构建中小学财务内控管理创新模式探究

刘玮 杭州师范大学附属中学

学校是一个育人的摇篮，由于行业的特殊性，许多中小学的财政资金多数由国家财政资金拨款扶持，这就需要中小学财务人员具备良好的岗位责任意识，通过财务内控管理，保证财政资金的合理调配，避免资源浪费、资金挪用问题的出现[1]。现阶段，虽然许多中小学已经着重开展了财务内控管理，但由于受到诸多不确定因素的影响，在实际教学中依然存在一些较为显著的问题，阻碍了财务工作的有序进行，无法保证学校内部资金的高效运用。如何采取有效手段，构建完善的财务内控管理模式，对财务行为实施有效管控，是现代中小学值得深度思考的话题，也是本文章的重点研究课题。

一、财务内控管理在中小学管理中的重要性

财务内控管理是一项较为繁琐的任务，其本质就是从财务管理立场出发，对学校内财政资金收支情况、风险防控、财务行为等各项财务经营活动实施管理控制，与学校内部各项教育教学活动有着密切的关联，其管理效率的高低，将直接影响到办学质量及未来发展成效。伴随着素质教育的推出，中小学教育工作受到来自社会各界的高度重视，我国教育主管部门对于财务内控管理的推行与创新提高了关注，基础财政教育资源投入量在不断加大，在内部管理、内部规范建设方面取得比较理想的成效，财务内控管理的重要性也愈发显著，具体表现在以下几个方面：

（一）保证资金的合理使用

财务内控管理的有序开展，能够对财务秩序起到良好的规范与保障作用，通过多种管理模式与技术手段，促使学校教育资金的使用情况得以真实体现，具体使用事项、流程以及资金流动情况变得更加公开透明化。在严格规范的财务内控管理中，保证学校内部教育教学资金的优化配置，将各项资金花在刀刃上。而在风险防控方面，财务内控管理能够有效规避财务风险，保证各项财务行为的规范、合理进行，以此制定真实的财务报表，为学校未来教育教学项目研发与实施提供准确的数据参考，以此推动中小学的稳定发展[2]。

（二）取得理想的内控管理效果

近年来，教育部门对于中小学财务管理提出全新的执行标准，要求各地区教育机构结合实际经营情况，不断优化、创新财务管理模式，确保与新课改标准相互契合，促进教育活动的有序开展。并且，教育部门在各地区教育机构的内控制度建设、财政教育资金分配、内控绩效评价等多方面，出台了一系列的政策方针，起到指导作用，这使得传统财务管理模式下的弊端问题得到有效改善，在保证资金合理利用、财务行为得到严格规范的基础上，实现财务工作的新突破，整体管理效果更加理想。

（三）规范财务行为

财务内控管理属于内部控制的核心内容，能够从多方面对中小学内部管理行为总和成整体，使财务工作变得更加严谨、规范，打造“环环相扣、相互牵制”的美好局面。并且，通过加强财务管理与监督力度，明确划分各部门的具体职责权限，对各层级管理范围进行规范与约束，可以保证财务内控职责准确落实到部门负责人，促进财务活动的透明化管理，而从宏观角度来看，这也是保证国家资产安全的重要举措。

二、现阶段中小学财务内控管理存在的常见问题

（一）财务内控体系不够完善

由于长期受到传统教育观念的影响，许多中小学会将管理重心放置在教育教学方面，财务内控管理通常由财务部门进行独立负责，对该项工作缺乏足够的关注，现行的财务内控制度未能与时俱进、及时补充内容，无法保证整体制度体系的合理与完善性，不能为中小学财务内控管理活动提供准确的执行依据。具体来讲，因制度体系不完善而出现的财务管理问题。主要表现在资金管理不规范、财务审批力度不足、岗位设置不合理等多方面，尚未形成岗位之间“相互牵制”的内控管理机制[3]。并且，由于行业性质特殊性的存在，学校对于教研费用的需求量较高，如果因财务内控体系不健全，而导致审批程序不能保持良好的规范性，加之相应监管机制的缺位，将严重影响学校财务经费的管理水平，无法对各项经济活动的收支情况实施有效管控，无论是财务内控管理本身，还是学校的整体发展，带来的影响都是十分不利的。

（二）财务预算效果不佳

财务预算是开展财务管理的前提条件，尽管许多学校已经开展了财务预算工作，但预算控制执行力不足问题普遍存在，无法充分发挥预算控制在教育经费管理中的应用价值。而产生这些问题的根本原因主要表现在预算编制方式方法不科学，未能结合当下实际教育环境合理编制预算方案，导致预算计划与实际情况之间出现较大偏差，无法顺利实现预期既定目标。在预算执行期间，不能对财务预算支出项目中所产生的各项资料信息进行准确掌握，对于预算控制经费支出的管理力度较为薄弱，无法实现内部资源的合理配置，不但会影响财务预算执行效率，还会出现大量的资源流失，不利于学校收支平衡的保证。

（三）信息化建设水平亟待提升

针对现阶段的中小学财务工作来看，财务人员是开展财务内控管理的主力军，但大部分人员对于信息化技术的利用率并不高，财务信息化建设相对滞后。财务管理贯穿在学校的每个细小环节，其中财务分析、资产管理等一系列管理任务，都需要通过财务人员来完成，如果不能合理运用信息技术，将极大程度增加财务人员工作压力，无法保证财务数据的真实性与可靠性[4]。现行的财务内控模式比较单一，未能配备专业的硬件设施促进财务内控的有序进行，不利于财务数据的高效分析与汇总，财务工作的整体效率并不理想。

三、中小学财务内控管理模式的构建策略分析

（一）注重财务内控管理制度的优化与完善

制度是治理之基，也是工作的保障，与工作最终执行成效息息相关。为进一步提高财务内控管理水平，保证各项经济活动的有序开展，中小学需要加强制度建设，对财务管理流程及财务行为做出明确规定。

其一，财务决策方面。在进行财务决策期间，学校应适当推行“民主”式管理方式，针对涉及教职工合法权益、学校发展战略等重大事项时，切记不得草率做出决策，而是需要面向校园，开展教职工代表大会，对各项事宜的可行性、风险性展开深入探究，通过投票的方式作出最终表决。对于教学活动中比较重要的日常事务，要始终坚持以“三重一大”为核心内容，由学校党委会牵头，带领各部门展开集体决策研究，避免因主观因素存在而影响财务决策的准确性。

其二，财务审核方面。在进行财务开支实行期间，应安排会计人员认真审核原始凭证，确认无误后交由财务总监办理签批报销。在这样的方式下，可以使校内会计部门的监督职能得到彰显，进一步提升会计资料的真实与准确性。在进行原始凭证审核期间，会计人员需要具备良好的岗位责任意识，充分发挥自身专业特长，重点查看各项数据信息是否在规定范围内认真填写，尤其在财务资金的审批与发放环节，要保证账目填写信息与实际需求相互匹配，严厉杜绝多种造假、不合格票据流入校内，以此规避违法乱纪等不良行为的出现。

其三，固定资产管理。固定资产管理是财务管理中的重要一环，要进一步加大管理力度，中小学应结合实际经营情况，建立资产入库领用机制，配备专人进行单独负责，在每项资产的领用、进出环节进行详细登记，定期安排专人进行资产的清点盘查，准确掌握校园内真实的资产信息[5]。针对长期闲置的资产，学校可以通过租赁或教学使用的方式，深度挖掘闲置资产的总体价值，避免长期闲置，出现大量的资源消耗现象，以此来保证资产的利用率。为保证固定资产的安全性与完整性，学校应在资产购置、维修保养、投入使用、库存管理等方面下足功夫，以此避免国有资产受到损失。

其四，内部牵制制度。在建立内部牵制制度时，中小学应严格遵循“不相容岗位分离”基本原则，每个重要岗位至少配备两名人员进行共同管理，以此保证学校货币资金的使用安全，便于货币资金结余情况、增减变动情况得到真实体现，并且有效避免因一人坚守岗位而出现监守自盗的问题。针对学校的财政支出，应以国库集中支付规定为标准，通过“直接支付”方式进行，合理运用公务卡，尽量减少现金使用。在银行预留印鉴与财务专用章管理环节，需要有专人进行专门监管，明确规定使用标准，不得随意外借，同样安排两名或两名以上人员进行共同监管，以此打造“相互监督、相互牵制”的美好局面，以此保证整个财务内控的严谨规范性。

（二）做好财务预算执行控制工作

中小学在开展财务内控管理时，需要充分认识到预算控制的重要性，将其作为首要任务来抓，致力于学校内部资产、教育经费的严格管控。在此期间，需要从以下三个方面入手：

首先，预算编制质量保证。在进行财务预算编制方式时，学校严格按照部门预算的相关规定进行，充分考虑学校本身的办学特色、经营规模、发展计划、财务实际情况等诸多要素，妥善选择“零基预算、滚动预算、增量预算”等适宜自身发展的预算编制方法，以此保证预算编制工作质量，减少目标计划与实际情况之间的差异性。

其次，强化预算执行管控。为避免“重管理，轻执行”问题的出现，学校要给予预算执行高度重视，做好执行过程的追踪管控，突出内审部门的职责所在，对预算执行全过程实施有效管理，切实做好“事前分析、事中管控以及经验总结”，保证财务预算问题的及时发现、妥善处理。针对重大项目的采购与建设，需要立足于实际，合理编制项目预算方案，重点加强对教育经费的管理力度，保证做到专款专用，不得出现经费挪用现象。

最后，预算执行的实时调整。财务预算执行并不是一成不变的，而是需要保证预算执行工作的刚性、有效性，结合行业未来发展趋势，适当调整预算执行程序，尽可能减少不必要的经费支出，确保教育经费花在刀刃上，在保证国有资产安全的同时，提高教育资金的使用价值[5]。

（三）利用信息手段助力财务内控管理

在新时期发展背景下，中小学应加大信息化应用，合理运用ERP、云计算、大数据等多种信息技术，搭建信息化财务管理系统，实现财务系统、业务系统的有效衔接，加快数据流动速度，借助财务软件的优势，使财务数据自动归集、同步处理等功能得到完善，将财务人员从繁重的财务工作中解脱出来，使其有更充沛的精力投入到其他工作中。全新增设资金管理、数据核算、财务分析等多种信息模块，财务人员只需操作信息平台，便可一键查询各项财务活动流程，便于校领导对财务、教学等运行情况的准确掌握。学校要加大信息化建设投入力度，与外部软件开发企业建立战略合作关系，根据自身实际发展需求，开展研制出更适合自身发展的财务管理软件，通过财务分析、核算、决策、资金与资产管理等多种管理功能，带领学校财务工作走向全新的发展道路。同时，信息化财务管理系统内自带的数据库，能够便于财务数据的高效传输与存储，在教学系统、财务系统中搭建起良好的信息传递桥梁，为财务人员的核算工作提供便捷，将最终处理数据准确存入系统内部数据库中，便于后期的查阅与审核。

（四）严格把控财务内控监督质量关

为确保财务内控管理举措的准确落实，学校应全面加强财务内控监管力度，准确掌握财务内控的实施执行情况。成立财务内控监管小组，组员由内部审计、财务部等职能部门组成，重点对财务内控执行情况进行监督与检查，将财务预算、项目经费、会计账目等列为重点监督对象，查看是否在规定范围内规范进行[6]。一旦发现财务内控管理漏洞、风险隐患等弊端问题，应及时告知相关部门并做出妥善处理，避免问题进一步扩大造成不可挽回的局面，以此来保证学习财务内控监督的有效性。

四、结束语

综上所述，中小学是我国教育体系的重要组成，在提升基础性教育成效、完善教育体系中起到十分关键的作用。在新时期背景下，中小学在做好自身教育教学工作的同时，还需对财务内控管理提高关注，正确认识到该项工作的重要意义，深入分析影响财务内控效果的主要因素，从财务内控制度完善、预算执行控制、财务信息化建设、财务监督等多角度出发，将各项管理举措准确落地，为中小学的良好发展保驾护航。