企业经济管理过程中内部控制存在的问题及应对措施探讨

赵崇飞

（永辉超市股份有限公司，福建 福州 350007）

一、引言

当前，企业的经营发展面临的机遇和挑战共存。如何从提升经济管理水平，适应来自市场与竞争对手的挑战，成为企业管理层需要考虑的问题。作者通过调研发现，许多企业忽视了内部控制，导致其整体经济管理水平不高，无法适应现代企业管理要求。因此，企业经济管理需结合内部控制工作展开，助力经济管理转型与升级。

二、企业经济管理及内部控制的内涵

（一）企业经济管理的内涵

企业经济管理是企业对经济活动实施管理的过程。具体而言，企业管理者为了实现经济目标，对于自身经济活动进行计划、组织、管理、协调、监督等。经济管理所涵盖的领域较多，包括企业管理、统计学、会计学、财务管理、管理会计、技术经济等，其作用在于提升整体经济实力与劳动生产率，完善内部管理体系，实现企业目标利润。

（二）内部控制的内涵

内部控制是企业为了确保财产安全与财务信息准确，增强内部监督管理，进而实现其经营目标而采取的一系列活动的总称。内部控制一般包括内部控制环境、控制活动、沟通与协调、风险识别、内部监督五要素。

（三）企业经济管理过程中实施内部控制的意义

一是有利于提升内部监督管理水平。企业通过相应的制度、手段、内部监督等方式，能够提升内部监督管理水平、防范财务舞弊问题，确保经济管理活动处于良性循环状态。二是有利于实现财务目标。缺乏内部控制管理，可能导致财务目标无法达到预期，因此，企业须构建较为完善的内部控制管理体系，有效提升经济活动的财务预测、事中控制及事后监督水平，助力企业财务目标落实。

三、企业经济管理过程中实施内部控制的现存问题

（一）企业管理层对内部控制的认识不足，员工参与度不高

首先，企业管理层对于经济管理理念认识不深。许多管理层将目标利润的实现寄希望于对外开拓市场、增加收入，忽视了加强内部管理，导致企业因经济管理水平不高，成本费用支出超标难以实现预期利润。其次，企业经济管理全员参与意识不高。一方面，各业务部门为了完成其各自的工作任务和绩效考核指标，无暇顾及经济管理工作，导致业务部门间沟通不足，经济管理与内部控制执行较差。另一方面，一线工作者对经济管理参与热情较低，没有真正投入其中，导致工作全员参与意识不高，无法实现经济管理相关目标。

（二）企业经济管理过程中的内部控制制度缺失

笔者通过调研发现，部分企业虽然制订了相应的内控管理制度，但在实际工作中缺乏实用性与可操作性，难以满足整体发展要求，且在执行时缺乏相应的保障制度与措施，导致工作无法落到实处，给企业的发展带来了一定阻力。

（三）企业经济管理过程中内部控制监督存在问题

内部审计工作是企业内部控制监督环节的重要组成部分。近年来，越来越多的企业开始注重内部审计工作，但仍有部分企业的内部控制监督工作无法达到预期效果，执行力不强是主要原因：一方面，企业内部审计部门缺乏独立性，企业管理层缺乏足够重视，业务部门之间的配合度不高；另一方面，内部审计人员整体业务素质不高，对相关工作停留于表面。此外，有些企业的内部审计停留在事后监督，对于风险预判不强，无法提供对经济管理有价值审计信息，导致内部审计工作的质量不高。

四、企业经济管理过程中加强内部控制的有效措施

（一）牢固树立内部控制理念

首先，企业管理层须注重内部控制管理。通过构建相应的企业文化、制订相应的管理制度，并投入人力、财力、物力强化经济管理内部控制理念。其次，业务部门要全力配合内部控制工作。业务部门要从企业全局出发、从点滴做起，配合相关部门做好内部控制管理工作，提升企业整体经济效益的同时，促进业务部门及相关人员的个体发展，实现双赢。

（二）建立健全内控制度

对于企业加强经济管理而言，建立健全完善的内部控制制度可以有效规范、约束企业各级人员的行为，使其在工作执行过程中国有章可循。一方面，企业管理层须结合自身的战略目标、经营特点，制定切实可行的内部控制管理制度，并督促业务部门执行；另一方面，加强内部控制管理的落实工作，要求财务或内控部门抓落实，将执行结果纳入绩效管理考核的范围，并做到奖罚分明。

（三）强化内审，提升素质

首先，遵循内部审计独立性原则。独立性原则是内部审计工作的灵魂，也是确保内部审计工作的关键。企业可以通过提升内部审计部门的工作地位、制定相应的制度，要求业务部门无条件配合相关工作。其次提升内部审计人员的综合业务素质。一方面，企业可以招聘业务能力强、职业操守优的审计人员充实内部审计队伍；另一方面，要求内部审计部门改变以往事后监督、事后审计的方式，将工作向业务中前端靠近，并且要对于审计结果持续跟踪，提升审计结果的实用价值。