建筑施工企业税务管理及风险控制策略研究

杨森 陕西建工第十六建设有限公司

在企业发展过程中，良好的税收风险管理是保证企业长久发展的关键，如何提高建筑施工企业的税务管理水平已经成了现在众多企业部门重点关注的问题。为此，许多施工企业都开始了自身税务管理，但在实际中，由于建筑施工企业建设规模比较大，施工周期比较长，在税务管理方面会更加复杂。在这种情况下，企业税务管理工作遇到了许多问题，比如企业预警机制缺乏，以及企业增值税管控力度不足等。这些问题存在严重阻碍了企业税务良好管理，给企业良好运营带来了不利的影响。基于此，针对建筑施工企业税务管理及风险控制策略进行研究是非常有必要的。相关人员需要提高自身在这方面的重视程度，采取有效的措施来提高企业的税务管理水平，确保企业风险良好管控。

一、建筑施工企业税务管理及风险控制必要性

做好企业税务管理及风险控制对于企业发展具有重要的意义，其中具体表现有以下两点。第一，税务风险良好控制会对企业整体发展产生积极的作用。税务风险是建筑施工企业经营过程中遇到的主要风险之一，只有对其进行良好的管理，才能够降低税务风险发生概率，减少建筑施工企业的经济损失。第二，控制税务风险能够帮助企业更好地实现自身的经营目标。作为商业性活动，建筑工程施工项目主要经营的目的就是盈利，而税务是企业最重要的成本支出内容之一，企业只有做好税务管理，才能够更好地降低自身成本支出，提升项目整体经济效益。

二、建筑施工企业税务管理及风险控制现状

目前，很多建筑施工企业在税务管理及风险控制方面存在着不少问题，其中具体内容有以下四点。

第一，税务风险预警体系不完善，无法有效保证预警工作，其中具体表现有以下三个方面。首先，从创新角度来看，很多建筑施工企业的税务风险预警机制缺乏一定的创新，在风险识别上有着较大的疏漏，无法对风险进行准确的识别。其次，建筑施工企业相关人员对于税务风险预警体系功能认识不足，无法根据具体风险类型与变化进行有效的预警，严重降低了风险预警机制的应用价值。最后，在预警风险工作落实方面仍存在不到位的问题，企业相关人员对于这方面没有形成足够的认识。

第二，税务风险控制中监督水平比较低。很多建筑施工企业的审计部门对于税务风险缺乏有效地认识，没有在思想上形成足够的重视，使得企业税务风险控制水平无法得到很好的提升。同时，在监督过程中缺乏针对性，监督工作质量无法得到保障。此外，监督机制也缺乏灵活性，无法很好地对税务风险进行监督与管理。

第三，建筑施工企业缺乏专门的税务管理机构，很多企业在税务管理上，一般都是直接交由企业财务部门进行管理，没有设置独立的专门的管理机构。在企业税务风险管理上没有配置专业人员进行控制，给实际税务风险管控带来不良的影响。与此同时，缺乏形势变化判断分析。在建筑施工企业税务管理过程中，需要应用先进的风险管理理念，并结合相应的风险控制理论，但在实际中，很多建筑施工企业对于形势变化并不关心，一般都是沿用原先的风险管理方法进行管控，这对于不断变化的税务风险管控是非常不利的。

第四，税务风险防范意识淡薄。在企业税务风险管控上，首先需要管理人员在思想上形成防范意识，这样才能够在后期税务风险管理中防范各种风险，实现企业税务良好管理。但在实际中，很多建筑施工企业都将经营重点放在了经营效益上，忽视了税务风险防范的重要性。因此，无论是在缴纳税款上，还是在税务风险防范上都缺乏一定积极性，增大了企业税务风险。

三、建筑施工企业税务管理策略分析

（一）创建科学预警机制

如前所述，当下很多建筑施工企业在预警机制建设方面仍存在着不少的问题。为了有效落实税务风险管理工作，建筑施工企业需要从风险预警机制入手，通过创建科学的风险预警机制来及时预防税务管理过程中出现的风险。相较于其他企业，建筑施工企业运营过程中涉及的内容是非常庞杂，运行风险明显高于一般企业，因此建立一个科学合理的预警机制是至关重要的。企业需要根据自身实际发展情况以及项目的特点，对税务风险进行评测，全面掌握风险的信息，然后根据具体风险类型采取科学的控制方法。目前，我国很多建筑施工企业所面临的税务风险包括了两个方面，一方面是缺乏有效的数据与资料，无法为企业税务管理提供有力的支持。另一方面是外部环境比较复杂，会引发许多突发情况，所以企业需要对这些影响因素进行一个整理，构建一个较为全面的预防风险数据库。借助预防风险数据库为企业税务风险管控提供一定的数据与资料知识。在这过程中需要加大信息技术应用力度，通过信息技术手段来提高企业税务管理水平，保证建筑施工企业税务管理工作的质量。

（二）做好风险控制监督

做好税务风险控制与监督是保障企业税务管理工作质量的关键，在建筑施工企业税务管理过程中，需要对税务管理情况进行有效的监督，保证税务管理工作科学与合理。在税务管理监督过程中，建筑施工企业应在思想上形成正确的认识，了解税务风险管控的必要性，然后对其重要性进行宣传，结合具体工程案例来深化相关人员对税务风险管控监督的认识，确保企业相关人员能够主动参与到税务管理监督中，这样对于企业税务管理工作有效落实将会起到积极的作用。与此同时，建筑施工企业应从机制方面入手，通过构建科学合理的监控控制机制来为税务风险管控监督提供有力的依据。在这过程中需要制定配套的奖惩机制，对于税务管理监督过程中出现的违规行为进行严厉的惩处，可以采用罚款或者记大过处分的方式，而对于严格按照管理要求进行监督的人员应进行奖励。通过奖惩机制来充分调动管理人员的积极性，促使其主动地参与到税务风险管理监督中，确保企业税务管理工作良好开展。

（三）完善企业税务会计体系

完善企业税务会计体系，确保建筑施工企业税务工作能够有序地开展。在实际中，企业需要根据现下的税务征收制度与核算方法，制定一个符合自身企业实际情况的税务会计管理体系。首先，建筑施工企业需要会计需要将财务会计与税务会计有效分离出来，以独立的思路分别考虑企业财务会计与税法规定。因为这两者是以其特殊的原则、目标和方法自成体系，在实际税务会计体系建设中需要充分认识这一点。其次，在完善企业税务会计体系时，需要考虑资本市场变化、法律制度环境以及税收环境等。根据国家在建筑企业税务管理方面最新规定，完善与优化当下企业税务会计体系，结合具体规定进行有效调整，提高企业税务会计实用性，避免出现税务会计体系与企业实际情况不相吻合的情况。最后，在税务会计目标制定上，可以参照财务会计目标，明确税务报告使用者为税务部门，并且保证税务报告信息内容真实性。

（四）建立专门的税务管理机构

建立专门的税务管理机制能够保证企业税务工作得到专项管理，有效提升了企业税务管理工作的效率。因此在实际企业税务管理过程中，企业需要建立专门的税务管理机构，将其与企业财务管理独立出来，实现企业税务专门管理。同时企业需要配置专业的人才，对企业税务风险进行专门管理与控制。为了提高税务管理的效果，需要对税务管理专业人员进行培训，聘请税务方面专家进行教学，普及当下最新的税务管理理念，同时通过信息技术与计算机网络技术教学，提高税务管理人员专业水平。在培训过程中需要对国家新颁布的相关法律法规进行解读，深化税务专门管理人员认识。此外，重视创新理念与风险控制理论运用，进一步完善税务管理，提升税务管理机构的管理水平。企业税务管理机构需要积极引进专门的人才，通过人才引进方式来保证税务管理机构先进性。

四、建筑施工企业税务风险控制策略

（一）提高所得税管控力度

企业所得税作为建筑施工企业缴纳税款中一个必不可少税种，一般是根据建筑施工企业实际收入进行统一地汇编，然后再向国家相关税收部门缴纳。在所得税缴纳过程中，需要严格按照国家相关规定进行缴纳，并且提供企业自身内部信息，方便国家相关部门进行税收监管。同时企业要在规定的时间内，到国家相关的税收部门办理缴纳手续。对于跨区域经营的企业，企业需要按照国家相关规定上缴所在地所得税。通过建立《跨区域涉税事项报告表》，对企业所得税进行台账管理，并进行相应延期与核销操作。在这过程中需要严格按照国家规定来处理证件，严禁施工单位在项目所在地向当地的税务管理部门缴纳税款，同时做好沟通与交流，避免出现重复征收的情况。一般情况下，税收重复征收是项目在施工所在地未足额预交税款，企业所在地按月申报缴纳后，由于没有及时沟通导致企业被项目所在地税收机关重复征收。这样就会导致企业税务增加，从而降低建筑施工企业的整体经济效益。

（二）加大企业增值税管控力度

加大企业增值税管控力度也是企业税收风险管理重要内容，随着国家在税制改革上不断深入，增值税给企业所带来影响也越发明显，能够改善公司的经济结构，降低企业的税负。因此，企业需要加强自身增值税管理力度。建筑施工企业需要建立增值税管理平台，在现有财税系统基础上改造梳理，要结合自身项目案例来进行研发，构建一套适合自身企业增值税全流程管理系统，为增值税管理提供有力支持。借助信息化技术，优化税务流程管理，将进项税发票认证、涉税支出等众多内容结合起来，确保企业财务、税务与业务协同管理，提高财务核算精准性，降低税务风险发生的概率。与此同时，建立一套针对增值税发票开具的内部管理制度，修订与完善税收管理指引机制。比如制定严格的开票机制，对增值税发票开具进行严格的管理，设计出符合自身企业内容的流程申请表，明确开票手续与流程。在这过程中还要增设增值税管理岗位与人员，配合国家税务机关，展开企业税收有效管理。另外，为了避免出现无法取得进项税发票的情况，建筑施工企业在购买相关建材上，需要选择那些具备开具增值税专用发票的公司，实现增值税良好管理。

（三）重视其他税种管控

随着国家在税收监管力度不断加强，国家制定了许多有关其他税种的法律规定，比如水资源税、耕地占用税与环保税等。而建筑项目在建设过程中，会涉及水资源利用、耕地占用以及环境保护等，因此这三种税收对于建筑施工企业而言，也是需要多加注意的。在实际中，这三种税费与企业施工项目管理水平有着密切的关系，两者是呈反比的关系。当建筑项目施工规划合理时，能够有效减少工程项目耕地占用的情况，这样就能够有效降低耕地占用税，减少企业在耕地复垦方面的费用支出，实现企业成本费用良好管控。与此同时，如果建筑施工企业能够在项目规划阶段，做好环境保护管理，这样就能够减少企业在环保税的税负支出。所以，建筑施工企业需要在项目工程立项与策划阶段，详细全面了解项目所在地税务政策，然后结合这些具体规定，制定科学合理的施工计划，并进行动态化管理，提高自身的施工管理水平。通过这种方式来实现对其他税种良好管理，降低税收风险发生的概率。

（四）加强企业纳税筹划

加强企业纳税筹划，对于企业税务风险管理也具有积极的作用。在实际中，建筑施工企业需要充分利用国家推出的税收优惠政策，通过科学筹划来达到降低企业税收的目的。但在实际纳税筹划中，企业必须以遵守国家税法为前提，避免出现违法偷税或者漏税的情况。在具体税收筹划过程中，建筑施工企业需要制定一个合理节税筹划方案，通过利用国家所颁布的税收优惠政策来达到控制企业税收的目的。与此同时，建筑施工企业还需要组建优质高效的协税网络。在这个网络中需要囊括企业的财务人员以及其他的专业人员，比如律师等。这样在遇到税务管理问题时，企业也能够及时解决，保障自身的权益。此外，提高企业会计人员职业道德素养。为了进一步加强税务风险控制，企业需要加强培训，借助培训教育的方式来提高会计人员的职业道德水平。最后，企业在开展税收筹划时，需要对企业成本进行控制，重点关注筹划过程中产生的各项成本，然后从这些方面入手，做好企业税收良好筹划。

五、结束语

综上所述，在企业财务管理过程中，税务管理及风险控制作为其中核心内容，直接关系着企业经济效益。为了提高企业的经济效益，建筑施工企业需要根据自身的实际情况，创建税收风险预警机制，借助税收风险预警机制来降低税收风险发生概率。同时做好税收风险控制监督工作，通过完善企业税务会计体系以及建立专门的税务管理机构来实现对企业税收专门化管理，提高企业税收管理水平。另外，企业需要加大所得税、增值税管控力度，重视其他税种管控，并加强纳税筹划。通过充分利用国家税收的优惠政策来达到控制企业税费的目的，降低企业在税务成本方面的支出。