建筑服务公司税务风险与防范

［摘 要］随着社会经济的不断发展，建筑服务公司面临的市场竞争愈发激烈。F建筑服务公司内部存在多个利益主体，内部结构十分复杂，其想要在激烈的市场竞争中确立领先地位，就要综合考虑内外部等多种因素，加强税务筹划，做好税务风险的防范工作。基于此，本文结合F建筑服务公司的实际情况，针对税务风险产生的原因，提出了相应的解决措施，旨在降低税务风险的发生概率，助力于建筑服务公司的高质量发展。

［关键词］建筑服务公司；税务风险；防范对策

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.19.043

［中图分类号］F275；F812.42 ［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194（2023）19-0143-03

在建筑服务企业经营发展的过程中，税务风险会对企业造成严重的威胁和损害。为保障企业发展的安全性和稳定性，需要基于公司的现实情况，制定行之有效的风险防范机制，通过强有力的内控措施，将税务风险的发生概率控制在最小范围内，从而强化建筑服务公司的核心竞争力，为企业的持续健康发展，注入源源不断的动力。

1     F建筑服务公司概况

F建筑服务公司是单独核算、自负盈亏的民营企业，该公司的业务范围十分广泛，其中包括装饰工程与建材、市政工程以及房屋建筑等。在营改增背景下，该公司已经被税务机关认定为增值税一般纳税人。F建筑服务公司的业务范围已经辐射到全国各个区域，各地区的分公司拥有一定的自主经营权，因此该公司主要的经营管理模式为“层级管理”即总公司—分支机构—项目部，核心管理手段以“集权”为主。经过对F建筑服务公司2021—2022年财务状况的分析，可得出以下内容，如表1所示［1］。

通过对表1的深入分析和研究可知，2021—2022年F建筑服务公司的盈利能力显著升高，净利润持续增加，在这一期间，F公司的主营业务收入方式、职工薪酬的发放核算模式以及营业成本核算模式均发生了变化，在这种背景下，其涉及的主要税种有增值税、企业所得税、个人所得税以及印花税等，该公司2021年与2022年的纳税情况，如表2所示。

近年来，我国大力推行营改增，F建筑服务公司在缴纳税款的过程中，主要税种为增值税与企业所得税，2021年F公司的发展质量和效率显著升高，各税种的税收费用也呈递增趋势。在这种情况下，F公司要提升对税务风险的重視程度，结合我国各项法律规章政策，做好税务风险的防范工作，按规缴税、依法纳税，为企业的可持续发展奠定坚实的基础。

2     F建筑服务公司税务风险原因分析

2.1   税收政策复杂，变化频繁

营改增政策的出台和全面推行，为我国税务制度的深入变革，开辟了新的路径。在该背景下，税收法律规章政策也发生了一定的变化，各项政策在完善优化的过程中，呈现出以下特征：

（1）综合统筹不足。我国共有18个税种，可以划分为五大类，在管理各个税种的过程中，缺少协调性、上下统筹不够。建筑服务企业在缴纳税款的过程中，参考的大多是相关文件而非税法，但在文件制定的过程中，未能做到统筹兼顾，对实际情况和现实问题考虑不周，导致企业的财会人员在工作过程中，对各个税种的了解程度不足，给后续工作的开展造成了严重的阻碍。

（2）政策过于复杂。仅2016年至2019年，我国增值税的税率就发生了3次变化，变化趋势为逐年降低。这给建筑服务企业的发展创造了有利条件，有效减轻了其税务负担，但税务政策的变化，在无形中加大了税务风险的发生概率，对企业财会人员的专业能力提出了更高的要求。这就需要F建筑服务公司以现行的税收政策为导向，持续完善税务风险的防范机制，从根本上减少风险的发生。

2.2   发票管理不规范

建筑服务公司想要充分享受营改增政策带来的红利，在开展业务活动的过程中就要获取专票，以达成合法抵扣的目标。但就实际情况而言，F建筑服务公司在管理发票的过程中，还存在诸多不足和欠缺，具体表现在以下几方面。

其一，未能取得专票。F建筑服务公司的经营范围广、业务综合性较强，为降低服务成本，扩大利润空间，其通常情况下，都会与项目当地的材料供应商展开合作，但这种交易模式很难取得专票［2］。

其二，专票获取违规。针对合作商无法提供发票的情况，个别建筑服务公司为减少税款，会利用一些非法手段取得专票，这些专票不具备法律效力，不仅无法抵扣税负，相关企业还要承担一定的刑事责任。

其三，发票抵扣不合规。部分建筑服务企业的财会人员，专业能力不足，风险防控意识薄弱，对可抵扣专票与不可抵扣专票区分不清，将获取的全部发票均进行抵扣，如差旅、福利专票等，这些发票与企业的生产无关，无法抵扣，一旦将其抵扣后就会引发税务风险。

2.3   税务风险防范机制不完善

在信息化时代，涉税事项的办理模式已经从线下办理模式转变成线上线下混合办理模式。为方便企业办理税务事项，税务机关还建设了税企互动平台，企业在线上就可完成申报工作，这为税务机关监督管理、服务纳税人，提供了极大的便利，但也对建筑服务企业税务风险防范能力提出了更高的要求。就F建筑服务公司而言，该企业领导层的税务风险防控意识还有待强化，未能深刻认识到税务风险对企业健康发展的影响，仍在沿用传统单一、片面的风险防控机制，难以满足现代化建筑服务公司对税务风险防范的现实要求，导致税务稽查、自纠自查等工作落实不到位，给企业的稳健发展造成了负面影响。

3     F建筑服务公司税务风险防范对策

3.1   重视发票的规范化管理

首先，要建立发票管理制度。建筑服务企业的发票管理工作比较烦琐，主要包括发票的领用、收取以及抵扣归档等。为加强发票管理的规范性与合规性，既要细化管理流程，还要建立惩罚机制。F建筑服务公司要针对常见的发票管理问题，建立相应的惩罚制度，一旦发现存在不合规定的发票，要追踪发票收取的责任人，并给予问责和严厉的处罚，以约束其行为，确保发票具有真实性和有效性。

其次，促进发票管理流程化。F建筑服务公司要将发票的领用以及收取等工作固定化和流程化。在流程化管理的过程中，一方面要精准判断业务的真实性。例如，F公司在开展某个房屋建筑项目时，在项目初期就采购了大量的钢筋混凝土材料，并获取了相应的发票，但发票与工程量的造价存在较大的偏差，二者明显不符。另一方面，要对发票的有效性实行严格的核实，其中包括票面信息、字迹等情况，并将发票和合同中的内容实行精细的比对，要精细到票种以及付款时间等。将发票的管理流程固定化、系统化，并要求相关人员严格按照规定流程开展工作，能够实现理想的管理目标［3］。

最后，推动专票的电子化发展。2020年底，我国增值税专用发票在信息化、电子化发展进程中，取得了显著的进步，到2023年发票已经实现全面电子化。对此，F建筑服务公司要顺应时代的发展趋势，不断引进先进的科学技术手段，建立信息化财务系统、税务管理系统以及电子档案系统，通过先进的业务系统，提升自身的发票管理水平，以应对专票的电子化，抓住机遇，享受发票现代化改革的红利。

3.2   建立健全税务风险应对体系

引发税务风险的因素较多，在防范风险的过程中，要针对各种风险因素，采取相应的防范措施。因此F建筑服务公司要对现行的税务风险应对机制加以完善，使其更具針对性和实效性。以合同风险为例，F公司各个项目的基本载体为合同，在签订合同的过程中，要对发票的类型以及税率等做出明确的规定。合同中要详细清楚地标明，发票的开具时间、项目的竣工时间以及材料的购买模式等［4］。

此外，F建筑服务公司的经营规模大，业务项目涉及多个领域，如房屋建筑工程、安装工程以及混凝土销售等，不同的业务项目，所涉及的税率存在一定的差异性，因此，在改良税务风险应对体系时，需要财会人员结合复杂的经营环境，科学筹划税务。从F建筑服务公司税务管理工作目前的开展情况来看，由于各个业务项目较为分散，加大了集中管理难度，使得管理成本较高。并且部分业务项目的启动资金较多，动辄上百万元，在项目推进的过程中，可能会出现突发问题或者意外情况，如工程款核算不准确、未在规定时间内缴纳税款等。上述问题的存在，给F建筑服务公司的税务管理工作，埋下了风险隐患，这就要求企业的领导层掌握该行业复杂的经营环境，结合行业性质，加大对税务风险防控工作的投入力度，积极向当地自身的税务机关咨询有关事项，助推企业的高质量、高效率发展成为现实［5］。

4     结束语

综上所述，建筑服务公司要基于行业特点，以国家税收政策为基础，采取科学合理的手段筹划税务，在不违反法律规章的前提下合理避税，最大限度降低涉税风险，强化综合实力。

主要参考文献

［1］唐于.建筑服务公司税务风险的防范控制管理［J］.财会学习，2020（11）：212-213.

［2］李素馨.“四流合一”模式下建筑企业税务风险的识别与防

范：以D建筑公司为例［J］.中国集体经济，2023（14）：69-72.

［3］陈丽君.基于内控视角的建筑公司税务风险管理研究［J］.财经界，2022（29）：162-164.

［4］李新时.“以数治税”背景下A建筑公司税务风险管理研究

［D］.北京：北京建筑大学，2022.

［5］李冲.大数据背景下BH建筑公司税务风险及其管理研

究［D］.淄博：山东理工大学，2022.

［收稿日期］2023-05-17

［作者简介］何雅黎（1991— ），女，湖北汉川人，硕士，中级会计师，主要研究方向：税务管理。