财务共享模式对国企内部审计的影响及对策

詹琦

财务共享模式的实施在很大程度上能够将国企自身的内部审计环境进行有效地改良。但此种模式下也使得内部审计较之传统的方式有了很多的变化。那么财务共享模式对国企内部审计会产生哪些影响，则是值得探究的问题。而城投公司在应用财务共享模式之后，所开展的内部审计工作具有一定的代表性，笔者将以此展开相关讨论。文中首先对财务共享模式对国企内部审计的影响进行阐述，然后再提出财务共享模式下内部审计工作的完善对策，以此来为部分企业相关工作的开展提供参考。

财务共享模式下国企内部审计工作的开展较之传统的财务管理模式有了诸多的转变，其能够进一步地丰富内部审计职能，使内部审计工作开展在人员、方式以及范围等方面均进行了转型升级。但与此同时，内部审计以财务共享模式作为支撑也应当做出合理的转变，要积极地探索契合于此种财务管理模式的内部审计方法，使财务共享与内部审计在企业中能够齐头并进服务于各项业务，进而为企业的稳定发展与价值创造提供助力。

一、财务共享模式对内部审计计划阶段的影响

（一）财务共享模式对内部审计计划阶段的影响

1.内部审计职责

在传统的财务管理模式下，内部审计工作的开展通常是在企业完成一个周期的经营计划之后，对此时间段内的各项财务数据进行分析检查，但此种方式具有明显的滞后性。内部审计工作无法对企业的运营状况进行实时的判断。由此可见，传统内部审计的主要职能即为纠偏与监督作用。但在财务共享模式下，会计信息更为全面，且各项财务数据会归集到财务共享服务中心，内部审计人员不再像从前需要花费大量的时间去收集信息数据，能够将主要的时间投身于对各项数据的分析检查。内部审计工作的重心会随着财务共享服务模式的应用发生改变，内部审计的职能也从监督控制转变为服务、管理与风险预警，同时也可为企业的经营发展提供必要的数据支持。

2.内部审计风险

传统的内部审计方法主要是通过抽样的方式进行，如随机数表选样法或是系统选样法等，根据样本分析来对总体状况进行推断，进而得出最终的审计结论。但此种方法必然是存在一定的缺陷，不可避免地存有不确定性或主观性，同时也可能会存有一定的抽样误差，此种方式会有一定几率加大内部审计风险。而在财务共享模式之下，各项会计信息及财务数据需要经过财务共享服务中心进行统一的归集、筛选与处理，内部审计人员能够更为便捷且有针对性地获取各项财务数据，同时也可对整体的财务数据进行全面的审计分析，进而降低了由于抽样工作开展所造成的内部审计风险。与此同时，在财务共享模式下，各项数据是由系统生成、输出与存储的，相关人员是无法进行篡改的，这会极大地强化数据的可靠性。同时各项数据的产生在审批与审核过程中均具备相应的电子记录，这进一步加大了财务内部控制的规范性，由此能够有效地降低在财务报表方面，由于舞弊所增加的内部审计风险。

（二）财务共享模式对内部审计实施阶段的影响

1.内部审计范围

城投公司在应用财务共享模式之后，会对内部审计的范围产生十分直观的影响。传统的财务管理模式下，内部审计工作的开展仅能够局限于财务数据相关领域，而企业一旦应用了财务共享模式之后，内部审计的范围能够大大地增加，其不仅关注于财务方面，同时还能够将审计范围覆盖到企业的合规操作风险、经营风险等方面。企业中各项通过财务共享模式所开展的业财活动，均能够纳入到内部审计范围之内。由此，内部审计在财务共享模式下，能够为企业的发展实现增值服务。

2.内部审计系统

传统的财务管理模式下，城投公司主要是通过各类原始凭证等会计资料开展内部审计工作。各类资料是以纸质的形式分散在不同的工程项目或下属企业中，内部审计人员需要从现场进行获取或开展资料的广泛收集工作。由此内部审计也主要通过现场审计的方式进行。而财务共享模式在应用之后，会计信息及财务数据归集到财务共享服务中心，内部审计人员通过信息平台将各项数据进行归集、筛选与分析，并依据数据类型有针对性地来调取审计凭证，脱离了现场审计的约束。财务共享模式下，内部审计工作的开展能够大大地节约内部审计人员的时间与精力。同时由于资料汇集的全面与系统，也能够有效地提升内部审计工作的质量与效率。

（三）财务共享模式对内部审计完成阶段的影响

1.内部审计成本

城投公司在应用财务共享模式之后，内部审计工作的开展在人员、审计方式以及审计风险等方面带来了诸多的变化，其会直接影响到内部审计成本。过往的内部审计工作开展，需要对不同工程项目派遣专业的内部审计人员，这会大量地增加内部审计工作的时间及人员需求，同时在资源获取方面也存在一定的难度，这会严重地制约企业自身内部审计工作的广度，消耗更多的人力及物力，造成资源浪费。而以财务共享模式为依托，各项资料能够统一且及时地獲取，这会大大地降低数据收集、汇总等方面的人力消耗。同时在财务共享模式下，内部审计方式由过往的事后审计转变为事前、事中的监督，此种方法能够在部分工作的初期及时发现审计的风险及问题，这在一定程度上也能够有效地降低审计成本。

2.内部审计绩效评价

以财务共享模式作为依托，城投公司内部审计的职能在企业的整体管理作用中有了较大的转变。内部审计不再局限于事后的检查功能，而是能够围绕企业各项业务实现全过程的监督控制，进而为企业的稳定经营与长远发展提出有针对性的解决意见，并对各项资源进行有效的整合。财务共享模式下，内部审计的职能已经悄然发生了转变，其已经形成了具有决策与价值创造等诸多作用的审计职能。因此与其相对应的绩效考核体系，也需要围绕财务共享模式下的内部审计进行合理的转变，不能再沿用过往的评价方式，要针对当前内部审计的工作状态，来合理地确定内部审计绩效评价的开展方法。

二、财务共享模式下内部审计工作的完善对策

（一）进一步深化信息技术在内部审计工作中的应用

首先，城投公司应当进一步深化并充分地利用信息技术的各项优势，使其能够加强在内部审计工作中的应用程度。要通过信息技术将单一且具备逻辑性的各项业务及财务数据，全面地归集到财务共享服务中心，并积极地加强不同工程项目之间业务的协作与信息的共享，使财务共享服务模式能够全面地覆盖到企业各个工程项目及下属企业，以充裕的信息基础为保障，提升内部审计效率。同时在财务共享模式下，内部审计工作的开展也不再仅局限于会计信息与财务数据，还应当收集第三方数据以及业务数据，以更为系统的数据储备来加强内部审计的工作质量。在此过程中，企业要对各项审计数据资源进行统一的规范化管理，要构建相应的标准，使数据的采集、筛选、处理以及传输等均能够实现标准化流程，避免在数据应用过程中，由于口径的不统一而对相关工作造成不利影响。其次要充分应用数据的深度挖掘技术。在财务共享模式下，城投公司要引用大数据等先进的信息管理工具，要将海量聚合的数据内容进行深层次的处理，以大数据为抓手，将财务共享服务中心的财务数据、项目数据以及其他的业务数据进行全面的分析，从而能够深层次地挖掘出信息背后所潜藏的价值。同时还需要将各类信息进行关联分析、聚类分析等，准确地找出企业数据库当中可能存在的异常状况，进而能够更为深入地识别出城投公司经营发展过程中所潜藏的风险。另外一方面，在以财务共享模式为依托开展内部审计工作时，应当进一步地加强内部审计人员对数据的挖掘、掌握、判断以及应用能力，以此来帮助相关人员提升内部审计工作水平。

（二）培养复合型的内部审计人才

为了能够使财务共享模式下的内部审计工作开展更有效率，且质量能够有效地提升，应着重地加强内部审计人员的综合能力。要有针对性地培养内部审计人员对信息技术的应用，使其能够从多个角度深层次地挖掘与分析各类审计数据。要将彼此分割的财务数据进行有机的结合，使其能够准确地判断出数据背后所蕴藏的价值或潜藏的风险点。与此同时，要通过内部审计岗位人员的轮岗方式来提升其综合素质及专业胜任能力，同时还需要定期地加强相关人员的专业技能培训，要不断地拓宽内部审计人员的知识领域，积极地引用新的内部审计方法，使内部审计人员能够以更为科学、创新的内部审计理论作为基础，依托于财务共享服务模式，从实践中不断地提升自身的综合能力，从海量且复杂的财务共享数据中，准确地获取内部审计工作开展所需的信息内容，并能够综合性地处理这些数据。此外，对于内部审计人员还需要积极地培养其创新能力，财务共享服务模式下的内部审计工作，需要相关人员具备创造新方法、发现新事物，并有效解决新问题的素质与能力。以此才能够积极地应对日新月异的审计方法与外部环境的不断变化，进而通过内部审计的工作开展，来有效地提升企业自身竞争力。

（三）对内部审计流程进行持续性的优化

当前，部分企业虽然应用了财务共享模式，但其对于内部审计相关的流程仍未进行有效的完善。但内部审计流程对内部审计工作开展质量有着决定性的影响。因此要充分结合财务共享及内部审计的职能特点，对相关流程进行有效的优化。

首先，在内部审计的准备阶段，应当将财务共享服务中心各项财务数据进行系统的归集，依据数据所体现出来的风险走向，来明确内部审计开展的重点，并有针对性地设计审计计划。内部审计人员应当对财务共享服务中心预警的风险事件进行科学评估，依据风险危害程度来对内部审计工作开展的计划进行梳理，尤其是需要将中等以上风险级别的事项进行优先与重点审计。其次，在内部审计的实施阶段，要将财务共享服务中心各项数据进行充分的利用。要积极地发挥出财务共享模式下内部审计工作的优势，依据内部审计计划，对数据进行采集、处理与分析，并深度地核查数据背后可能存在的风险因素。要将有用、可靠的审计数据准确地提炼出来，形成内部审计工作所需的数据池。同时要采用更为科学的信息处理方式，例如要通过大数据等，将海量的审计数据进行多维、深层次的分析与挖掘，要将其转化为有用的审计数据，进而再对企业中存在的风险因素、舞弊行为等进行评估，并开展更具针对性的调查。通过有效的检测与证实风险的审计方法，来合理地处理各类审计事项，以此来全面地降低财务风险，并找寻出具备价值的环节，以内部审计为企业发展实现价值创造。最后则是在审计的报告与最终阶段，内部审计人员要将审计报告拟定之后复核，并传达给管理层。从内部审计工作中已经发现的各类风险因素与要点，要以数据作为支撑，并提出各个审计事项的审计建议。在后续阶段，对于重大风险节点，可依托于财务共享服务模式，对相关业务节点所产生的数据进行持续性的跟踪管理。要实时地监督其纠正执行状况，并在实践过程中以财务共享的方式来对其相关整改工作进行指导，以此来实现财务共享模式下内部审计工作的闭环管理。

（四）制定统一标准，完善制度建设

在城投公司中其部门众多，且业务繁杂。特别是在不同的工程项目中，由于未能够构建统一的规范与标准，可能会使得财务共享服务模式下，各项数据冗杂且混乱。为了能够将内部审计工作数据的采集实现标准化，且财务共享模式能够在不同的项目、子公司之间实现无缝的对接。城投公司应当科学地设计并构建统一的标准与规范来指导财务共享模式下各项数据端口的建設，使企业中各类数据的采集、处理与传输均能够按照既定的标准进行。财务共享服务模式在建立之后，企业应当编写信息系统等方面的应用指南，在进行数据应用时统一授权、统一登录，以此来加强数据传输的安全性与可靠性。另外一方面，尽管以财务共享模式作为基础所开展的内部审计工作，能够为企业的经营发展带来诸多的便利，但是对于各类电子数据管理与应用，也可能会带来一定的风险。因此数据的共享要以安全作为保障，且要制定相应的制度，减少信息共享化过程中，由于网络安全等方面所引发的数据风险。企业要积极地探索适应于自身的数据管理方式，要规范并约束财务共享模式下系统操作等方面的管理工作，要确保各类数据的真实性、安全性与有效性，以此才能够真正意义上促进内部审计工作的开展。

结语：

财务共享模式下内部审计工作的开展并非一蹴而就的，其需要在实践过程中进行不断的优化与完善，要紧抓财务共享模式的优势，结合具体的审计工作，充分地将内部审计的各项职能作用发挥出来。要针对业财工作中的重点、难点及风险易发点，以财务共享服务海量的数据资源来全面、系统地开展审计工作，进而为企业的持续发展保驾护航。