企业财会监督存在的问题及对策

赵敏

作为企业发展必要条件之一的财会监督，关系着企业所有经营活动的开展。为了适应当前新形势带来的挑战，企业要重视财会监督工作，通过分析财会监督在新时期的发展方向，找到财会监督的完善要点，并分析目前企业推进财会监督存在的相应问题，从强化业财协作、构建完善机制和重视信息化建设三个方面提出能够优化企业财会监督的有效对策。

会计职能是会计在经济管理中的基本职能，主要包括会计核算和会计监督两项内容，会计监督职能的发挥，能够对企业的经济活动以及会计核算的合法和真实性进行审查。会计监督需要与财政监督相融合，其不再是一个独立的监督体系。同时，会计监督的工作不再是对会计核算的单一审查，而是要与各类监督方式相互作用，进而构建新时代中国特色的监督体系。企业的会计监督作为经济管理的重要方式，更是一个企业的诚信与信誉代表。良好的会计监督，能改善企业的经营方式，提高其经济效益，还能为我国监督体系的完善贡献力量。会计监督工作与会计核算工作同样重要，都是会计基本职能之一，所以，企业为了保障会计工作的有效推进，应当重视会计监督工作，建立新时期的监督体系，及时发现监督过程中的财务风险和问题，提出相应的对策，从而整体上提升会计管理水平。

一、新时期企业财会监督发展方向

（一）独立转向协同

企业在新时期进入了新的发展阶段，财会监督工作也要随之做到内外协同发展，发挥其在企业应有的作用。第一，财务会计和其他企业的监督工作要相互促进。通过与其他监督体系协同发展，企业的财会力量能更好地支撑财会监督工作，并利用多类企业的监督，收集更加全面的信息，进而更好地开展财会监督工作。第二，财会监督还要与企业业务相协调。企业财务人员要对经营业务有充分的了解，了解会计监督的要求，以信息系统为基础，根据财务制度的指导将业务流程予以明确，之后做好信息的收集、分析和管理工作，保证财会监督能与经营业务互相协作，实现财会监督的目标。第三，做好跨企业、组织间的协作和连接，在产业链和供应链逐渐成熟的现阶段，不能孤立地通过企业的经济事项来反映企业的经营情况，而是要对整个产业链的其他发展环节予以掌握，进而收集整个链条上的完整信息。同时，企业要在新技术不断发展的当下，加强信息的交互沟通，使得财会监督能做到信息的全面掌握和监督效率的全面提升。

（二）部分转向整体

企业财会监督是对财务核算过程的监督，因此相比于经济业务而言，核算工作会有一定的滞后性，财会监督呈现的主要特征即事后监督。随着经济和技术的不断发展，财务会计也在转型升级。企业经营过程已经贯穿了管理会计的预测、控制和分析等工作，所以财会监督也要根据管理会计这一工作特点，做到从事后监督向全过程监督的转换。利用企业的信息化系统，让财务人员掌握更加全面的业务经营信息，并以此为根据进行分析，将财会监督的关口予以前移，进一步挖掘监督的深度，将监督的效果在业务的全过程当中发挥出来。与此同时，企业还要借助管理会计的深化运用，让财务人员不仅能处理基本核算工作，还能在企业的战略发展方面发挥出较大的作用。财会监督随着财务会计的不断加深，而进一步将作用延伸到企业的全面经营过程之中。最后，企业还要利用新技术，进一步提升会计监督质量。一方面利用信息技术来提升监督的效果，通过与其他企业之间互联互通，以实现最佳的监督效果；另一方面，建立新的监督算法，使其能完全能覆盖监督工作，做到企业业务和财务会计的无死角监督，真正做到财会监督由事后向整体监督的转变。

（三）以服务带目标

企业的财会监督和业务服务虽然具备各自工作的独立性，但并不是相互割裂的，彼此也存在着内在联系。随着各大企业以客户服务为中心的理念正在不断深入，企业除了应对市场竞争之外，还要以较高的服务质量赢得客户，在企业间的服务竞争中保持优势，才能最终赢得市场。所以企业不但有外部竞争市场，内部同样也是另一种形式的市场，内部的管理手段和人员队伍配备，需能适应企业当前的发展阶段，才能保证企业以比较强的综合能力得到长远的发展，否则市场就会将其淘汰。因此，财会监督也要以服务企业发展为宗旨，不断树立其服务理念，不仅要让管理人员以此来优化决策，还要服务业务的监督对象，最终达到监督效果的最大化，促进企业的长远发展。总之，企业要深入了解自身业务的需求，通过财会监督来解决业务过程当中的问题，一方面实现财会监督的目标，另一方面提高企业的业务质量，保证企业的监督和服务工作相互融合，实现财会监督和业务发展的一致性，促使财会监督顺利向高效率方向发展。

二、企业财会监督存在的问题分析

（一）协同监督较弱

有些企业内部在处理财会监督工作时，不能具备与之职能匹配的财务管理制度和内部控制制度，所以全面管理制度的体系不能全面覆盖财务管理工作，而相对完善的管理制度缺失，又会让财务管理缺乏应有的约束。企业一般根据会计核算和财务管理的需求来制定相应的制度体系，但财务会计主要的作用是对各部门岗位的制约。所以，基于财务视角，企业在业务开展过程中的各项流程无法得到深入的监督与控制。而企业很多业务部门比较依赖财务人员来处理相关的问题，但受人员专业能力不足的因素影响，会让财会监督的质量始终难以提升，很大程度上制约了财会监督体系的完善，根本无法实现业务和财务相融合，也难以达到有效监督的效果。

（二）机制不够健全

企业的经济业务活动涉及业务筹划、投资审查和项目实施等具体环节，但不少企业的经济活动并没有设置财务审核节点，财务人员也不能及时做到对相关财务工作的审核，甚至在经济业务发生之后才知道应当执行审核工作。如果企业签订了重大经济合同之后，财务人员才知晓，那么业务的决策风险就早已显现，企业的合同会出现亏损的风险。如果财务人员此时提出相应的风险控制方案，不太能发挥出财会监督的作用，因为不少企业的财会监督机制相对不够健全，财务的参与度也不高，多数財会监督职能都发挥在预算和结算两个节点之上，对于经济业务过程当中关键的事项，并没有发挥出监督作用，使得财会监督相对滞后。

（三）信息程度滞后

部分企业的信息化建设与自身的业务没有保持平衡，其滞后性难以满足财会监督作用的发挥。一些企业在进行信息化建设时，会忽略整体的规划，从而将顶层设计部分予以略过，加上信息建设的技术标准和系统参数并不统一，虽然企业建立了针对经营业务的相应信息系统，但是系统内的碎片化问题仍然存在，经营业务部门之间的数据并不能实现共享和互通。此外，有不少企业已经建立起共享服务中心，相对还不够细致，该中心只是将会计的核算标准进行了统一，实现会计集中核算的目的，财务监督方面还有所缺失。因此财务共享服务中心并不能对于企业的会计业务实施有效监督。与此同时，随着互联网、大数据等技术的快速发展，财务会计除了结构化数据，如会计账簿、原始凭证，还包括了一些图片、音频等非结构化数据，数据量在不断加大，结构也越来越复杂。如果企业想要不断扩大自身的规模，其财务管理的链条也会因此加长，所需的信息数据会更加复杂和庞大。企业必须借助当前的信息技术来优化财会监督，否则原本传统的财会监督手段难以推动企业的发展。

三、优化企业财会监督的对策

（一）强化业财协作，实现闭环控制

基于企业在财会监督协同方面的问题，一定要不断强化业务和财务的融合工作，通过两者互相作用，起到对企业财会的有效监督。具体而言，一方面，企业要了解当前相关法律法规，并以此为基础来建立有利于财会监督的内部制度，并以自身实际的经营情况为指导来不断优化制度内容。在制定相关内容时，一定要将财务工作的流程予以标准化，详细划分内部业务部门应当履行的职责，减少部门之间相互推诿的情况，同时还要制定完善的内部控制制度，做到有问题必问责，并以此建立起较为完善的问责机制；另一方面，企业应当在制定财会监督以及内控相关制度之后，重视相应工作的推进，打造企业内部业务的精细化控制与管理。与此同时，财务监督的内控制度一定要与当前企业财务内部控制情况相结合，做到财务管理具体责任的明确。企业还要改变原先的财务监督方式，通过融合财务管理和业务管理，达到彼此的协调运作，保证业务活动的全过程都能得到财会监督，从源头上保证业财融合效果，促使企业内部形成一个完整闭环的监督控制体系。

（二）构建完善机制，保障全面监督

企业健全财务监督机制，能为会计监督工作以及企业的未来发展保驾护航。首先，企业要重视对内部控制体系的建设，其是财会监督机制的重要基础，当内部控制体系完善建立之后，企业在经营业务过程中的风险就能被迅速识别，财务会计也能精准定位经营过程中的风险点，并以此给出具体的防范措施，从而帮助企业迅速解决财务相应问题。因此，企业要以内部控制体系的建设来为导向，建立起能够将业务活动进行全局控制的有效财会监督机制，全面保障企业财会监督。其次，企业还要重视预算管理工作，如果能做到对预算各项指标的精准控制，就能使经济业务的全部过程得到高效监督，经营业务过程中的问题也能被及时发现。企业相应人员迅速掌握业务经营现状，达到财会监督原本不能实现的事后评价作用。最后，企业还要重视财务管理。通过高效执行财务管理相关流程，保证财务实施环节能不断得到优化，财会监督工作就能拥有坚实的基础，企业的财务核算问题和财务风险在内部控制完善的前提下得到有效处理，真正帮助企业达到财务管理和财务财会监督齐头并进的效果。

（三）重视信息化建设，提高工作效率

针对企业财务信息化建设问题，可以从以下几个方面开展工作，从而发挥出财会监督的作用。一是要做好整体规划。通过完善信息系统的顶层设计，将企业的经营战略目标予以制定，并保证企业的信息能得到共享。在设计整体规划时，企业要注意将财务信息化的各级目标予以明确，分步骤执行，让财会监督与企业内部控制系统相连接，在内部控制规范的要求下，做好财务相关预算管理、成本以及风险控制等工作，让每个财务管理板块与信息系统之间实现对接，当财務问题一旦出现，违反系统控制规则时，就能自动触发系统的监控提示，促使企业迅速给出解决方案，在此过程中不断提高财会监督水平，高效处理企业内部控制工作。二是企业利用财务共享服务中心，将财会监督的管理制度予以完善与优化，借助平台的会计核算优势，对于预算做到全面的管控，保证资金获得能集中审批，企业在生产经营过程中能得到有效的财会监督。三是运用当前的信息技术来更新财会监督手段。通过在企业内部设定大数据的管理部门，让专业的财务人员对结构化和非结构化数据进行全面的加工处理，保证财会监督有足够的数据基础。与此同时，企业要与软件的开发商进行合作，更新传统的财会监督方式，开发出相应的程序来代替人工工作，实现对重复性工作的替代，更加高效地对各类财会工作的实施监控，提高财会监督的工作效率。

（四）打通部门壁垒，提升监督合力

首先，企业要将经理和董事会的监督工作进行规范，通过规范职工的工作程序，切实发挥其在企业治理过程中的重要作用，并且采用内部管理机制对董事会的审议，即大额资金支付的事项进行有效监督，实现董事会对经理层落实情况的及时跟进。其次，企业应当在内部设立监事会来发挥财务监督的作用。通过落实《公司法》当中对于监事会职权的制定，由上级单位直接提名委派监事会主席，由民主推选职工监事。在此过程中，提升专职监事的比例，将监事会的独立性和权威性予以发挥，让监事会能依法来有效履行相应职责。最后，企业要完善内部的监督机制，国有企业通过来建立健全的内部审计、在纪检监察等部门的横向监督工作体系，抓好对企业纵向监督和专业板块的业务监督，将部门之间的壁垒有效打破，实现各类监督成果的共享。此外，企业要在监督过程中，对已发生的财会问题进行快速解决，如果是监事会发现的问题，财务部门要分析问题的根源是来自内部审计还是纪检监察，并针对性地提出整改策略，保证各项问题都能得到有效解决。

结语：

在市场经济迅速发展之下，市场竞争力也在不断加大，企业的财务工作因此受到不小的影响。为了应对外界环境带来的挑战，企业一定要做好财会监督工作。因此，企业要以财务会计的有效性为目的，了解当前时期财会监督工作的发展方向，分析当前财务监督工作存在的相应问题，建立财会监督机制，并通过业财融合的方式来强化监督，同时重视信息化建设、完善内控制度，做到企业财务工作的严格监督，为提高企业工作效率和实现效益最大化打下坚实的基础。