论国库集中支付制度下中小学校预算管理

刘文锁

摘 要：预算资金的筹集、使用及分配直接影响着中小学校事业发展，在我国逐步推进国库集中支付改革过程中，对学校预算管理也提出更高要求。本文通过介绍国库集中支付制度的概述，分析中小学校预算管理中实行国库集中支付制度的意义，结合中小学校预算管理现存不足，提出国库集中支付制度下中小学校预算管理优化对策。

关键词：国库集中支付制度；中小学校；预算管理

中小学校在预算管理工作中执行国库集中支付制度，可使预算编制更加准确，高效利用财政资金，切实提升预算执行效能。但目前很多中小学校所开展的预算管理工作还存在一定不足，难以充分发挥预算管理效能。对此，需要中小学校充分了解国库集中支付制度内涵、特点及重要性，结合制度执行要求，创新与优化预算管理策略，改善预算管理现状。

一、国库集中支付制度的概述

国库集中支付制度是一种新型财政国库管理制度，可满足社会主义市场经济环境下的公共财政管理需求，其基于国库单一账户体系直接为劳务提供者或者是商品供应商支付资金，并对资金分配、使用、拨付、银行清算以及资金到达劳务提供者以及商品供应商其账户的全过程实现全面监控。该制度的实施依靠计算机网络技术，可有效促进财政资金应用效率提升，具体是国库集中支付机构先在特定银行当中进行国库集中支付专户的开设，在其中存入所有财政资金，单位要支付劳务款项或者是商品购置款先要提出申请，在国库集中支付机构严格审核并批准之后，从集中支付专户直接向收款人支付资金。

在国库集中支付制度中，其关键内容是构建国库单一账户体系，该体系包含多个部分：1．财政部门为核算并掌握预算管理范畴内的政府资金应用情况，在中国人民银行进行国库单一账户的开设；2．基于不同的资金使用性质，财政部门会在商业银行当中面向具体的预算单位进行零余额账户的开设，用于支付日常预算资金，并方便国库单一账户清算；3．财政部门为了解预算外资金实际使用情况，并进行资金记录及核算，于商业银行进行预算外资金账户的开设；4．设置小额现金账户，从而对预算单位其小额零星支出进行记录、核算以及反映；5．由国务院批准或财政部门授权批准所开的特设账户。通过建立国库单一账户，可把各项财政资金全面归集起来，财政国库部门掌握着唯一的签发支付命令权限。通过实施国库集中支付制度，可使预算执行更加规范，并能有效加大预算管理及约束力度。

二、中小学校预算管理中执行国库集中支付制度的意义

（一）可使预算编制更加准确

国库集中支付制度强调所有支出必须对应有预算，而且严禁随意调整预算，所以财政部门不再只是对中小学校其预算资金进行事后监督，而是转向事前监督以及事中监督。财政部门基于学校预算直接将资金支付给劳务者、商品供应商，全程无须学校参与，这使得学校会更加谨慎地进行预算编制，确保预算数额更加接近实际费用。因为在提交预算之后无法随意更改，若在预算执行期间出现数额多报或者漏报以及用款项目不清等问题，就会造成费用不能报销，或者出现资金闲置问题，从而对学校财务管理及开支产生严重影响，为规避相关问题出现，学校会尽量提升预算编制准确性。

（二）有助于加大预算执行力度

在执行国库集中支付制度期间，会通过现代化网络系统管控财务信息，预算单位预算资金支付中，相关资金的交易时间、用途及金额等将受到全面监控，各项资金流向均可追溯。这要求中小学校在提交预算前做好细致估算，并合理调整，还要同步提供详细的论证报告以及预期收益报告等，而且预算執行时间必须和财政资金支出时间一致。所以，中小学校会进一步加大预算执行力度，通过严格执行预算，防止发生挪用公款等问题，保证财政资金运转透明，切实提升预算资金监管力度。

（三）有助于提升财政资金利用率

在尚未实施国库集中支付制度时，所有未支付的由财政下拨的财政资金，主要是中小学校通过设立多个账户予以管理，这使得财政部门不能全面监控预算执行过程，而且财政资金下拨到中小学校要经历较多程序，一定程度会降低资金利用率。而在国库集中支付制度落实之后，可使财政拨款流程得到精简，中间多项环节得以删除，可使财政资金利用率显著提升。

（四）有助于提升财务工作者专业素养

因为中小学校在实行国库集中支付制度后，要求财务管理者要准确、全方位地评估预算，这对财务管理者提出更高要求，其不仅要充分掌握各部门预算情况，还要了解国家财政政策，拥有丰富的财经管理知识，并能熟练操作信息化系统及设备，能灵活运用会计专业知识与技能，为达到制度要求，学校财务管理者会努力提升专业素养。

三、中小学预算管理现存不足

（一）缺乏预算管理意识

很多中小学校的管理者不够重视财务预算管理，认为预算管理是由财务部门所负责，和学校后勤、行政、科研、教学等部门没有关系。在缺乏正确的预算管理理念情况下，会忽视建立健全的预算管理制度，导致预算编制仅有少部分财务人员参与，而这些财务人员往往对学校各项业务活动缺乏深入、全面的了解，只能基于往年开支进行简单加减，最终使所编制的预算不够科学与合理，容易在预算执行中涉及较多新增项目，需要频繁调整预算，使学校资金供给无法满足学校发展规划需求。

（二）预算编制存在问题

虽然在财政部门持续推进预算改革过程中，中小学已不断提升预算编报质量，但仍有一些中小学会在预算编制以及预算控制期间采用增量预算法，这种预算法主要是基于上年决算和预算年度资金供需情况以及事业发展规划等进行收支预算编制，虽然此方法比较简单易行，但是却对上年度的收支基数有较高依赖度，并且很少会对支出预算进行科学论证与分析，导致编制内容缺乏完整性、科学性。而且运用此方法会导致上年收支基数大的部门在本年度获得更高预算，而去年收支基数小的部门在本年度所得预算也会更少，容易存在一些不合理支出，使资金需求和资金预算不能高度匹配，而且和公平原则、效率原则等不符，不利于推进中小学校的教育改革。

（三）预算执行及监督力度不足

当前很多中小学校其预算有很大弹性空间，而且预算指标严重缺乏约束度。出现这一现状，主要有两方面原因：一方面，是预算控制系统不够完善。一些中小学校会在下达预算之后忽视预算执行过程的监督、监控及评价，并且会在预算执行中出现随意追加预算、调整预算等情况；另一方面，是预算编制不够精细化，预算测算中缺乏深入的研究，导致预算编制不够严谨，而且定额标准体系也有所欠缺，造成不同项目以及不同部门所分配的预算经费不够合理，容易降低资金利用率。

（四）缺乏健全的预算绩效考评体系

很多中小学校在下达预算经费之后，会对经费支出缺乏有力监督和控制，也就是未针对各部门的经费配套设置考核指标，加强跟踪管理，导致预算管理主要体现在预算编制以及预算执行等方面，而未将预算经费和部门工作目标以及工作绩效挂钩，也未配套建立预算管理奖惩机制，即便一些部门出现经费使用超标情况，也不会受到严厉的制裁，而那些合理使用经费并且关注经费节约的部门也缺乏应有的奖励，使得各部门难以提升经费节约积极性，还容易使不同部门出现资金争夺矛盾，加剧资金短缺问题，不利于优化配置办学资金，无法充分发挥预算管理价值。

四、国库集中支付制度下中小学校预算管理优化对策

（一）提升预算管理意识，完善预算管理组织架构

中小学校管理层首先要对预算管理有正确认识，积极宣传预算管理相关知识和制度，促使各部门管理者及广大教职工都不断增强预算管理意识，积极参与预算管理。为完善预算管理组织架构，学校可专门组织预算管理委员会，并由校领导和财务处、教务处、年级部、政教处、工会等部门负责人作为委员会成员，多方协同下确定预算目标，并拟定预算政策，完善并执行预算管理措施及办法，同时负责预算草案的编制及平衡，在预算审批之后下达相关文件，此外要在预算编制以及执行期间对所面临的问题进行协调解决，还要对预算执行情况进行严格考核，在多方督促下高效实现预算目标。学校在设置预算管理委员会基础上，可在其之下设置预算管理工作机构，相应机构归属财务部门，负责日常管理。不过该机构成员不仅要包含财会人员，还要有政教处、教务处、工会等部门人员，此机构主要负责拟定预算管理制度，并在预算执行过程中负责检查和监督，还要基于年度预算总目标确定目标分解方案，并要拟定预算编制程序，明确预算编制方法，及时将相关草案上报至预算管理委员会，在其指导和组织下有序地进行预算编制。此外，要严格预审预算初稿，经综合平衡提出完善意见，在预算草案汇总之后，交由预算管理委员会进行审查，并要对预算执行的全过程进行跟踪监督，还要定期分析与汇总预算执行情况，合理审批预算调整申请，制定预算调整方案，并要配套制定预算考核及奖惩制度。

（二）优化预算编制方法，提升预算精细化水平

中小学校在预算管理过程中实施国库集中支付制度，要更准确、精细化地进行预算编制，保证预算编制方案的合理与科学。在预算编制过程中，避免单一使用增量预算法，要积极学习企业的预算管理理念，结合实际情况采取零基预算法，即预算及规划的编制都以零为基础，支出预算编制过程中不再对既往会计期间涉及的费用数额以及费用项目加以考量，所有预算支出均从零出发。预算编制都以实际需求和未来规划为基础，对预算期的所有费用内容和开支标准进行逐项审议，确保相关内容的合理性，经综合平衡进行费用预算编制。总体来说，预算编制要突破上年度框架约束，基于本年度规划指导，根据各年级组以及各处室所制定预算方案，由学校预算管理工作机构汇总相关预算方案，上下部门经反复、多次的沟通，使预算管理机构充分了解各年级部以及各部门的实际情况，并要对各年级部、部门其人员结构、资源配置、物料消耗、学生数量等基础数据进行严格核实，获得真实的经费支出结构比例。与此同时，要按照定额定员的原则测算人员经费、公用经费等基本支出，确保学校日常教学工作能够在足够经费保障下正常运转。针对项目支出预算，要按照量入为出、量力而行等原则，结合学校的事业发展需求进行预算编报。各部门在预算编制中要按照轻重缓急、兼顾一般、确保重点等原则保证编制质量，还要对预算编制各环节予以细化，通过严格把关保证所编制预算中能够明确、详细地列出各项财政资金支付项目及内容。

（三）加强预算执行管理，提升预算约束力

中小学校所制定的预算一经确定即具备法律效力，各部门必须严格、认真地执行，通过逐层分解预算指标，使相关指标逐步落入学校各部门、各岗位还有各项管理、科研、教学活动等环节，构建完善的预算执行责任体系，把年度预算化至季度预算以及月度预算。而且预算执行中要严格依据所批准预算科目及收支预算项目执行，严禁随意调整及变更。无预算或者是超预算的开支，学校财务部门要严厉拒绝执行，若确需调整，要走预算调整程序，并要编制预算调整方案，经严格审批才能执行。学校预算管理部门要对预算执行情况加强动态跟踪，并要制定超预算预警机制，通过网络信息技术加快信息反馈。此外，要动态监控预算经费开支情况，年终决策时要对预算执行和预算目标之间的差距进行深入分析，分析结果及时公开，提升预算权威性。

（四）建立完善的预算绩效评价体系，并强化预算内控

在国库集中支付制度执行过程中，中小学校还要对预算执行情况进行科学评估，将绩效管理理念渗入预算编制及执行环节，以优化分配预算资金。学校可在信息技术利用下建立预算绩效管理信息库，同步构建预算考核评价体系及跟踪管理体系，在建立量化指标基础上，更科学有效地考评预算执行情况，强化预算内控。同时，要根据预算考评结果配套制定奖惩机制，落实奖惩措施。此外，预算绩效考核结果要和各部门及相关职工其经济利益挂钩，以调动各部门和广大教职工参与预算管理的积极性，逐步增强节支意识，切实提升预算管理效率及水平。

结束语

国库集中支付制度的实施对中小学校预算管理具有重要的积极影响，但同时也对学校预算管理工作提出更高要求。所以，需要中小学校在对国库集中支付制度有深刻认识基础上，加快预算管理改革步伐，采取多项措施提升预算管理效率及质量，助力教育事业发展。

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