基于财务视角的制造业内部控制研究

2023-02-22程煜琪

中国市场 2023年2期

程煜琪

(青岛中集冷藏运输设备有限公司，山东青岛 266300)

目前，随着社会经济的不断多元化发展，制造业的发展逐渐加快速度，制造业相关的企业的营业情况对于整个制造业的发展会产生多方面的影响，企业的财务管理质量以及资产情况等多方面的情况直接影响到企业的发展，甚至还会对整个制造业的发展产生影响。制造业相关企业的构成比较复杂，制造业相关企业的财务管理工作具有复杂性以及多样性的特征，因此，在实际管理过程中，往往会受到多种因素的制约，导致财务管理工作的质量受到影响，进而给企业的内部控制质量造成消极影响。结合现阶段制造业相关企业的发展情况进行分析，企业当中的财务管理质量不高，在人员的思想观念当中，防范财务风险的意识不强成为制约企业发展的重要因素。企业的性质决定了企业的财务管理工作存在一定的难度，制造业的财务管理工作当中，出现问题的原因多种多样，每个企业的实际情况都不同，需要结合企业的实际情况，找出相关问题，进而提出针对性的解决措施。

1 财务视角下实行内部控制管理的重要性分析

1.1 确保企业资产的安全性与完整性

企业的发展离不开管理工作，在管理工作方面财务管理有至关重要的作用，财务管理工作质量需要科学的工作流程以及规章制度作为支撑，根据企业的发展需要，对财务管理工作不断进行规范和改进，可以帮助企业在发展当中长时间处于比较安全的发展条件当中。企业管理的核心在于资产管理和财务管理等方面，如果对财务管理加以重视，企业就能够长时间保持长盛不衰的状态。采取管理形成统一体系的前提下，企业资产管理工作可以走向更加科学的方向，财务管理人员会更加准确地落实相关的规章制度，能够对企业的各个部分的资产进行科学的管理，进而使企业的应收以及支出的各项款项都能够保持在比较科学合理的范围内。与此同时，企业员工也能够更加自觉遵守相关的规章制度，只要企业当中的每个人都自觉地维护企业的财务安全，就可以使企业在长时间的竞争当中处于财务相对安全的状态。财务管理工作实际上与企业内部的各个部门都具有不同程度的联系。制造业的相关企业的内部结构复杂，资金流向比较复杂，因此需要加强企业的财务管理工作，全面提升企业的内部控制质量，进而为企业的长远发展打下良好的基础。

1.2 确保企业财务信息的真实性与准确性

基于财务视角下的不同制造企业，实际上都需要科学的落实财务管理工作，制造企业的财务管理工作较为复杂，属于内部管理的重要组成部分，并且直接关系到企业的发展质量以及财务风险控制质量，各项财务规章制度的严格落实可以保证财务管理工作的科学性以及有效性，规范财务工作流程，进而使财务管理这一工作可以真正发挥作用。最重要的是，如果可以提升各个部门员工的安全意识，相关人员就可以将更多的精力放在财务信息管理当中，使财务管理工作更加细化和优化，因为财务信息直接关系到企业的收支情况以及资金流量、成本计算等多方面的数据，如果财务信息不准确或者不完整，将会导致财务管理工作的质量受到不良影响，甚至还会导致财务信息失真以及企业管理人员容易做出错误的决定等严重后果。因此，强化财务管理工作是企业内部控制的中心环节，也是保证企业决策科学以及财务状况稳定的重要基础。根据本企业的支出与收入情况，编制完整的财务信息列表，才能够保证财务报告的准确性，能够使企业的财务信息科学地反映出企业目前的营业状况以及收入状况，为企业的领导者作出合理的战略决策提供科学的指导。同时，如果企业发布了不准确的财务报告，一方面会导致企业可能无法准确地预知存在的经营风险，另一方面还可能导致企业的名誉受损，导致外部监管部门认为企业做虚假的财务报告，进而影响企业的声誉。笔者认为，实际上财务管理工作管理不到位，可能导致企业的财务信息不准确，对于企业的现金流向以及企业的经营调整发挥错误的指导作用，这也是与企业比较直接的消极影响，需要企业管理者以及企业内部的财务管理人员加以重视[1]。

1.3 确保企业抗风险能力得以提升

企业的发展过程并不是一帆风顺的，而是需要在发展过程中克服诸多困难，战胜很多不利的影响因素才能够得以长期生存，任何一个企业的发展都不是一帆风顺的，往往会受到多种因素的制约，这也使得企业在不断发展当中，会面临诸多的经营风险，风险一部分来源于内部，也有部分风险来源于外部，如市场波动等。财务管理人员需要具备较强的风险评估能力和应对能力，运用财务管理的知识和技能科学地进行风险应对，财务管理人员需要不断加强企业的风险控制能力，通过不断进行不同时期的财务状况分析，找出影响企业发展的主要因素，进而在财务管理当中有的放矢地运用风险控制策略。财务管理工作不仅关系到企业内部的资金安全，还可以对企业发展中的外部因素进行适当的控制，企业采取管理人员可以分析企业内部的财务状况，并结合市场发展趋势对企业的财务管理内容进行科学的调整，企业内部风险是可以控制的风险，重点对企业的内部控制进行强化具有较强的可行性，针对不同时期企业面临的不同外部环境进行企业的财务风险管理策略的调整，进而确保企业抗风险能力得到不断提升，在面临复杂的市场环境当中才能够更加科学的应对，使企业的整体财务状况得到稳定，为企业的健康发展创造条件。

1.4 确保企业经济效益得以强化

企业本身属于盈利性质的法人，企业的生存根本就是盈利，经济效益是支撑企业发展的重要原动力，任何行业要想得以生存和发展，首先需要考虑如何能够长久盈利的问题，通过加强企业内部控制可以提升企业的资金利用质量，特别是资金的流向保证透明，对资金的流向以及各种支出能够进行合理的控制，对于实现资金的集中管理具有积极作用。同时，强化财务管理可以帮助企业对成本进行控制，可以提升企业资金的周转率，能够使企业的资金最大限度地发挥作用。内部管理当中的财务管理工作，可以提升企业的管理质量，最重要的是，管理人员可以根据不同时期的情况灵活地调整管理工作的重点，可以在企业运营的多个环节中，不断细化资金的安全管理，进而减少企业不必要的成本损耗。同时，也可以帮助企业用更多的流动资金发展核心技术，不断提升企业的软实力，进而提升企业的市场竞争力，为保证企业的长期稳健运营打下良好的基础[2]。

2 制造业相关企业内部控制存在的主要问题

2.1 缺乏健全的内部控制制度，内部控制的工作流于形式

目前，多数制造业企业对于内部控制的科学性以及有效性均不够重视，存在多种问题，实际上很多的制造业相关的企业当中，有专门的内部控制制度，但是实际上很多工作落实质量不高，某些企业在发展当中过于关注自身的发展规模，这可能与企业管理者的思想观念存在一定的关系。很多企业在发展中喜欢扩建厂房、增加业务等，希望能够不断提升规模，进而有更大的市场空间，收获更高的知名度，提升经济效益，对于企业内部相关部门的设置问题，以及内部员工权责划分的问题并未予以高度重视。企业往往将经济效益的提升重点放在发展规模上，对于内部控制工作相对疏于管理，很多企业存在遇到问题时责任不清，工作人员的积极性难以得到激发，并且在内部控制当中，财务管理的相关工作职责比较混乱，存在资金浪费、人员责任划分不清的问题。

2.2 内部控制管理意识匮乏，在管理模式方面缺乏创新意识

制造业都是成规模发展的，企业往往生产规模比较大，管理工作具有工作量大、性质比较复杂的特点，企业提升内部控制水平，实际上也需要大量的人力以及高质量的管理模式和先进的管理理念，企业管理人员需要在管理理念方面与时俱进，不断更新内部管理模式，对于内部控制方面加强管理。然而，结合实际情况来看，部分企业管理人员与基层员工对于内部控制管理工作大都存在责任意识不强的问题，甚至部分管理者对于企业管理方面的相关知识理解不到位，在管理方法方面缺乏创新，因为市场环境以及技术发展水平在不断更新，在企业管理中也需要运用不同的方式进行财务管理和企业的内部控制，但是很多企业管理人员一直沿用比较传统的管理模式，导致企业的经营和发展中缺乏创新管理带来的积极动力，进而导致企业的发展中，管理思路落后，与不同时期的企业发展要求不相适应[3]。

2.3 内部审计力度明显不足，会计控制效率不高

很多管理层的人员对于审计相关的知识了解不多，审计过程相对比较复杂，导致该项工作缺乏独立性。审计工作是对企业财务管理工作进行监管的重要工作，需要采用独立的形式进行运转，如果参与审计的人员过多，就可能导致审计工作难以发挥实际的效果，特别是难以发挥真正的监管作用。很多企业在发展中，将发展的重点放在研发部门以及生产部分，对于审计以及财务管理等部门的建设比较忽视，因此，很多企业的审计部门安排不合理，工作效率低下，工作质量难以得到保证。很多企业甚至还存在财务管理以及诸多内部控制方面的监管漏洞，存在部门发展和设计不健全的问题，给企业的发展埋下了安全隐患[4]。

3 基于财务视角的制造业内部控制策略分析

3.1 完善企业的部门建设，提升内部控制质量

制造企业生产规模较大且生产周期较长，对于企业的发展重点需要进行适当调整，不断健全企业的内部管理部门，将每个部门的工作职责进行明确的划分。对于关键的监管环节，需要适当的将管理权限进行限制，对于审计等方面的工作，需要积极聘请具有较高专业素养的人员来担任，不断提升各个部门的人员质量。

同时，对于不同部门的不同人员，实行不同的绩效考核方式，为了不断提升企业的管理创新质量，可以开通金点子政策，例如企业的所有员工都可以为企业的发展战略以及管理方式建言献策，对于创新质量高并适合企业发展的金点子建议，对相应的个人以及单位的人员进行奖励。这样就能够不断从多个渠道引进来先进的管理理念，不断提升企业的控制和发展质量。

3.2 提升人员内部控制意识，提升各项规章制度的落实质量

首先需要建立健全规章制度，根据不同部门的发展需要，对不同的部门提出相应的要求，其次将每一个事项划分给确定的人员进行监管，出现问题时直接追究责任到人。企业制定的每个部门的规章制度，落实到每个部门的每个人身上，针对执行当中出现问题的情况，明确企业内部控制问题，直接对相关责任人进行处罚，做到人人参与管理，人人都需要承担责任，这样就能够提升每一个员工的积极性。管理人员应该定期开展内部控制工作的总结会议，对于出现问题的部门和个人通报批评，采取惩罚的方式对严重问题进行处理，并且可以组织定期的培训，邀请相关管理专业人士进入企业讲座，不断更新管理理念，优化内部控制工作。

3.3 加强内部审计管理力度，提升财务管理质量

审计工作质量与财务管理质量之间存在密切的联系，从根本上提升企业内部控制管理水平。相关人员设立独立的审计结构，严格执行审计工作的规章制度，从根本上确保内部审计管理科学、合理。与此同时，企业应适当提升内部审计部门的地位，为了提升企业应对各项财务风险的能力，企业还需要不断提升审计人员以及财务工作人员的素质[5]。