大数据时代会计师事务所审计工作的挑战及对策

杨金明

大数据时代给人们的工作生活带来方便的同时，也给人们提出了新的挑战，使得审计工作的复杂性不断提高，传统的工作方式已经无法满足需求。因此，我们必须要正确看待大数据时代带来的挑战，不断探索，找到有效的措施。

审计工作是非常重要的，能够有效规避和防范风险，也能提高竞争力，使企业在市场化竞争中保持新鲜的活力，促进企业更好更快发展。

一、加强审计的价值

（一）防范风险

首先，数据化的不断发展能够有效降低资源浪费。数据化的不断发展能够有效规范会计事务所的相关工作流程，避免出现流程混乱的情况，确保正在开展的审计能够有条不紊进行，防止无疾而终，浪费资源，减少人力成本，减少事务所的财产损失，有效提高资源的高效配置。其次，数据化的不断发展还能够更好地防范风险。在审计过程中会面临内部及外部环境所带来的风险，一旦在风险规避方面存在问题，势必会影响事务所的发展，也会影响审计工作的正常开展，而通过数据化的利用和挖掘，能够更好地对风险进行识别，加强预测和分析，同时还能够有效确保数据之间的相互传输和流通，减少因为信息壁垒问题而造成的审计失误，更好降低审计过程中所存在的风险问题，有效提高审计效率和质量。

（二）提高竞争实力

加强数据化的发展还能够有效提高搜索的竞争力。会计事务所的数量越来越多，竞争压力越来越大，在市场化的竞争中如何占据市场高地是考验一个事务所的重要标准，也是决定一个事务所未来发展方向的重要因素。通过数据化的不断挖掘和发展，能够对数据进行不断分析和利用，能够反映事务所的实际财务情况，更好规范审计相关活动，确保事务所中的成员都能够有较好的收益，从而不断提高事务所成员的工作积极性和主动性，从而不断推动事务所的发展。

二、大数据时代会计师事务所审计工作面临的挑战

（一）舞弊行为更为隐秘

大数据时代在一定程度上有效提高了事务所的审计能力和水平，但也在另一层面给事务所的审计工作带来了困难和阻碍，比如被审计单位可以借助大数据来进行更加隐蔽的舞弊行为，这将严重考验事务所工作人员的审计能力和水平，甚至在一定程度上也会耗费工作人员更多的时间和精力，给审计工作带来更多的风险和阻碍。特别是在当前这个时代，有些公司为了获得更好的发展或者为了实现上市的目标，而选择采取舞弊的方式对数据进行造假，他们可能会通过网络来搜索与本企业相关或相近的企业财务情况，根据他们的财务数据进行修改和造假，这就使得财务数据在审计过程中更加困难，也会给审计工作人员带来较大的难题，极容易造成审计失败。

（二）对会计师的要求更高

有些企业借助大数据进行数据造假，在一定程度上也对会计师提出了更高的要求和标准，会计师必须要不断提高自身的能力和素质才能提高审计的效果，也才能更好完成设计工作。首先，对审计工作者的专业能力提出了更高的要求和标准，当前大数据时代审计工作者所要面临的数据更加庞杂，想要在庞大的数据中理清脉络，得到正确的审计结果需要审计工作者具有较强的能力和素质，尤其还要具备多学科的知识。实际工作者必须要有敏锐而明确的专业判断，能够对数据保持敏感度，及时发现可能存在漏洞或存在问题的数据，在审计过程中保持高度的谨慎，严格遵守相关的规定和要求，一旦发现异常情况要及时与相关部门进行沟通和交流，不断推动审计的科学完善发展。此外，在审计过程中还要求工作人员必须要对信息技术有充分的掌握，以此来提高工作效率和质量。只有审计工作人员具备较强的信息技术应用能力和水平，才能在数据的筛选和甄别过程中更加科学和有效，避免出现疏漏。

（三）审计制度不够健全

审计制度对于开展审计工作有非常重要的影响，完善的审计制度能够确保审计工作开展过程中更加科学和有序，也能确保审计结果更加准确和高效，但有些事务所却缺乏对审计制度的重视，虽然已经建立了相对完善的审计制度，但审计制度的先进性不足，没有结合当前数据时代的实际情况，不符合当前的审计工作需要，导致实际的审计工作在开展过程中较为困难，遇到问题时难以做到权责明确，容易产生混乱，影响工作的开展。此外，部分事务所的审计制度不够系统性和全面性，所涉及的内容较为片面，使得审计工作在实际开展过程中较为简单，不足以反映企业的实际情况，也无法真正发挥审计的作用和价值。这主要是由于事务所的管理层缺乏对审计制度的重视，没有意识到审计制度的重要意义，在對审计制度进行规划和设计时没有充分结合大数据的实际特点和情况，严重影响审计工作的开展。

（四）依旧以传统工作方式为主

大数据时代给审计工作提出了新的要求和标准，审计工作也需要不断调整工作方式以适应工作发展需要，但当前审计工作依旧沿用旧的工作方式方法，这在一定程度上会影响工作的效果和质量。首先，大多会采用抽样审计的方式，抽样审计只能抽取一定比例的样本，不能100%反映全部的情况，而且在抽取样本的过程中具备较大的随机性，较为考验审计工作人员的职业判断和专业经验，可能会导致部分业务没有被审计到，影响整体审计的质量。其次，会采用事后审计的方式。这种审计方式大多发生在经济业务结束之后，这时存在一定的滞后性，审计工作人员无法通过审计工作发现和预防企业在经营中的问题和舞弊行为。最后，现场审计是较为常见的一种审计形式，事务所会派相关的审计人员到所需要审计的企业，对企业的仓库、部门车间整体进行查看，同时检查和核对凭证、账册、合同、发票等相关的数据，和相关工作人员进行沟通和交流。这种方式虽然比较常见和普遍但是却会耗费大量的时间和精力，而且被审计企业人员变动也有可能会影响审计的进程。这些审计方式大多较为传统且落后，但由于一直沿用至今所以至今没有被有效地更新和变化。

（五）挖掘分析数据能力差

审计工作人员对数据的挖掘和分析的能力也是当前非常明显的问题之一，大部分的审计工作人员都是财会相关专业或审计相关专业的学生，对数据的利用能力普遍相对较弱。首先，这部分学生大多是学习财会或审计方面的专业知识，涉及数据处理的课程相对较少，大多会作为选修课出现，导致学生对数据处理相关知识的了解较浅，无法形成系统科学的理论体系，影响到工作的实际应用。其次，当前社会中普遍认证的财经类的证书如注册会计师等考试的内容都没有涉及数据的利用和处理，导致考取这些证件的人员对数据处理相关内容的了解和掌握不够，在一定程度上也会影响他们的能力和素质。此外，事务所也没有充分重视和培养审计相关工作人员的数据处理能力。主要是由于管理层没有充分意识到当前大数据时代对审计工作人员数据处理能力提出的新要求和标准，没有充分重视加强对审计工作人员这方面能力的培养，另一方面也是由于事务所的经费有限，不想耗费成本来加强对审计工作人员这方面能力的培养，由此也会影响审计工作的实际开展。

（六）软件不够完善科学

在审计工作过程中运用审计软件能够有效加强对数据的处理，还能有效提高审计工作的效率和质量。审计软件涉及较多的关键技术，主要包括数据采集相关技术，主要是通过其他途径来对海量的数据进行收集，这种技术是最为基础也是最为根本的一项技术，还包括预处理技术，也就是对数据进行辨析清晰和进行适当的转换。在审计过程中如果能够充分利用审计技术和审计软件能够有效简化流程，预防审计风险，但在实际工作过程中却依旧存在一些问题，比如审计软件和审计平台的搭建需要投入大量的人力物力和资金，部分企业没有足够的实力支撑进行软件开发和应用，因此也导致国内在审计软件和审计平台的搭建方面空白较多，有待进一步填充和发展。

三、大数据时代加强会计师事务所审计工作的有效对策

（一）提高会计师能力

想要不断提高审计效果和质量就必须要不断提高审计人员的能力和素质，确保审计人员能够完成审计工作适应当前大数据时代的发展和变化。首先要提高准入门槛，在招聘审计人员时除了要求审计人员具有财会相关的教育背景之外还应当考察应聘人员的数据处理能力和分析能力，选拔复合型人才进入到团队中，确保后续工作的开展。要拓宽招聘渠道，与高校建立紧密地联系和合作，由高校输送优质的人才，同时也要通过社会招聘的方式广泛招聘优秀人才或经验丰富的人才，确保审计队伍的整体实力较强。其次，应当加强对审计工作人员的培训。要邀请专家来详细介绍数据分析和处理的理论知识和实践经验，特别是要详细介绍在审计工作中应当如何应用，提高新进入事务所的工作人员的能力和素质；同时，也要加强对老员工的培训。要开设数据处理的相关课程，可以通过线上课程与线下课程相结合的方式，提高老员工对数据处理的接受能力和应用能力。为了更好检验培训结果还要完善考核机制，提高考核标准，确保工作人员都能满足考核要求，在实际工作中都能较好地处理数据，提高自身的审计能力和水平。

（二）完善审计制度

提高审计质量和效果还要不断完善审计制度，建立健全相关机制，确保工作开展更加有条不紊，提高审计工作的质量和效率。首先，应当制定明确的审计目标，确保工作开展更具备方向性，让审计工作人员能够了解审计范围和审计内容，从而在审计过程中能够有效规避风险，提高审计质量和效率。其次，应当完善审计流程，将审计工作所涉及的实际内容进行梳理，制定详细严格的审计流程，一切按照规定流程办事，避免出现推诿扯皮或相互推卸责任的现象，也能确保审计工作更加科学和合理。最后，要将对审计工作人员的管理纳入制度规范中，通过明确的制度约束审计工作人员的行为，避免出现营私舞弊的现象，从而有效提高审计效果和质量。

（三）转变工作方式

为了更好适应当前大数据时代的特点，必须要创新审计方式，通过对工作方法的不断优化来更好提高审计效率和质量，从而不断推动审计工作的发展。首先，要规避抽样审计方式，采取总体审计方式，利用当前的大数据相关技术，打破数据信息的限制，对被审计单位在生产经营过程中的所有数据进行充分有效的审计，从而更加全面地衡量被審计单位的实际情况，减少风险，有效提高审计效率和质量。其次，应当避免事后审计，尽量采取持续审计的方式，确保在业务开展过程中能够进行持续性的审计活动，通过审计及时发现生产经营过程中存在的问题和风险，提高审计工作的时效性，也能为企业的发展提供更有针对性的建议和意见。最后，要不断优化现场审计，与非现场审计进行充分有效结合，利用大数据的相关技术对非现场的数据进行收集和分析，确保在现场审计过程中能够有针对性和更有方向性，从而大大减少审计工作人员的工作负担和工作时间，不断提高工作质量和效率。

（四）加强软件开发

想要不断提高审计效率和质量还应当加强对审计软件的开发和应用，但软件的开发和应用所需要的费用和人力不是一个事务所能够承担得起的，需要国家和整个行业的推动。首先，国家应当积极加强支持，提供人才和资金支持，也可以在福利政策和补贴等方面予以一定的倾斜，促进软件研发和应用的不断推进。其次，行业要起到牵头作用，要集合行业内的优秀人才和资源，加大对软件的开发，结合审计工作的实际内容不断提高软件开发的针对性和科学性。此外，软件还需要不断进行应用和优化，根据在实际应用过程中存在的问题进行总结和反思，并且有针对性地进行改进，从而不断提高软件的应用效果，真正满足审计工作的需要，提高审计工作的质量。

结语：

大数据时代给审计工作提出了新的要求和挑战，对审计工作人员的能力和素质提出了新的要求，传统的工作方式和工作制度也不能满足工作需要，因此，要不断提高审计工作人员的能力和素质，要健全制度，更新工作方式，开发和应用审计软件，从而提高审计效果和水平。