员工工作的积极性和热情。从而形成良好的企业文化，促进企业内部控制制度的良好发展。有利于企业对内控制度的维护和发展，有利于培养出优秀的员工，培养他们爱岗敬业、诚实有信的职业精神，促进员工自我价值的实现，也促进企业的发展。

其次，对于企业来说，良好的企业内部控制可以规范员工的行为，员工的高效率工作，也会促进企业的发展。内部控制体系的应用，也是企业紧跟潮流的变革和创新，使得企业有机会跟国内外先进的酒店企业学习，从而结合本企业的实际情况，制定出适合酒店发展的内部控制制度，促进企业不断优化升级[2]。

三、酒店企业内部控制遇到的问题

（一）内部控制的运行环境不完善

内部控制运行环境的不完善，首先体现在内部机构的设置不合理、不科学上。企业员工的职责没有进行明确的划分，酒店的管理层不重视内部控制的工作，很多基层的员工也不愿意参与内部控制管理，导致内部控制管理效率低。而且酒店企业的审计机构并不是单独设立的，只是挂靠在相关部门名下，审计机构或者审计工作人员在进行工作的时候缺乏独立性，因而无法发挥审计监督的作用。

内部控制运行环境的不完善，其次体现在人力资源政策不完善上。酒店是服务行业，主要是需要人员的支持和配合。但是目前酒店的专业人员较为缺乏，酒店的人员设置不合理，岗位设置不明确，导致部分员工无法胜任自己的工作，很多专业性强的工作缺乏相应的专业人才，企业日常也没有进行专业的技能培训和道德培训。

内部控制运行环境的不完善还体现在企业文化建设方面，部分酒店企业并没有建设完善的企业文化，管理者对企业文化的建设也不是很重视，这就导致企业的工作氛围不浓厚，企业员工的凝聚力、向心力不够强，导致员工缺乏工作责任感，对企业的感情不深厚，也没有企业的认同感和归属感。企业的员工与员工之间，管理层和基层员工之间缺少沟通，给企业的日常管理造成一定的困难。

（二）内部控制活动措施不到位

内部控制活动措施不到位主要体现在：企业没有充足的内部控制执行力。内部控制的范围是十分广泛的，包含着企业各项业务活动，也包括各项业务的方方面面。但是在部分酒店企业管理中，内部控制的覆盖面不全，全体员工的参与度不高。企业为了追求更高的利益，降低成本，有些职务的设置没有按照要求和规定，没有进行分离控制，这样容易出现徇私舞弊的现象。而且当企业遇到重大事件的决策时，并没有听取群众和集体的建议，很多情况下都是一意孤行。

内部控制活动措施不到位还体现在：企业缺乏合理的预算控制上。任何一个企业内部控制的关键就是企业的预算管理工作。酒店企业在进行预算编制的时候，并没有进行市场调研，也没有进行可行性分析，更没有结合酒店的实际经营状况，而且也并不是企业所有部门的全体员工都共同参与，这就导致酒店企业的预算管理工作不到位，预算方法单一，预算编制成果不准确。并且在预算执行的时候，也没有分析和改进。预算管理人员的工作积极性不高，最终导致预算结果不理想[3]。

（三）企业传递信息及沟通不及时

现代企业的运行和发展，离不开有效的内部控制，离不开信息的传递和沟通。但是在现代企业的内部，因为参与企业内部控制的人员有限，导致各部门之间的信息无法进行共享，也没有建立传递信息的通道和平台，各部门之间没有渠道在一定时间得到信息，并且分析信息，最终影响管理者对信息的判断。除此之外，在企业外部，酒店企业对当地社会环境和市场环境没有进行深入的了解和分析，内控人员无法第一时间掌握环境的变化，管理者就无法及时接收到信息，进而会给企业的经营和管理带来一定的风险，削弱酒店企业在市场上的竞争力。

（四）风险管理及内部监督意识薄弱

随着市场的变化，酒店企业也在变化，与此同时也面临着很多管理方面的风险，而且很多酒店企业很容易忽视管理风险的存在，只是一味地追求高业绩、高效益。企业控制风险的意识也很薄弱，而且酒店也缺乏相关的专业人士，因此酒店的经营管理风险就更大了。在酒店企业内部监督方面，也是容易忽视内控的监督和管理，一般只是重视实施内部控制活动。而且，很多酒店企业也没有设置审计机构，很多审计机构都没有自己独立的部门，都是挂靠在其他部门之下，日常的审计工作也是由财务部门和其他部门相关人员协助完成。但是对于重大活动或者事件，企业还是缺乏专业性的监督，比如企业的税务管理、财务预算、绩效考核等重大事件。由于企业的内控人员不是专业的，或者是专业技能不足，审计监督工作的观念和方法都比较落后，不利于企业的经营管理水平的提升，不利于企业内部控制发挥作用。

四、酒店企业内部控制体系的优化对策

（一）更新企业管理理念

酒店企业应该转变管理者的管理思想和观念，从而完善内部控制体系，企业可以定期开展管理层级的知识座谈会、政策解读会、提议研讨会等。同时可以聘请专业的老师来为企业的管理者和相关员工分析当前的内控政策，从而帮助酒店经理了解更多的市场形势，促进企业的管理者重视内部控制，加强内部控制的建设。同时促进企业管理的升级，结合企业的实际发展情况，制定战略发展策略，做好顶层设计，制定明确的内控目标，进而优化内部控制制度和工作流程，为企业的管理工作营造一个良好的工作氛围[4]。

（二）强化预算内部控制

企业的日常运行中会涉及各项资源，为了使各项资源能够得到合理的分配，就要做好预算工作。酒店企业加强对各项业务活动的预算控制，从而促进各项活动的顺利开展。首先，酒店企业应该从各项业务活动、业务流程入手，做好各项工作的全面预算管理工作。其次，要提高预算编制的科学性，要将企业的业务指标和非财务指标相结合，定性与定量相结合，确保预算的合理性、科学性。提高企业信息化的使用和管理水平，借鉴其他同类型的酒店管理方式，采用先进的信息技术，搭建信息共享平台，将酒店所有员工的信息、酒店业务的信息录入信息平台，进行统一管理和调配，优化系统程序，从而使得预算的流程更加信息化。此外，要重视对企业的事中、事后的控制和追踪，及时分析与预算之间的差距，采取相应的措施，从而确保企业经营管理的正常运行。

（三）完善内部控制体系

酒店要不断完善内部控制管理制度。首先，酒店企业要结合内部控制的有关政策，并结合企业的实际发展情况，建立符合自身发展的内部控制体系。其次，内部控制体系不是一成不变的，它要经过不断地完善和改进，来适应酒店经营的市场环境，适应企业的实际需求，及时发布内控报告，从而使得制度得到进一步的优化。最后，企业要建立健全监督评价机制。通过风险评估机制，实时监控酒店企业内部控制制度是否在严格的执行，以便及时发现潜在的风险。再通过识别风险的等级，来制定预防风险的措施和方案，从而提高内控制度的运行效率。经过不断地发现问题，解决问题，来优化内控体制，促进内控机制的升级。

完善内部控制体制，还有一个关键的工作就是要明确内控组织结构，要合理划分企业的岗位。按照酒店的实际需求和经营特点，合理设置岗位，然后选拔优秀的人才，使之各司其职。再细化内部控制工作，按照不同的岗位分配不同的工作内容，促进企业各项业务能够进行得井井有条。各个部门之间相互配合，相互合作，同时又能够相互制衡，相互牵制，有效落实企业内部控制的知识。

（四）提升人才综合能力

酒店要提高内部控制管理的水平，关键就在于要培养优秀的管理人才，不断提升人才的综合能力。首先，要重点培养酒店企业的管理者，要提高他们的风险管理意识，这是确保企业其他业务正常运行的关键，形成有条理的工作网，明确各项业务的流程，优化管理体制。其次，酒店企业应该注重提高人才业务的能力，定期开展专业知识的培训，提高全体员工对内部控制的重视度，鼓励全体员工积极工作，严于律己。并且建立健全考核机制，时刻进行自我监督和自我评价，实行问责制度，让员工端正工作态度，从而提升企业管理的水平和效率[5]。

五、结束语

总而言之，酒店企业要想可持续地发展下去，就必须要重视建设内部控制系统。只有建立一套完整的内部控制系统，并且严格执行，才能提高酒店企业的市场核心竞争力。本文基于对酒店行业特点的分析，找出酒店企业在内部控制过程中出现的问题，然后提出酒店企业内部控制体系构建的有效策略，从而促进酒店企业内部控制体系的完善和进步，促进酒店管理水平的进一步发展。