互联网金融发展背景下商业银行审计风险及应对策略

张秋水

（九江银行股份有限公司广州分行，广东 广州 510000）

互联网金融指利用互联网和相关技术，为用户提供金融服务和产品的一种形式。商业银行审计指商业银行为了保障自身合规性和风险管理，通过对银行业务运行的检查、评估和测试等手段发现问题并提出改进措施的一项工作。商业银行审计主要包括内部审计和外部审计两个层面，目的是确保银行业务的合规性、风险管理的有效性及内部控制的健全性。互联网金融的快速发展为商业银行带来了更多的业务和风险。商业银行需要通过审计来保证其业务运营的安全性和合规性，以及风险管理的有效性。而且，商业银行审计可以通过对互联网金融业务的审计和风险评估，为银行提供改进和优化的建议，帮助银行更好地适应互联网金融的发展需求。

一、互联网金融发展下商业银行审计的重要价值

（一）更好地保障商业银行运营安全

在互联网金融发展的背景下，商业银行面临着越来越多的安全威胁和风险挑战。在这种情况下，商业银行审计的重要价值在于更好地保障商业银行的运营安全。首先，商业银行审计通过评估和监督银行的内部控制体系，帮助银行发现和解决潜在的风险和漏洞。审计可以检查和评估商业银行的风险管理体系、IT系统安全、内部控制流程等，确保这些重要环节的有效运行。通过审计结果的及时报告和推动，商业银行能够对风险进行更好的识别和管理，及时采取措施防止安全事件的发生。其次，商业银行审计可以发现和解决潜在的内部欺诈、犯罪活动等违法行为。审计人员可以通过审查账务记录、验证交易流程等手段，发现并防止内部人员的违规行为。审计工作的独立性和客观性，可以有效减少内部人员的非法行为，保障商业银行的资产安全。此外，商业银行审计还可以确保合规经营，遵守相关法律法规和监管要求。审计可以评估银行业务是否符合法律法规和各项合规要求，发现并纠正不合规的行为，这不仅有助于维护商业银行的声誉和形象，还能减少因违规行为而面临的法律风险和监管处罚。

（二）提高商业银行的市场运营效益

首先，商业银行审计可以通过评估和监督银行业务的风险和合规状况，帮助商业银行更好地管理风险。审计可以发现业务流程中的问题，如业务规划、产品定价、市场定位等方面以及潜在的风险隐患。通过审计结果的及时报告和反馈，商业银行能够采取相应的措施来改进和优化业务流程，提高风险管理能力，从而增强市场竞争力。其次，商业银行审计可以帮助商业银行优化资本配置和业务布局，提高业务运行效率。审计可以评估银行的资本使用情况并提出建议，帮助商业银行合理配置资本资源，降低资本成本，并协助银行制定适应市场需求的业务发展策略。再次，审计可以发现并解决业务流程中的问题，提高业务效率，减少资源浪费，降低运营成本，从而提升市场运营效益。最后，商业银行审计对于客户、投资者以及监管机构来说具有重要的透明度和可信度。审计提供独立的第三方评估，可以增强商业银行的信誉和形象，为客户和投资者提供可靠的信息和保障。同时，审计也有助于商业银行遵守相关法律法规和监管要求，以确保合规经营，提升市场信任度[1]。

二、商业银行审计存在的风险

（一）内部审计体系不完善

审计工作是为了发现、评估和管理风险，但如果银行的内部审计体系不完善，可能会导致对风险的识别和评估不全面、不准确。这会导致银行难以全面了解潜在的风险，从而无法及时采取相应的措施进行风险管理，从而进一步加大银行面临的风险。而且，内部审计体系不完善可能导致监督和监控功能的缺失。内部审计应该对银行各项业务和活动进行监督和监控的重要手段，但如果内部审计体系不完善，可能导致对业务和活动的监管不到位、监控功能缺失，这会增加银行面临的操作风险和违规风险，可能导致内部控制失效，使银行的经营效率和市场竞争力受到不利影响。此外，内部审计体系不完善还可能导致审计工作的缺失和不准确。如果内部审计体系不健全，容易导致审计工作无法全面发现和评估风险，或者无法及时采取措施解决问题，使审计工作出现失真和偏差，无法真实地反映银行的风险和问题，增加了银行可能遭受损失和发生风险的概率。

（二）数据完整性和准确性风险

一方面，数据完整性和准确性风险可能导致数据遗漏或不完整。商业银行的业务数据庞大且复杂，包括客户信息、贷款记录、交易数据等。如果数据记录不完整或存在遗漏，审计人员就无法获得完整和准确的数据，这会导致其对银行业务和财务状况的评估不准确或遗漏重要信息。另一方面，商业银行的数据可能会受到操作错误、计算错误或人为篡改的影响。如果数据存在错误或操纵，审计人员可能无法判断数据的真实性和准确性，从而导致审计结果失真。此外，数据操纵行为可能为了掩盖银行的真实风险或改善财务表现，给银行带来不实的财务状况和经营结果。如果商业银行对数据的处理、整理和报告存在操作失误、误解或主观判断、系统故障、数据传输错误等情况，会使审计人员无法获得准确的原始数据，进而影响审计的准确性和可靠性。

（三）法律应用风险

商业银行在运营过程中需要遵守各种法律法规和监管要求，如银行法、证券法、消费者保护法等。审计人员需要全面了解并针对这些法律要求进行审计，但如果审计人员对法律的理解存在偏差或错误，可能会导致审计工作失准和不可靠，从而使银行面临法律风险。法律应用风险会导致审计人员不能及时识别和评估银行可能存在的违法行为。商业银行的经营活动涉及多种法律法规的适用，如果审计人员未能准确理解这些法律的适用范围和要求，可能无法及时识别银行可能存在的违法行为，就会增加银行面临的法律风险。此外，法律应用风险还涉及对合规程序和内部控制的评估和监督。商业银行需要建立合规程序和内部控制措施，以确保其业务和活动符合法律法规。审计人员应对这些程序和措施进行评估和监督，但是，如果审计人员对法律的适用存在误解或偏差，就容易导致合规程序和内部控制的评估和监督不准确，从而增加银行面临的合规风险和违规风险[2]。

（四）银行审计下的市场经营风险

首先，市场经营风险可能导致银行在竞争激烈的市场环境中无法有效应对市场变化和风险。审计人员需要评估银行的市场定位、市场前景和竞争策略，以确定银行是否能够在现有市场条件下保持竞争力。如果银行未能适应市场变化、制定合理的市场策略或实施有效的风险管理措施，就可能面临市场份额下降、业务损失和市场声誉受损等风险。其次，市场经营风险可能使银行在业务扩张或产品创新方面遇到困难。审计人员需要评估银行的业务发展策略和产品创新能力，以确定银行是否能够适应市场需求和满足客户的需求。如果银行在业务扩张或产品创新过程中缺乏动力、资源或适当的管理控制，就可能面临业务失败、市场份额流失和客户流失的风险。最后，市场经营风险还可能涉及银行与监管机构之间的关系。审计人员需要评估银行是否遵守监管要求、合规性和法律法规的适用。如果银行未能妥善处理与监管机构的沟通、监管要求的落实或遵守法律法规，那么将面临监管处罚、声誉风险和运营受限等风险。

三、互联网金融发展背景下加强商业银行审计的主要策略

（一）坚持风险导向的审计原则

坚持风险导向的审计原则指在商业银行审计过程中，将风险管理置于核心位置，注重发现和评估潜在的风险，以确保审计工作与风险管理相匹配。首先，审计人员需要深入了解商业银行的业务模式、经营策略和风险管理体系，以确保对风险的准确识别和评估。审计人员应与商业银行管理层和风险管理部门密切合作，了解业务活动中可能存在的风险点和薄弱环节，并有针对性地开展审计工作。其次，审计人员应采用全面的审计方法，包括风险评估、控制测试、数据分析等，以发现和评估商业银行的风险。审计人员可以使用风险评估矩阵或风险指标，对不同业务线或风险领域进行分类和评估，对高风险领域进行重点审计，并及时报告和提出建议。再次，审计人员还应关注商业银行的内部控制体系，特别是针对潜在风险的控制措施。审计人员可以通过测试和评价内部控制的有效性，检查是否存在风险控制漏洞或不足，并提出改进建议，以帮助商业银行提升风险管理水平。此外，审计人员需要注重对商业银行的合规性审计，以确保其业务活动符合法律法规和监管要求[3]。审计人员应对合规流程和控制措施进行评估，检查是否存在合规风险，如反洗钱、反腐败等，并报告任何合规违规行为。最后，审计人员应与管理层和业务部门保持密切沟通和合作，提供有价值的风险管理建议。审计人员可以参与商业银行的风险管理委员会会议，提供专业意见和建议，促进商业银行的风险管理和控制体系的持续改进。

（二）健全商业银行内部审计监管体系

一方面，商业银行应建立完善的内部审计制度和规章制度。商业银行应制定内部审计的组织和管理制度，明确审计人员的职责和权限，规范审计流程和方法。同时，商业银行还应建立和完善内部审计的评估和监控机制，以确保审计工作按照规定进行，并保证能够及时发现问题和纠正问题。另一方面，加强内部审计人员的专业素养和能力培养。首先，商业银行应注重内部审计人员的培训和学习，提高他们的专业水平和技能，使其能够熟悉银行业务和风险管理，具备独立、客观、公正的审计能力。其次，商业银行可以通过内外部交流和合作，分享经验和最佳实践，提升整个内部审计团队的专业能力和水平。此外，商业银行应加强内部审计与风险管理部门的协作和协调[4]。商业银行的内部审计和风险管理部门应保持良好的沟通和合作关系，共同建立风险管理框架和方法，共享风险信息和数据，并定期进行风险评估和监控。审计人员应对风险管理部门的策略和措施进行审计，评估其有效性和适应性，并提供改进建议和意见。

（三）推进智能化银行审计建设与监督

随着智能化技术的发展和应用，商业银行需要加强对智能化审计技术的监督和管理，确保其可靠性和安全性。商业银行可以利用大数据和人工智能技术，对海量的数据进行分析和挖掘，发现潜在的风险和异常情况。通过建立智能化的数据分析模型和算法，审计人员可以高效地筛选重要信息，识别存在问题的交易和行为，提高审计工作的准确性和效率。商业银行在采用智能化审计技术时，应注意以下几个方面：首先，商业银行需要与技术供应商建立良好的合作关系，明确技术支持和维护的责任和义务，确保技术系统的稳定运行和及时更新。其次，商业银行应建立智能化审计技术的使用规范和安全防护机制，加强信息安全的管理和保护，防止数据泄露和操纵，加强系统审计和监控。再次，商业银行需要进行技术风险评估和应急预案的制定，及时应对可能的技术故障和安全隐患，以确保智能化审计技术的稳定运行和风险控制。最后，商业银行可以建立智能化的审计管理系统，实现审计工作的全面监控和绩效评估。该系统可以收集和整合审计数据，进行数据分析和风险评估，帮助审计人员发现异常情况和潜在风险。通过智能化的审计管理系统，商业银行可以实现审计工作的自动化和规范化，提高审计效率和准确性。同时，该系统还可以提供实时的审计报告和预警信息，帮助管理层了解审计情况，及时采取措施，以提升银行的风险管理能力[5]。

（四）平衡商业银行内部审计与市场经营关系

首先，商业银行应建立独立、公正的内部审计机构。商业银行应确保内部审计机构的独立性和公正性，避免权力过于集中或与业务部门利益过于密切相关。内部审计机构应由经验丰富且独立于业务部门的专业人员组成，直接向董事会或监事会汇报工作，以确保审计工作的客观性和准确性。其次，商业银行应制定内部审计的相关制度和流程，规范审计工作的进行。审计计划和任务应根据风险评估进行合理分配，确保对关键业务和风险领域的审计覆盖。同时，审计人员应遵守职业道德规范，建立相关机制督促审计人员保守审计机密，确保审计工作的安全性和保密性。再次，商业银行的内部审计部门还应与业务部门保持紧密的沟通和联系，全面了解业务运作和风险管理的新情况。最后，内部审计部门可以参与业务决策和风险管理的讨论，为管理层提供专业化的意见和建议，帮助业务部门识别和管理潜在风险，促进商业银行的稳健经营。此外，商业银行应加强对内部审计结果的有效应用。内部审计报告应及时提交给董事会和高层管理人员，并确保相关问题得到妥善处理和解决。商业银行应建立有效的内部控制监督和跟踪机制，监督和推动业务部门对审计发现的问题进行整改和改进。同时，商业银行可以通过对内部审计结果的总结和分析，不断改进管理体系和业务流程，提升整体运营效率和风险管理水平。

四、结语

综上所述，商业银行需要面对内部审计体系不完善、数据完整性和准确性风险、法律应用风险以及银行审计下的市场经营风险等问题。为有效应对这些风险，制定并实施优化审计策略尤为重要。本文提出的审计风险应对策略包括坚持风险导向的审计原则、健全内部审计监管体系、推进智能化银行审计建设与监督以及平衡内部审计与市场经营关系等，希望这些策略有助于商业银行更好地应对互联网金融带来的风险，提升银行的稳健经营和风险管理能力。