中小企业财务精细化管理

赵永安

近年来，中小企业面临的外部环境发生了较大变化。一方面，国际贸易环境的复杂以及国内监管的趋严都给中小企业带来了发展危机。尤其是“金税四期”的上线进一步压缩了中小企业税收筹划的空间。另一方面，以大数据、人工智能、区块链技术的发展为中小企业实现财务的精细化管理提供了可能性。文章阐述了中小企业以及财务精细化管理的概念，并总结了中小企业财务精细化管理中存在的问题，从多个角度提出了针对性的对策。

中小企业作为市场主体，为社会提供了50%以上的就业、60%以上的GDP，为国民经济的发展发挥了巨大作用。然而基于经营规模和盈利能力的限制，中小企业在发展中仍然存在一系列的问题，比如融资困难、风险能力差、管理模式较为粗放等。精细化管理模式无疑是引导中小企业走出困境的有效手段。“精”强调树立管理水平的高标准，而“细”则强调实现对流程的细节管理。总之，财务精细化管理在中小企业内部存在广阔的应用空间。因此，开展中小企业财务精细化管理的研究具有较强的实践价值。

一、相关概念阐述

（一）中小企业

中小企业指的是在我国境内依法成立的，人员和资产规模都相对较小的企业，包括中型企业、小型企业和微型企业。2011年国家统计局和财政部等部门联合印发了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》，文件明确了不同行业的中小企业划分标准，举例来说，就工业企业而言，从业人数在1000人以下或营业收入在4亿元以下的为中小企业；就交通运输业而言，从业人员在1000人以下或营业收入在3亿元以下的为中小型企业；就邮政业而言，从业人员在1000人以下，营业收入在3亿元以下的为中小型企业。

（二）财务精细化管理

当前存在大量关于精细化管理的理论。有研究认为精细化管理理念是在商品经济高度发达、社会分工不断细化的背景下出现的，它强调随着企业生产规模的扩大、生产技术的日益复杂，以及产品更新换代速度的较快，传统的粗放型管理模式已经无法适应企业发展的需要了，因此，管理者必须引入决策理论工具、运筹学方法和系统工程方法，以实现对项目的精准控制和对资源的精准配置。也有研究认为精细化管理是对常规管理理念与模式的进一步发展，该理念要求在使用资源最少的情况下实现效益的最大化。所谓“精”指的是要落实项目管理的责任、将各岗位职责明确化、要求每一个管理者都能履职尽责，追求极致。而“细”则要求企业能将目标和任务进行细致分解，并细化流程的管理。

财务精细化管理，顾名思义就是要将精细化管理理念渗透进财务管理活动中。有研究认为财务精细化的本质就是要将财务目标进行精准分解和落实，从而让财务战略规划能渗透到项目运营的每一个环节，同时能大大提升管理的执行能力。当然财务精细化管理还具有全流程管理的思路，即企业在开展精细化管理之前，应对财务流程与非财务流程进行梳理，从而找到其中存在的关键问题，并制定针对性的对策，以实现对各流程的控制与完善。

二、中小企业财务精细化管理的重要性

中小企业财务精细化管理的重要性主要体现在三个方面。

首先，能提升会计信息的质量。中小企业普遍规模较小，经营管理制度并不健全，比如财务岗位设置不够合理、关键岗位未能实现分离、缺乏有效的财务考核制度等。这种粗放的财务管理模式容易导致财务秩序的混乱，降低会计信息的质量。财务精细化管理模式要求企业应根据实际运营规模完善财务组织，并坚持岗位制衡原则，贯彻岗位不相容制度，完善财务绩效考核制度。精细化的岗位设置明确了会计信息处理的责任，并能在企业内部严格落实财务信息的处理程序，从而提升会计信息的质量。

其次，能有效规避财务风险。财务风险蕴藏在企业运营的各个环节，比如投资、融资和运营活动等。传统的财务管理模式习惯实施风险的事中和事后控制，缺乏事前控制的意识。财务精细化管理模式要求运用专业的财务工具实现对未来运营的事前规划、事中控制与事后评价。就风险管理而言，针对重大的项目，财务部门会同其他业务专家开展细致的经济与技术性论证，对项目建设中存在的原材料价格变动风险、工程设计变更风险、人力成本上升风险以及预期收益风险进行有效评估，并做出针对性预案，从而将风险控制在萌芽状态。

最后，能有效控制成本。成本的精细化管理是财务精细化管理制度的应有之义。通过财务精细化管理，企业能重新设计科學的成本管控方案。成本管控部门会以成本项目为单位，对项目具体环节进行设计与控制，举例来说，在原材料的采购环节，成本管控部门会对各供应商的原材料价格进行对比，并结合供应商的资信水平，选择恰当的原材料供应方案。同时，在生产与销售环节，企业可以严格遵循“以销定产”的模式，根据销售能力安排生产，这种方式既能避免原材料的短缺成本，又能降低产品的挤压，减少资源浪费和储存成本。

三、中小企业财务精细化管理中存在的问题

（一）财务基础工作薄弱

财务的基础工作是运用财务工具实现对经济事项的确认、计量和报告。这关系到会计信息的质量。在实践中，中小企业的财务基础工作还较为薄弱。首先，虽然中小企业制定了会计制度，但很少能得到企业员工强有力地执行，比如在费用报销环节，员工未能严格遵守费用报销程序，存在报销单据填写不规范、所附凭证丢失的情况。其次，在财务岗位的设计方面。由于中小企业的规模较小，在财务人员的配置上，未能严格落实岗位回避制度，比如存在“任人唯亲”的情况。同时，中小企业还存在出纳兼任会计档案保管、往来账款核算岗位的情况。最后，部分中小企业的会计核算和账务处理都较为混乱，存在会计核算错误率高、混淆会计科目、财务报表信息质量差的情况。

（二）预算管理体系不完善

全面预算管理是财务精细化管理的重要工具。事实上，中小企业的全面预算管理制度并不完善。首先，在预算编制体系方面，中小企业未能调动基层单位的积极性。企业决策层会依据发展战略目标制定预算管理目标，并将目标层层分解。各责任部门在接收到预算目标之后开展预算的编制。这种模式忽略了基层单位在预算数据调整和优化方面的作用，过于强调统筹部门在预算目标制定上的刚性约束。其次，在预算的编制方法上。部分中小企业习惯采用弹性预算方法，这种方法较为简便，但是却对外在因素的影响考虑不足。同时，无法实现对历史期成本项目的合理性进行评估，因此一些实际可避免费用项目长期存在。最后，预算执行的力度不足。中小企业普遍不重视预算管理，对预算执行的监督力度不足，对预算调整申请的审批较为随意。

（三）成本管理体系不完善

中小企业成本管理体系的不完善主要体现在两个方面。一方面，部分中小企业的成本控制仅仅局限在内部价值链层面，无法从外部价值链入手，构建利益者联盟，降低全价值链的成本。中小企业主要从原材料采购、技术研发、产品生产、物流运输、产品销售等方面开展成本的精细化管理，却忽视了同第三方竞争者成本的对比，也无法对企业外部产业链进行协同，无法发挥成本整合的整体效应。另一方面，成本精细化管理的内容还不完整。中小企业在成本核算方面主要应用的是传统成本管理模式，传统的成本核算模式无法将一些潜在的项目纳入成本核算范围，同时在间接成本的分配方面还不够精准，主要以机器工时和人工工时为标准，忽略了成本项目复杂性的影响，这种方式直接导致产品定价的模糊性。

（四）资金管理体系不完善

同大型企业相比，中小型企业普遍抗风险能力较差，时常会面临生存与发展的危机。因此部分中小企业为了能迅速扩大市场，增加营业收入，经常采取赊销的策略。因为未能对客户的资信水平进行仔细审核，因此应收账款长期未能收回，导致坏账风险加大。与此同时，中小企业未能建立完善应收账款管理制度，对客户经营状况和信用水平的关注度不足，无法制定出合理的回款策略。除此之外，部分中小企业的融资渠道较为单一，有时不得不选择融资成本较高的模式。而一旦中小企业生产经营困难就会导致到期无法偿还融资本息，甚至会造成企业资金链条断裂。总而言之，中小企业在资金管理上存在较高的流动性风险。

四、中小企业加强财务精细化管理的对策

（一）完善财务基础工作

中小企业必须完善财务基础工作，为精细化管理奠定基础。首先，中小企业要加强财务部门岗位建设，贯彻岗位不相容与回避制度，比如要实现出纳与往来账款核算、資金审批与支付岗位的分离，同时应严格落实岗位轮换制度，杜绝某一关键岗位被一名员工长期把持的情况。其次，财务部门要明确各岗位的职责权限，杜绝各岗位职责权限相互交叉重叠的情况。比如，中小企业应对财务管理部门和经营控制部门的职责进行严格区分，可以赋予财务管理部门防范财务风险的权限，赋予经营控制部门应对经营风险的责任等。最后，中小企业应引入数字化技术打造财务共享信息系统，该系统能建立对财务处工作标准化处理程序，实现对机械、简单、重复性财务工作的自动化处理，这种方式大大提升了会计基础工作效率，提升了会计信息质量。

（二）完善预算管理体系

一方面，要完善全面预算的组织机构。基于中小企业的组织规模，其全面预算组织应至少包括三个层级，即决策层、管理层和执行层。在决策层面，中小企业应成立全面预算管理委员会，该委员会的职责为评估资金管理风险、确定资金管理目标、下达和分解全面预算管理指标。在管理层面，中小企业可以赋予财务部门管理日常全面预算的责任。财务部门要监督各部门全面预算的执行状况并配合部门全面预算的调整申请。在执行层面，各部门应该严格执行确定的全面预算，除非发生意外情况，原则上不再进行预算调整。另一方面，要完善全面预算的编制方法。中小企业应该采取定性与定量相结合的方式，并根据资金项目的不同，灵活调整预算编制方法。举例来说，对于新增设的项目，中小企业可以采取零基预算方法，以提升预算编制的精准程度。

（三）加强全价值链成本管理

中小企业应加强企业的全价值链成本管理。首先，中小企业应树立全价值链成本控制的观念，除了要明确内部价值链成本控制的责任之外，还应着眼于竞争对手的情况，要根据竞争对手的成本水平确定本单位的成本控制策略。其次，要完善成本绩效考核制度。中小企业应针对从原材料采购、技术研发、产品生产、售后服务的各成本控制岗位制定考核指标，并通过定量与定性相结合的方式输出精准的考核结果。企业可以考核结果为依据实现对成本管理人员的奖惩。此外，中小企业应引入作业成本法。作业成本法的优点在于实现了对间接成本的精准分配。首先，要确定作业。中小企业可将物流运输分为运输、仓储、包装、信息处理等作业。其次，要确定各作业涉及的资源。资源则是产生成本的源头，比如人力成本、材料成本、消耗成本等。再次，要将资源动因归集到作业。对于无法直接确定的消耗，企业要确定合理的资源动因，比如人工费用可以以工作时间为资源动因；车辆折旧费可以使用时间为资源动因等。最后，要将作业动因归集至各成本对象。中小企业要根据作业动因将各项作业消耗的资源合理地摊派到成本对象中，从而得出各环节的精确成本。

（四）完善资金管理体系

中小企业必须完善资金管理体系，从源头上控制流动性风险，一方面，在产品销售上，中小企业必须加强对客户资金水平的评估，分别从资本、品质、能力、信用状况等角度入手，得出客户的资信评分。然后再以客户的资信评分为依据确定信用政策。另一方面，要加强对应收账款的管理。对于存在较高坏账风险的大额应收账款，中小企业必须加强对客户运行状况的关注，一旦发现客户存在经营状况恶化或诚信风险提升的状况，就必须制定风险规避、风险承担和风险转移的对策，尽可能降低应收账款损失。除此之外，中小企业还应该拓宽融资渠道，选择合理的融资方式，降低融资风险。比如为了降低融资成本，并在短期内获得较高额度的资金，中小企业可以选择外部借款的方式。如果为了控制财务风险，那么中小企业也可以选择内部融资的方式。

结语：

在国际贸易摩擦加剧和经济新常态的模式下，中小企业面临着发展的危机。同时，以大数据、人工智能和区块链为代表的数字化技术为中小企业实现管理模式的升级创造了广阔空间。中小企业要以财务精细化管理为契机，通过营造良好的控制环境、完善组织体系、打造智能化的信息系统来实现对责任的细致分配、对风险的精准控制、对风险的有效管理。期望文章的研究能为中小企业财务精细化管理水平的提高提供一定的参考与借鉴。