A医院财务内部控制存在的问题及对策

金姝楠 十堰市人民医院

随着医疗体制的不断改革和快速发展，不少医院为了增强自身的竞争力，获取更佳的社会声誉，不少医院都在扩建新院区，扩大软硬件建设，加大医疗范围和优化医护力量，这些都是对医院综合素质的提高。然而这同时给医院的资金方面也带来了一定的压力。医院需要通过更多的方式和渠道来支撑内部运转，这就给医院的财务复杂状况带来了不少的风险，从而出现了各种财务弊端。此外，医院财务针对预算方面的操作并没有引起重视，流程方式也是随意性比较大。合归的内控管理，对于医院财务资金的安全更加有保障，且对医院的管理也有一定的作用，能够帮助医院更好地完成工作目标，对于医院来说是急需解决的问题。确保医院财务工作的规范运行，优化医院资金的有效利用。

财务工作对任何一个经济主体都具有重要作用，应予以高度重视。只有做好财务工作，才能保证经济主体的顺利运行和发展。通过对财务工作实施必要的内部控制和管理，可以对医院的资金流向等内容进行全方位的把控，建立完善的财务管理体系，维护医院财务管理的稳定性。

经过多年的努力，医院的全面改革已经进入了一个较为成熟的阶段。建设有中国特色的现代化医院内部管理体制，是我国医院全面改革的目标，也是医院能否适应社会主义市场经济体制的关键。因此，建立和完善现代化的医院内部管理制度显得尤为重要。

我国医院正处于改革发展的关键时期，医疗和科研的快速发展对医院管理提出了更高的要求，也带来了更多的机遇和挑战。在这一过程中，内部财务控制的实现作为重要环节之一，可以更加显著地优化医院财务管理水平，实现高质量、高效率的发展。近年来，越来越多的医院认识到内部财务控制在未来发展中的必要性，并逐渐开始对其进行探索。然而，在这个过程中，总会遇到各种各样的问题和困难。本文以A医院为例，分析了内部财务控制的运行现状和存在的问题，探讨了内部财务控制在实现过程中还需要解决的问题。

一、A医院内部财务控制运行现状

A医院的财务处主要是针对院内涉及经费方面的活动以及财务运行的监督管理部门，是监管医院的内部财务管理的专门机构。财务方面的工作主要由院长为核心负责人，重点抓宏观的工作方向；总会计师为协助院长进行财务工作的具体落实，辅助完成相关工作。而负责医院的收费管理、资金管理、预算管理和会计核算等其他项目的支出费用的管理工作，则是由财务处在总会计师的领导下完成，财务处的管辖范围包含除去作为二级财务部门的后勤部门以外的所有财务运行工作，财务处包含了办公室、收费室和绩效核算科。通过结合医院的发展规划，制定符合自身的管理制度，以及针对相关资金进行科学合理的调配，促进医院工作正常运转。同时，医院还设立了监审处，针对财务处的工作内容进行实时监督管控，稽核医院内部的所有资金使用情况和有关的记录资料，以促进财务内部制度的合理有效管控。

二、A医院内部财务控制存在的问题

随着社会主义市场的不断发展，市场环境变得越来越复杂。然而A医院开始并没有引起足够的重视，对于内部财务控制意识不足，从而没有建立完善的医院财务内部管控的相关控制制度体系，这对医院财务工作的顺利展开带来了一定的难度，缺乏系统性、科学性以及合理性。以下针对几个方面来进行具体的分析：

（一）医院财务内部控制制度不完善

A医院财务内部控制制度的不完善首先是体现在内部控制环境上，其存在着比较大的缺陷。A医院对各方面的运营管理以及机构设置从目前来看并没有跟上市场经济的飞速发展所带来的新变化，比如后勤工作和资产管理是合并一起的，这给设备管理部门和资产管理部门造成权限和责任界定的不明确，容易出现重复核算的情况，也容易造成数据统计的口径不一致。此外，医院的内部人员也缺乏基本素质和工作能力，办事效率低下，使得医院的财务内控工作难以顺利进行。主要是在给内部人员进行培训和管理事宜上，无法提供有效的最新的信息和知识给员工，仅仅只是走表面流程，趋于形式化，并没有起到实际有效的作用。

再次就是控制活动范围的局限性。A医院的财务处负责的主要工作就是内部经济活动的监督和核算，而后勤部门和固定资产管理部门等其他部门的财务核算都是由各自的负责人分管负责，然而由于部分经济活动涉及的相关部门太多，因职责不清造成多重核算的情况屡有发生，给财务工作带来负面影响。因此A医院内部财务控制往往无法真正起到有效管理，权力失控，使得内部控制和监督工作局限于表面的形式化，由于实际工作中各部门之间没有明确权责分配，使得审计部门也很难对其进行有效的监督管控，导致最后的内部控制失去其效力，对医院的利益带来一定程度的损害。

（二）医院财务内部控制重视不够

A医院的领导层更加强调重视的是经费方面的问题，却忽略了财务内部控制对医院产生的作用，没有对相关规章制度的建立、完善以及执行有足够的重视。而内部人员对于内部控制也没有正确的认识，都觉得与自己无关，是领导干部以及财务部门的分内工作。目前的发展压力，使医院形成了更重运营结果而忽视了制度建设，同时也缺乏对风险的防范和控制。

（三）风险监控机制不健全

对于大部分的医院来说，普遍在风险评估上缺少对风险的识别、分析、评价以及监控等。加上财务人员的业务能力和综合素质的限制，无法建立完善的风险评估机制。因此，在资金的管理方面和支出管控方面都存在不足，内部财务控制也相对比较落后。在A医院使用资金时，考虑的重点在于建设过程中资金是否足够，并没有针对投资或贷款利息可能会带来的风险进行有效的评估和预测。而风险控制机制的不健全，导致给医院带来财务危机的概率增大，且不会有针对性较好的应对策略。比如银行贷款利息突然上涨，就会给医院的资金带来压力，债务增重，带来预算以外的财务危机，给医院各方面的工作开展带来了严重影响。

三、加强财务内部控制的建议

（一）进一步完善医院财务内部控制制度

就外部环境来说，要保证医院内部财务控制的有效性、规范化和合理化，就必须建立和完善这方面的法律法规和相关政策。随着医疗体制的改革深化和医院与时俱进的不断发展，以及国家《公立医院内部控制管理办法》的颁布，各医院应吃透国家政策并结合自身实际来进行整理和修订，打造适用于自己的财务内部控制制度。这样，制度在实施的时候才能够更容易被大家接受，在具体工作中才能更好地推进。

（二）强化财务内部控制意识

财务内部控制制度的建立和完善势在必行，这是医院可持续发展的关键因素。医院管理者的思想仍然停留在经济扩张等方面，并没有意识到市场经济环境的转变。目前，医院的性质已在不断地往非公益性事业发生转变。一直以来医院的资金来源主要是来自国家财政的拨款，对于利润方面并没有太大的主动性，从而对内部财务控制的重视远远不够。在对财务管理工作上的意识缺乏，财务管控问题上的一知半解，在相关管理制度的不完善，甚至是对于业务交叉工作上的各部门的权责不明确，都给财务在实施内部控上带来很大程度上的困难。不管是领导管理层还是普通人员，都要加强并深化其对于内部控制管理制度的认识和重视。

再者，财务内部控制对于提升医院的管理水平和有效管控具有非常重要的意义，不仅仅是领导层面以及财务部门的工作，也是与全体内部人员息息相关的工作。许多部门由于对内部控制的重视程度低下，认为这是财务部门应当做的事情，因此对于内部控制制度的建立出现不配合、不重视的情况。而就是由于对内部控制制度的不配合、不重视，使得在执行过程中造成了内部控制浮于表面，形同虚设，无法发挥其真正意义上的管控作用。

（三）建立财务风险监控管理系统

1.建立合理的财务风险管理运行机制

社会的快速发展背景之下，医院面临着财务管理的风险和压力。在对于每一个医院来说风险的控制起着举足轻重的作用，建立合理的财务风险管理运行机制是十分必要的。在信息化建设如此发达的今天，运用信息技术搭建信息资源系统，借助互联网的发达便利，借助人力控制等方式，尽可能地规避风险或降低风险是非常必要的。一般来说，财务风险管理主要由收集、分析、责任和信息传递等机制共同组成的。要保证信息的准确率，在财务的信息采集过程中就要充分结合内部控制制度，将传递机制作为整个采集过程的核心，确保能够保存最原始真实的账面数据，这也是建立财务风险机制的重要因素。因为数据的准确性越高，更能够准确分析出可能发生的风险。并针对分析出来的风险程度进行有效清除或降低风险。并建立问责制度，当出现风险时，能够根据各个负责人承担的职责，明确责任划分，在风险发生的时候就能够及时并有效的针对问题环节进行科学合理的应对策略。

2.财务风险管理系统的组织机构的建立

针对各个岗位的工作职责以及权责要制定科学合理的分配制度，保证每个岗位都能够在风险控制系统中规范化地执行。建议医院能够根据《行政事业单位内部控制规范》的相关要求来建立内部控制机制以及财务风险管理系统。此外，对于可能出现的财务风险，一定要提前进行预判并加以控制，比如医院在涉及大金额资金投入的时候，需要结合自身的风险承担能力及外部市场环境来进行风险评估分析，权衡其中的收益和风险程度。

3.财务风险管理的具体措施

关于经济活动或重要决策都是经过医院院长办公会或是行政部门层层讨论，最终确定下来的。建立并完善风险管理的具体措施，保证一旦风险出现就能够及时发现并妥善处理，并保证医院内部财务工作的正常运行。且在执行过程中的每一个环节都能够起到监督控制，针对项目的现状、预算风险的分析以及管控都起到很好的保障作用，降低医院债务压力问题。

四、结论

本文通过分析A医院内部财务控制方面的资料，对其现状进行相关阐述。从医院内部财务控制制度、医院人员对内部财务控制意识以及风险监控机制等方面存在的问题进行分析与总结，并针对这几个方面提出建议。在进行医院财务内部控制工作中，应该注意提高员工对内部控制的意识，及时更新内部控制系统，提高内部控制的反馈机制，及时发现各种财务内部控制工作中存在的问题，加强财务内部控制力度，及时纠正不合理的问题，促进医院财务工作的高效实现。

本文认为对于医院财务内部控制的制度的建立要根据国家的相关规定制定，强化人员的内部控制意识，创建良好的内部控制环境，规范部门与人员的权责划分与建立财务风险监控管理系统，综合提高医院财务资金的有效利用，并保证财务工作的效率性和规范性。各医院要结合各自的现状，建立符合医院自身发展的内部财务管理制度，有效规划工作流程、规范制度，并采取科学合理的有效措施来实现医院经济活动的顺利进行，提高医院资产安全的保障以及会计信息的质量，保证医院内部的相关规章制度的落地执行，最大限度地规避或降低财务风险，防止财务徇私舞弊的情况，确保内部的所有经济活动和管理工作都能够有条不紊地进行，保证医院高质量发展。