企业会计内部控制管理的意义和强化措施

苏承文

一个企业要想良好的运行，企业内部会计控制是一个不可或缺的部分。通过对会计内部控制工作的优化，不仅能使企业的各项经济项目业务有条有理地进行，同时有助于提高信息数据的准确性，最大程度降低出现管理不当和人为失误的可能性，这对于进一步提高企业综合管理效率而言具有重要意义。但是结合目前企业在会计管理方面的情况来看，一些企业未能认识到内部控制工作的重要性，在开展相关工作方面也存在一些漏洞，本文结合相关内容展开讨论，分析并思考如何进一步开展内部管控工作。

从企业会计内部控制角度来看，其需要做好明细的分工，建立相互制约的组织机构，这对于保障企业内部规划得到有效开展而言具有重要意义。从这一角度讲，积极开展会计内部控制工作可以有效提高财务信息的可信度，同时可以保障资金的安全性，对于加快实现规范化管理和经营运作而言具有积极推动作用。

一、优化企业会计内部控制管理的意义

企业会计内部控制是企业转向现代化发展中不可或缺的重要工作，它是一种综合性管理方法，主要为鉴别、分析、分类、记录和报告业务经营等一系列措施。因此，企业内部的相关管理人员，需要通过相应的制度，通过对财会信息数据监测和过滤。及时发现内部控制管理环节中的问题，不断提高经营效率，提高管理的科学性，保证企业的财产安全，使企业发展符合國家法律法规的要求，符合新时代发展的潮流。

高效和安全使用资金是每个企业衡量经济管理水平的重要标准，内部控制首先在保护资金安全使用方面发挥着作用，它通过授权审批、不相容岗位分离、内部审计等手段为资金安全构建起防火墙。资金流转是企业进行生存和发展的重要环节，其安全性对企业发展而言至关重要。从企业的发展情况来讲，企业工作的所有流程里都有内部控制的参与，它给企业的发展提供了一些理性的约束与管理，因此从内部控制的角度进行企业的财务管理，可以使财务管理变得更加的科学化。当每一笔资金的使用情况都有清晰的登记，使用途径明明白白地展现出来，才能杜绝内部人员随意挪动公款的现象，保障资金的安全性。

降低会计差错概率，减少财务人员查找差错的工作量，会计内部控制是企业进行资金控制的重要环节。通过开展科学的会计内部控制，有利于提高会计核算能力，促进会计人员职业素养的提升。会计内部控制作为企业一项重要的基础性工作。随着市场经济的发展，会计内部控制在企业运行中发挥的作用越来越明显，完善的会计内部控制制度，能实现对企业材料购置、资产管理和会计核算等方面的有效监督，保证企业资产的安全。特别是在当有市场经济环境下，企业面临严峻的市场竞争，在这种情况下，通过构建完善的财务控制体系，强化企业财务风险的防范。

从本质上讲，企业的财务管理是一种管理机制，而内部控制是一种管理方式，将这两者进行融合，可以使企业的经营管理能力得到提升。在企业发展中，将内部控制与财务管理结合到一起，可以帮助企业进行战略目标的达成，在最大程度上帮助企业获得最高的利益。在企业内部控制的条件下进行财务管理，可以在一定程度上保障企业的财务安全稳定，将财务管理的工作进行加强，可以把企业中原先存在的问题进行解决，而且可以针对问题进行专项的解决，保障企业在进行财务运营时具有良好的工作环境，也能保障企业在一个安全的环境下进行发展，这对促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益也具有重要的意义。

二、企业会计内部控制管理的现状

目前，我国的众多企业中管理者对于企业会计内部控制的意识薄弱，管理制度不清晰，大部分企业管理者对会计内部控制工作的重要性认识存在较大的偏差，中小型企业的企业会计内部控制如同虚设，再加上很多企业会计内部管控岗位的相关工作人员，缺乏管理意识，缺少顺应发展的管理理念，很多企业没有建立健全有效的会计内部控制制度。出现这一问题的主要原因在于许多管理人员盲目追求经济效益和发展速度，明显忽视了会计内部控制工作，甚至对这一工作的重视程度不足，他们习惯采用传统的发展理念和管理方式。这导致管控制度的完善速度明显滞后于企业发展速度。

企业会计内部控制制度不健全、意识薄弱不仅体现在传统的财务制度，来代替专业的内控制度，还体现在某些企业没有根据自身的实际情况来建立相关岗位。更多是想要寻求省事，生搬硬套其他企业的制度，不仅如此，有些企业即使意识到了建立企业会计内部控制的重要性，但是没有将想法深刻执行落实，所有的设置还是难免流于形式。

结合目前大部分企业的会计内部控制工作情况来看，虽然一些企业建立了相关机制，但是在具体执行方面存在效率低下的问题，很多企业相关制度的建立不但不够严谨，而且有些制度也只是为了满足企业的业务要求，抑或者是为了应付监管部门的检查，没有考虑其中的风险，这样的现状势必将极大程度地阻碍会计内部控制制度的完善。

三、企业会计内部控制工作中存在的问题

（一）领导层管理意识薄弱

在企业发展过程中，很多的企业领导集中关注于经济效益，对企业内部会计控制制度和其作用认识不深，把它当作一种书面的制度。这样的认识，使得很多领导人在做决定的时候，就不会严格按照要求建立健全相应的内部控制管理制度，更有甚者，有的管理人员还将会计内部控制制度当作一种束缚，想尽办法规避。因此他们不仅不会要严格执行，按章程办事，还会违背制度，使得内部管理制度名存实亡。领导们根据自己的认知来管理企业，认为企业会计内部控制只是针对成本、利润、收益等方面的管理，削弱他们的实际控制权，导致企业内部管理浮于表面，使得企业正常资金流动受到影响，将企业推向经济危机中。

（二）企业会计内部管理制度不完善

一个完善健全的制度，对企业落实内部管理工作来说至关重要。企业想要建立一个适合自身发展，符合发展规划的制度，就要根据自身的定位、发展特点等，在人才选择上下功夫，好的管理人员，能快速有效地对财务运行中出现的问题，给出合理的解决措施。但是，很多企业管理者没有设置独立的财会管理部门，反而将财会大权掌握在自己手里，这就导致企业资金流向上缺乏相应的部门约束。但更多的企业，问题还是出现在没有及时落实财会内部控制和管理方面的体制不健全，他们即使形成了自己的内部管理制度，但是制度的建立没有符合自身发展实际，脱离实际，导致内部监管工作难以进行，从这一角度讲，如果不结合内部实际情况，那么在执行制度的过程中会影响到落实效果和协调效率，再加上部分部门之间存在协调效果不佳的问题，这都会影响到相关措施的使用作用，同时会对企业发展产生不利影响。

（三）企业会计内部监管体系不完整

我国的众多企业中，主要以小型企业为主，这样的企业有个很明显的特征——家族式企业。用人唯亲、家族色彩浓重，在内部控制工作中，往往会陷入混乱。当一个企业掌握实际权利人员和重要岗位的人员都是自己亲属时，想要干扰或者监督就变得极为困难，在这样的环境下，想要建立一个合理合规的监管机制，对会计内部控制进行监督也是难上加难，这对企业财会控制存在极大的限制，轻则影响企业财会工作管理，重则影响企业未来的前进步伐。还有一些企业，是自身对财会控制监管体系建立的意识不全，管理没有形成一套完善的系统，只着眼于眼前的利益，没有考虑到企业的未来可持续发展，当监管工作没有落实到实际的时候，企业财会出现问题也只是时间的问题。

（四）企业会计内部控制信息化技术水平低

当前，我国已经迈入大数据时代，将大数据技术融入到企业管理是一个必要的过程。一个企业，从经营到管理，从上到下，从里到外，都要建立一个完善的信息系统。这样不仅可以更快速便捷地了解企业的信息，还能使企业更加有序科学地开展工作。有了大数据的支撑，才能实现全方位立体的统筹和精细化数据分析，信息技术的作用不言而喻。但是，即使有些企业已经具备大数据分析信息处理能力，也会因为财会人员素质和能力的限制，导致企业高效管理的目标难以实现。如果信息技术融入企业但作用没有发挥出来，只会导致信息技术投入的浪费。

四、企业会计内部控制管理的措施

一个企业的内部控制是否成功，关键是树立正确的内部控制管理意识。企业内部控制如何更好建立起一个良好的环境，树立正确的管理意识是当务之急。企业注重内部控制作用能否取得良好的效果，管理工作人員的风险意识显得尤为重要。企业内部控制人员具有相对系统的管理意识，可以帮助企业更好地管理好公司，实现明确分工，责任到人，让每一个环节均可以受到严格的管控。

优化企业会计内部控制管理还有一点格外重要——树立正确的内部控制资金管理意识。从这一角度讲，企业应通过内部控制制度中授权审批机制对重大资金支出活动进行审批，避免个别业务部门或员工为了部门利益 、个人利益随意办理资金支出或串通舞弊、侵吞企业资金 。其次，企业应将内部控制与会计核算 、财务集中核算模式相结合，通过内部控制制度及信息化平台及时地了解各下属单位资金收支情况、结余情况，这样可以更好地保障资金的流动性，同时可以发挥资金的统筹运用作用，降低整体运营成本并提高发展效率。由此可见，高效、安全使用资金是每个企业衡量经济管理水平的重要标准。

控制企业内部环境是企业内部会计管控管理的基础，企业高层掌握的权力越大，企业会计内部控制管理，想要有效性就越容易受到打击，从而出现会计内部管理制度成为摆设。这也解释了为什么一个企业要不断更新管理人员，不断稀释权利，这样才能应对外部环境的变化。但一个危机来临时，如何及时有效地保证企业的正常运行，如何合理地调整企业的结构，使得企业的适应性增强，才能躲过危机，抓住机遇。当然，如何正确合理地划分企业权责，明确员工的权利和职责，明确公司的工作流程，将那些混乱、工作内容重复的岗位分离，减轻企业的运行负担也是一个需要思考的问题。轻装上阵才能提高企业运行的效率，企业才能走得更远。

当然，企业会计内部控制管理的前提，是需要企业重视内部审计，这样才能更好地发挥其应有的职能。因此，加深企业高层管理人员和财会相关管理人员对内部审计的理解至关重要。在企业内部设置相应部门的同时，也不能忽略选择人才的选择，具备独立性、有职业操守、有专业技能、能胜任能力等都是必不可少的考虑因素。在企业内部审计改革中，将审计工作重点前移，注重改变过去只看财务报表审计的弊端，在未来加强公司财会管理控制，进一步完善公司财会风险评估体系、风险预警等，都需要形成一个严丝合缝的完善体系。

在企业引导上，也要下功夫。如何给员工营造一个积极向上、氛围良好的内部控制环境不可忽视。对一些错误或者反面的教材，可适当拿出来对员工进行培训和教育，增强员工的责任感和使命感，为员工树立正确的价值观、工作观等，对企业加强抵御外部环境干扰起到良好的作用。减少员工被外部不良思想的侵害，从根源上解决问题，消除隐患，对企业增加预警风险机制的建设，有很大的辅助作用。

结语：

企业内部会计控制管理的效率直接影响企业的经营与发展，企业形成一个符合自身发展的企业内部会计控制制度，有利于企业在发展过程中消除投资经营的部分风险。企业通过强化内部会计控制工作可以在确保企业管理层做出的经营决策更加准确，让企业在竞争激烈的市场中发展下去。