燃气企业实施全面预算管理的必要性与路径

杨东旗

(重庆燃气集团股份有限公司沙坪坝分公司，重庆 400030)

现阶段，在经济发展新常态背景下，各个企业取得了不同程度的发展成效。对燃气企业来说，作为国有企业的组成部分，作为国家经济发展中最为主要的部分，如何在能源改革战略推进以及加强生态文明建设的大环境下提升自身市场竞争力成为相关工作者、研究者需要深入研究的课题。全面预算管理是企业进行现代化管理的重要方式之一，目前在燃气企业中该管理方式得到了较为广泛的应用与推广。基于全面预算管理全面性、全员性、全程性与动态性等优势特征，有助于燃气企业在日益激烈的行业竞争中始终保持生机与活力。此外，燃气企业还需采取行之有效的实施策略，确保全面预算管理能够切实发挥出自身优势与作用。

1 全面预算管理相关概述

1.1 全面预算管理

随着经济的不断发展，现代企业管理实践中各种经济关系变得越来越复杂，在此背景下全面预算管理作为一种推动企业走向成熟发展的主要方法应运而生。全面预算管理的实施能够帮助企业实现内部的管理与控制，以企业经营目标为中心进行全面预算，并在此基础上完成全方位、立体化监督管理系统的构建。全面预算是对传统预算的升级，“全”体现在它能够全面覆盖企业整个业务范围，驱动企业全体工作人员积极参与到预算管理中来，并且对整个管理流程进行跟踪，进而高效配置人、财、物等各方面资源，使之为企业获得最大化效益提供保证[1]。

1.2 全面预算管理的特征

具体而言，全面预算管理具有以下四点特征：其一，全面性。全面预算包括三种类型，即财务预算、企业经营预算与专门决策预算。其预算内容涵盖了成本预算、生产预算、销售预算等多项内容，在企业运营、技术生产以及设备投资等不同的经济活动中全面预算管理均发挥着至关重要的作用。其二，全员性。全面预算管理并非只是在企业某个部门单独实施，在其贯穿整个企业内部管理工作的过程中势必需要企业全体员工共同参与、相互配合。其三，全程性。全面预算管理，顾名思义，在企业经营过程中各个环节都需要实施管理，预算编制、落实标准、探究执行状况等各个环节都离不开管理。其四，动态性。市场经济具有较强的开放性，经济体系在发展变化中往往存在诸多不确定性。基于此，全面预算的基础条件也会随之发生改变，这也给企业预算管理应变能力提出了较高的要求。企业需以实际情况为依据合理调整预算内容，进而适当提升预算管理工作的弹性。

2 燃气企业实施全面预算管理的必要性

2.1 确保企业战略目标的实现

燃气企业在规划战略目标时，首先应着眼于企业自身经营管理状况，围绕既定目标完成全年成本、收入等方面的预算，在此基础上合理估算设置企业利润目标。

在各个环节中渗透应用全面预算管理，能有效提升企业各项目标设置的准确性，为企业战略目标制定奠定坚实基础、为企业战略目标实现提供强有力保障。

2.2 促进企业资源配置的优化

燃气是人们生活中不可或缺的资源，在国家发展进程中发挥着重要的作用。所以说，燃气企业的发展不仅关系着民生，也关乎整个国家。对燃气企业来说，同大多数国有企业一样，其机构设置层级较多、组织机构复杂。一方面，运用全面预算管理，有助于企业下属单位、子公司、企业各个部门等各种数据的汇总与调配，使之与企业整体经营活动相配合；另一方面，在综合配置人力、财力、物力等各项资源的基础上，能够合理、统一规划企业投融资以及财务活动，资源配置的合理性对企业发展来说有着极其重要的影响。例如：实时掌握企业各项使用费、人力成本、人员配置等费用的支出，及时优化并解决企业运行中存在的各种问题[2]。

2.3 有助于企业防范经营风险

从国家经济发展角度分析，国有企业往往在国民经济与社会生活中发挥着至关重要的作用。然而，随着市场化竞争越来越激烈，国有企业运营过程中也会面临一些难以规避的风险。

在企业运营过程中，全面预算管理的实施能够定期或不定期进行差异分析，有效降低市场规律变化以及宏观政策给企业带来的种种影响。基于全面预算管理的应用优势进行行业预测，进一步提升企业经济业务分析能力与决策能力。与此同时，在企业运营各个环节落实战略目标，强化企业现有人员与资源的科学管理，提升企业资产价值。

3 燃气企业全面预算管理工作中存在的不足

3.1 内部制度不完善

企业内部制度不完善是造成燃气企业全面预算管理工作存在不足的因素之一。加之实际管理工作中，还存在部分财务管理人员并没有严格按照相关制度开展工作的情况，也从一定程度上弱化了全面预算管理的作用。此外，企业内部控制机制也影响着全面预算管理工作的实施效果。

3.2 信息化建设不力

作为一项全面化、系统化的管理过程，全面预算管理涉及内容较为广泛，财务、生产、销售等诸多领域均包含于预算管理范围之内。因此，涉及众多专业领域的全面预算管理活动，在实施过程中势必会产生大量数据信息。

一般而言，大多数燃气企业仍然采用Excel表格的方式进行文件处理，但这种方式很难将财务预算、资本预算、业务预算等相关信息有效整合，信息脱节还会导致信息链条断裂，难以充分体现全面预算管理的动态性，也无法准确发挥其事前预警作用，很难为企业管理者正常决策提供准确可行的指导依据[3]。

3.3 全面预算认识不足

新经济环境下，大多数国有企业为助推自身转型升级逐步引入了全面预算管理，燃气企业也不例外。但实际推行过程中，部分工作人员尚未充分了解全面预算管理工作内容，对其管理功能的认识也不到位，工作中仍然沿用传统预算管理思路，以至于并没有获得理想的全面预算管理效果。

4 燃气企业实施全面预算管理的有效路径

针对上述种种问题，燃气企业及相关工作者应积极探索如何结合企业运行实际有效实施全面预算管理，进而促进燃气企业在激烈的市场竞争中始终保持良好的竞争力。笔者结合工作实践，从以下几个角度开展分析，以期能够有效避免企业全面预算管理工作流于表面，无法为企业战略目标的实现提供服务。

4.1 明确全面预算管理目标

全面预算管理是燃气企业实施战略目标管理的重要手段，全面预算管理目标能够为企业战略目标提供服务，而且后者的整体框架是前者运行的基础。对燃气企业而言，围绕战略目标实施全面预算管理，需要在发展会议召开时进一步明确企业长期与短期战略目标如何科学规划，而且在企业起步期、发展期以及成熟期等每一个发展阶段都需明确具体可行的战略目标。在此基础上，企业要结合自身战略需求、政策背景等诸多要素制定与之相匹配的预算管理目标。

企业在设定全面预算管理目标时可通过以下三种方式对战略目标领悟得更加透彻、到位：其一，企业决策层应提升对全面预算管理的认识，站在战略高度去思考如何有效分解战略目标、如何将其转化为具体任务。其二，以战略目标为依据逐层分解任务，制定具体化、可量化的措施促进目标的达成。其三，将战略目标结果作为导向驱动全面预算管理工作的实施，同时要加强考核确保全面预算管理工作不偏离战略目标及任务[4]。

4.2 建立健全内部管理制度

对燃气企业发展而言，建立健全内部管理制度能够为其全面预算管理工作的推进以及管理体系的落实提供有力保证。

基于此，燃气企业可从内部运营、客户服务、财务管理与学习成长等多个维度着手，建立健全企业内部各项管理制度，为全面预算管理质量的提升奠定坚实基础。

4.2.1 制定全面预算管理制度

为促进企业整体管理水平的提升，有效防范企业运营过程中出现的各种风险，燃气企业需结合自身实际情况以及相关管理要求制定并严格落实全面预算管理制度。全面预算管理作为提升燃气企业整体绩效的重要手段，始终贯穿企业经营管理活动的各个环节，制度中应进一步明确全面预算管理的主要任务，使之与企业绩效管理有机结合，进而为企业全体工作人员设立行为标准，帮助员工明确自身今后所要努力的方向。

4.2.2 完善企业激励考核制度

燃气企业应结合全面预算管理实施情况建立与之相匹配的激励考核制度。考核标准可围绕预算编制设定，并且将预算目标实现与否作为考核的衡量目标，详细分析全面预算管理的实施情况与实施效果，激发企业员工工作热情与积极性。全面预算考核应以分解燃气企业战略目标为重点，确保预算考核体系的科学性。各级考核指标既要确保各层级单位能够通过努力达成，也要尽可能将权重大的关键性考核指标量化，为考核提供便利[5]。

此外，考核指标还应遵循公平、公正、透明的原则。比如，对于产值、融资、回款等关键性指标需结合部门具体情况设定考核比例，并提高关键性指标的考核权重，而对于辅助性指标的权重则可以适当降低。

发挥企业考核制度的激励性作用，一方面，对各个职能部门的预算行为能够起到约束作用；另一方面，能促使企业员工更加积极地投入到工作中，为企业全面预算管理目标的实现提供保证。

4.3 加强全面预算管理信息化

现阶段，信息技术迅速发展。基于信息化视角，燃气企业需不断加强自身全面预算管理的信息化建设，这样才能将其管理功能充分发挥出来。企业首先要结合实际运营情况构建预算管理信息化机制，确保预算管理信息实时共享、不断更新，以准确的数据信息为企业管理者进行科学决策提供依据。同时，有效整合企业现有SOM资产管理系统、客户服务管理系统、会计核算系统等，确保各项数据高效收集与整理，密切衔接的数据也能防止信息孤岛的产生。

此外，强有力的信息反馈力度也能为预算编制与执行及各项指标考评工作顺利实施提供便利。在科学技术发展的带动下，ERP企业管理系统日趋完善。目前，燃气企业已引进ERP管理系统，新系统上线运行有效转变了传统运用EXCEL表格进行预算编制的方式，提升工作效率的同时也能促使企业预算管理水平进一步提升。由于尚处于EPR系统初级应用阶段，企业还需立足于管理创新，不断强化其应用效果。

4.4 强化员工全面预算的认识

在实施全面预算管理前期，需在企业内部营造一个良好的全面预算宣传环境，从认识层面着手强化员工对全面预算相关内容及实施的认识。

首先，企业管理层需重新审视全面预算管理的必要性和重要性，基于企业战略目标的落实重新审视全面预算管理实施的意义。

其次，从企业职能部门着手，在进行预算管理工作职责分配时需秉持归口管理的原则，在此基础上相互协同、相互配合。

最后，从企业员工角度来说，为切实发挥全面预算管理的实效性，还需在全员范围内进行预算管理知识的推广学习，在企业各部门、各员工考核体系中融入全面预算管理相关内容，在全员范围内渗透全面预算理念。企业可定期组织和开展培训学习活动，以此促进企业工作人员专业能力、职业素养等各个方面的提升。

这样一来，不仅能确保企业预算编制的科学性，也能为方案执行的有效性提供支持。一方面，企业可组织相关人员围绕财务、资本、业务等专业知识开展学习；另一方面，开展会计电算化、计算机应用等相关技能培训活动。同时，鼓励员工深入企业各个工作环节，明确各环节工作在企业战略目标实现过程中的重要价值，激发员工参与全面预算管理工作的主动性。

5 结语

总之，燃气企业应在各项管理工作中充分渗透全面预算管理理念，着眼于当前企业运营所面临的种种问题，从根本上促进企业各项工作效率的提升。实施全面预算管理，除明确管理目标、完善内部制度、加强信息化建设之外，不可忽视的一点还在于强化企业全体员工的全面预算管理意识，多方面努力有效增强燃气企业的市场竞争力，促进企业长远、健康、持续发展。