企业会计处理中税务筹划的应用研究

张晓云 中国航天建设集团有限公司

企业对国家经济发展具有重要价值，如何提升会计处理能力，不仅是企业发展的根本，更是国家发展的基础。目前，我国市场竞争愈加激烈，企业若想提高自身竞争力及利润水平，应结合自身发展状况及未来发展需求，持续完善税收管理制度，以此控制企业营运成本。借助科学的税务筹划手段确保税务筹划工作有序开展，全面提升企业经济效益。

一、税务筹划的意义

首先，企业会计处理中开展税务筹划工作可帮助企业评估经营方式是否合理，有助于合理安排业务资金，提升企业经营管理水平，降低企业税费压力。其次，可辅助企业制定会计制度，让税务筹划工作按照制定流程开展，让各项业务具有专业及规范性支撑。最后，企业会计处理中融入税务筹划迎合了国家要求，可对会计处理进行统筹安排，消除财务风险，确保企业稳定发展。按照税务筹划的作用类型区分，可分为促进企业发展、增强企业纳税意识、增强国家税收收入。

（一）促进企业发展

税务筹划工作是建立在国家宏观政策上的，同时融入了企业营运数据，其是对企业资金统筹管理的有力措施。企业开展税务筹划工作后，可避免企业支出超额税费，在一定程度上降低税收支出，这是因为税务筹划后可提升业务资金的公开性与公平性，一方面可为企业良好运行奠定基础，确保企业经济效益；另一方面可对企业经营状况做出判断，有助于规避税务风险。

（二）增强纳税意识

企业会计处理中开展税务筹划工作的基础是会计人员必须熟知税收制度，同时了解不同类型的税收政策。在此背景下，企业内部可形成主动纳税、科学纳税的氛围，有助于发展企业纳税意识及纳税能力，可让其秉持严谨科学的态度履行税费职责。

（三）增强国家税收收入

开展税务筹划工作后，企业经营模式及产品结构将得到优化。企业通过控制税务成本的方式，可提升企业的综合效益，其纳税的总额顺应上涨。当企业效益提升后，其发展规模会进一步扩张，纳税总额将继续增加，以此形成良性循环。对此，开展税务筹划工作后可促进企业发展，同时也增强了国家税收收入。

二、企业会计处理中税务筹划的原则

（一）合法原则

企业税务筹划涉及了控制支出、纳税方案的选择及税务管理等内容，国家对此类内容做出明确规定，因此税务筹划工作必须建立在法律允许的基础上，意味着税务筹划需以合法为原则，让企业会计信息具有规定的合法性及完整性，消除信息不对称的风险。

（二）最大化效益原则

企业开展税务筹划工作的目的是提升企业经济效益，在合法合规的基础上企业借助投资项目级经营管理活动等，保证企业利润最大化。对此，企业税务筹划工作需以最大化效益为原则，税务处理中应科学预算、有效规划，筹划过程中需将预算方案投入成本为基础，对支出与收入占比进行规划，择取最优的发展方案，最大限度降低企业税务成本。

（三）统筹全局原则

税务筹划与企业发展有直接关联，这是因为税务筹划工作是以降低企业支出、确保企业财务处理合法合规为基础的，所以在税务筹划工作中必须拥有大局观，从全局上对企业经营状况、财务状况、税收状况等进行管理。

三、企业会计处理中税务筹划的应用方案

（一）注重收入及成本费用管理

其一，当企业采用折扣的方式推销产品时，应在同类发票下方将销售钱数和折扣额度说明清楚，目的是降低增值税。假定收款方式不同，并且票据的确认时间不同，可能导致纳税时间不同。如，由银行收款的产品，纳税时间与手续办理时间相同。在当前财务环境下，企业需打好筹划合同的提前量，产品销售阶段签订总价合同，若税率下降，应确保总价不变，并适当让销售收入提升。其二，对企业成本费用进行管理时，需筹划成本费用，对成本费有一定了解，将非必要支出消除，降低营运成本。其三，由于坏账问题不可避免，因此对固定资产即现金盘盈必须在第一时间入账，并获得合法的扣税凭证，让纳税额度持续累加。其四，针对企业宣传类支出，以国家标准为前提，对税费进行扣除处理，目的是对企业所得税进行总体性把控。企业税务筹划中需利用直线折旧及加速折扣的方法，如累计税率可借助直线折旧的方法让企业税负处于稳定状态。

（二）合理选择期投资核算方法

企业长期投资核算方法分为权益核算与成本核算两种，长期投资会计核算需依照企业生产经营状况合理选择。比如，需分析投资企业掌握被投资企业的股权占比，如果投资企业对被投资企业掌权大于25%且小于50%，意味着投资企业具有决策权，如果投资企业股权占比低于25%，此时被投资企业仍然占据决策主导权，上述两种方式需科学选择权益法，假定投资企业占投资比例低于25%，并且经营决策无法发挥决策权，此时需选择成本核算的方式。如果被投资企业在运营期间出现短期亏损，利用科学管理方法后将亏损转化为盈利，此时投资企业需选择权益的方式。当投资企业选择权益模式后亏算现象没有得到转化，此时应该选择成本核算的方式。这是因为被投资企业出现经营亏损后，权益核算模式会适当减少企业当期利润收入，以此达到递延的目的。假定投资企业出现亏损时采用成本核算的模式，不对企业利润造成冲减，同时所得税纳税额会适当增加。即便权益法和成本法纳税额度相同，但核算方式存在差异，并且纳税时间也存在差别，递延纳税时间后相当于无形中提升了企业货币价值，让其得到无息贷款，为企业资金周转提供了保障。

（三）科学选择摊销方法

企业在发展及日常运营中应关注财务分析，以企业自身状况为基础，有效选择摊销模式。以企业未规定资金使用时间的情况为例，在税务处理中应结合税务筹划的方式缩短摊销年限，充分发挥国家税务优惠政策的价值，让企业可从中获得良好的经济效率。企业运营过程中如果出现亏损的问题，可将本期支出的一部分纳入下期成本，以此解决营运亏损而带来的资金供应不足问题。当企业营运时存在资金外流风险，需总结问题成因，并将其作为经营活动的关注重点，让企业核心竞争力增强。

（四）防控税务筹划风险

企业税务筹划风险包括技术性风险与非技术风险两种。针对技术性风险需加强绩效风险评估，控制技术性风险。一是以时间为核心，评估企业税务状况，从而得出税务筹划风险类型。不同时间节点的价值不同，因此企业核算经营收益及成本时应结合市场经济利率进行有效折算，为技术性风险的控制提供保障。针对非技术性风险，企业会计部门即便了解到企业的基本经营状况，但是企业忽视了这项工作，最终结果也是不良的，所以要让税务处理者在维护企业效益的基础上，降低自身误判的概率，从而消除税务筹划的风险。对此，应加强会计人员风险防范意识，对非技术性风险进行有效把控。

（五）合理选择结算方式

企业结算日期应当是规定注明的销售货款与买方提货的相同日期，如果企业使用银行委托的方式销售货物，当手续办理完成后，需将发货日期作为收入时间。如果企业利用分歧收款或赊账的方式销售货物，需依照合同约定，将收到货款及收入时间同期处理。另一方面，利用分期预收和订货销售时，应当将交付货物的时间看作是收入时间。如此一来，可以依据不同的销售方式，得出具体的收入时间，并以此制定合理的税务筹划方案，最终使企业达到延缓缴税时间、减轻税务负担、增加经济收益的目的。

四、企业会计处理中税务筹划的保障措施

（一）建立责权制度，确保税务筹划稳定推进

借助法律的方式建立责权制度，灵活应对法律制度体系。法律制度体系建立时，需要满足数字经济包容性需求，还需顺应数字经济发展趋势，以数字经济为主体，明确经济发展方向与制度建立方向，确定税务筹划工作大体纲领。其次，加强企业会计处理的数字化能力。在大数据技术、物联网技术、5G通信技术等发展下，需高度重视虚拟现实技术、量子计算技术等，在完善现有技术的基础上，还应将重点放在新技术的研发，引领新的数字技术，为税务筹划提供数字化分析软件。最后，注重数字技术供给。数字经济时代，需以市场需求为导向，依照共性优化与急用先立的原则，加速数据研制与采集，同时关注数据共享与交易。以国家为引领，助推数字经济的发展。在此基础上，对各类税务资源进行标准化掌控，借助物联网、云计算等技术，设立标准化的税务筹划应用体系，鼓励该领域龙头企业进行标准税务制度的筹建，为同类企业提供参考。

（二）增强会计人员意识及能力

企业税务筹划工作的开展与会计人员的意识及能力有直接关联，会计人员做好成本和风险管理工作，才能让高层管理者注重税务筹划工作的重要性，以此才能让税务筹划工作更加规范且科学。因此，在新税法的推进下，会计从业者需不断汲取新的知识，对新税法及新政策有充分了解，让自身专业能力得到持续增强。了解新时代征税方式与征税范围，依照新税法对企业税务进行筹划，全面提升企业税务处理水平。

（三）以政策为基础，坚实企业税务筹划的顶层设计

目前，最具争议的税收制度就是疫情防控期间国家推行的减税降费政策，因此对顶层设计的阐述以减税降费政策为基础。我国财政支出过程中，逆周期是相对显著的特征，在经济增速下行的影响下，国家进一步扩大财政支出促进社会经济发展及经济。对此，企业需迎合国家财政政策，在会计处理中参照国家新税法，合理把控企业支出。对于日常经费等支出，应进一步增强会计处理的治理能力，持续缩减营运成本，简化行政程序，为资金的合理调配提供保障。针对公共服务支出，需制定科学的支出方案，结合经济发展水平及价格指数变动情况，需确保社企业该项目经济增长的同时，还可发挥对企业创新的资金引导作用，让其发挥带动企业经济发展的作用。此外，我国虽然推行减税降费政策，但是间接税占比过高，意味着减税降费政策结构上仍然存在一定问题，因此企业会计处理中税务筹划需减少国家财政收入对间接税的依赖性，将间接税作为主导元素实现直接税转化。目前，国内企业作为核心的税费缴纳单位，国家提出了丰富税种，弥补了减税降费政策引发的财政收入不足的问题，企业会计处理中必须从多个维度分析财政部门颁布的税法，建立现代化税收制度，结合国家发展需求，将税种政策向国家经济发展层面靠拢。

（四）正确处理会计工作与税务筹划的关系

企业会计处理应科学利用税务筹划。企业需给予相关性原则，优化企业会计处理流程，为会计工作的顺利开展提供保障。企业需从不同角度强化对税务法规的认识，把握税务筹划相关的政策要求，为企业会计处理中落实税务筹划工作奠定基础。另一方面，企业税务筹划时，需比对企业的预期收入，明确二者差异，对企业实际会计的处理情况进行统筹规划，合理控制企业税收成本。企业需从实际角度入手，合理处理会计与税务筹划的关系，让二者有效配合，发挥税务筹划的指导作用，进一步增强企业会计处理的质量，达到预防企业营运风险的目的。

五、结语

税务筹划作为重要的前期工作，会计从业者必须掌握好政策尺度，了解法律法规，同时坚守心中底线，不可触碰法律红线。开展税务筹划工作时应审慎选择税务筹划方案，充分考虑企业战略目标，根据当前阶段经济业务及企业实际情况，科学选择会计核算模式，全面提高企业经营效益。