建筑施工企业内部控制的问题及对策

林桂霞

建筑施工行业在促进经济发展、提升人民大众生活质量等方面发挥出了重要的作用，企业自身要想实现长效发展，一方面应关注技术创新，强化工程建设质量，另一方面也应关注内部管理建设，促进企业资源的最优化配置。内部控制作为强化建筑企业管理工作的重要举措，在强化内部控制的同时，可以有效提升企业的管理质量与综合实力，减少无效化成本投入，实现企业经济收益最大化。

一、建筑施工企业内部控制概述

（一）内部控制的涵义

企业在强化经济管理工作的同时认识到了内部控制的重要作用，并在运营管理的过程中逐步进行完善。内部控制涵盖了企业的不同部门与各个岗位，与多项经济业务有着紧密的联系，有利于企业经济活动与业务项目的顺畅实施，有效提升了企业资产的使用率，内部徇私舞弊等违规问题也得到了有效控制。与此同时，企业在开展具体工作的同时，还可以实现现有资源的合理应用，全面推进预期工作目标，实现财务管理工作的规范化操作，实现企业平稳发展。

（二）建筑施工企业强化内部控制的意义

当前，内部控制已经成为了建筑施工企业实现高效管理的一种有效手段，其控制工作本身具备规范化、系统化特征，是一种较为完备的内部管理体系。建筑施工企业在实施内控工作的同时，也是一个对企业不同业务流程、管理项目进行组织、监控的过程。建筑施工企业内控工作具有以下现实意义：首先，有助于企业经营行为的进一步规范。管理层在强化内部控制、完善内控制度的过程中，强化了企业内部不同部门以及各岗位人员的监管力度，促进了各项经营活动、施工行为的规范化，满足了内控工作的流程标准与要求，提升了企业项目建设的整体质量。其次，有助于降低企业经营风险。建筑施工企业日常工作的开展涉及多个方面，涵盖了设备安装、房屋建设、设备、技术等多个维度，这些方面均存在潜在风险。管理人员将内部控制融入企业管理的同时，可以结合企业的经营实际进行相应的评估，在强化风险排查工作的同时，企业内部一些藏匿的风险点也得到了充分挖掘，工作人员可就潜在风险及时发布预警信息，便于企业在第一时间采取措施进行管控。再者，有助于提升企业财务信息的精准性。管理人员在强化内部控制工作的同时，财务信息失真的情况可以得到有效控制，财务信息的准确度更高，便于管理人员全面掌握经营现状，制订更加详尽的财务管理方案，助力建筑施工企业实现更大的发展。

二、建筑施工企业内部控制问题分析

（一）风险防范体系有所欠缺

社会经济的快速发展以及市场环境的改变对建筑行业产生了重大影响，现阶段，建筑施工企业内部存在较多的风险隐患，部分管理人员对于有可能产生的风险缺乏深刻的认识，没能结合管理实际构建与之匹配的预警机制进行风险的分析与防范，风险应对以及处理机制不完善，严重制约了建筑施工企业内部控制工作的实施效果。与此同时，一部分建筑施工企业未能落实好风险评估工作，管理层无法对内部风险的类别进行精准判断，对于产生的原因也未进行深入探究。一些企业虽然实施了风险评估，然而未能与现有业务进行科学整合，造成了一定的局限性，无法实现财务信息共享，严重影响了内部控制的效果。

（二）内控专业人才缺失

人才是建筑施工企业打造全面化内部控制体系的基石，一批高素质、专业能力过硬、综合能力强的内控人员，可以有效推进企业管理工作的顺畅实施。部分建筑施工企业管理层对于内部控制缺乏客观、全面的认识，在人才培养以及人才优化方面还存在许多的不足，忽略了企业内控管理的复杂程度，加重了企业的管理难度。当前，粗放型管理已经与现代化的管理手段相脱节，建筑施工企业专业化综合型内控人才的缺失加大了内部业财融合的难度，致使内控效率低下，内控工作的系统性、科学性较为欠缺，如果不能引起足够的重视就有可能给建筑施工企业带来严重的经济损失。

（三）内部控制目标不明确

建筑施工企业内控工作涉及的内容多样且繁琐，在实际管理的过程中，企业应对当前的发展情况以及未来一段时间的企业需求进行明确，并在此基础上建立相应的内控制度，在规范工作流程的同时處理好内部工作。然而，针对当前的管理现状，建筑施工企业往往受到诸多因素的影响致使内控工作质量大打折扣。例如，一些建筑施工企业为了能够在较短的时间内实现资金迅速回流，往往较为关注施工进度而轻视了内部管理环节的控制工作，一些从长期角度出发，较为重要的管理指标如工程项目质量等要素则关注较少。与此同时，部分企业在实施内部风险控制工作的过程中，未能进行针对性的操作结合不同的部门制定更为精准的工作目标，致使预期目标与实际情况不符，严重影响了内控工作的实际效果。

三、建筑施工企业内部控制优化策略

（一）优化内部控制环境

1.健全组织结构，明晰权责关系

在建筑施工企业中，要在遵循不相容岗位分离的原则下对组织结构及权责关系进行合理的调整。针对不同业务及部门对于权责分配需要重点关注以下几方面：首先，对于决策性业务如果需要其他职能部门人员参与研判，要经过考核与审批，确保参与决策的人员不会在相关项目的运营阶段存在利益交集。其次，企业还需要对不同职能部门的管理权限进行明确，使各部门之间在密切协作的基础上保持彼此独立，权责分配要做到不遗漏、不重复。最后则是对于各个职能部门来说，需要在平级之间构建独立的权限机制，上下级之间则需要明确授权关系，同时要保持彼此牵制、相关监督的状态。

2.完善人力资源管理机制

首先，建筑施工企业要做好人员结构的完善。结合企业实际状况明确岗位需求，在人员招聘时要评估其胜任能力。其次是需要在专业技术方面加强培训，定期对部分员工进行知识技能的针对性培养。特别是对与建筑施工相关的财务领域、专业技术领域以及信息技术等方面要进行专业化的培训。最后则是需要进一步加强奖惩机制的应用，要通过量化的方法来对各岗位员工进行考核评价。奖惩机制的实施要与员工的个人利益相关联。尤其是对于工程项目的重点环节，可以采用定期考核及末位淘汰的方法来进一步强化员工的积极性，使其能够更为自主地提升自身的知识技能与业务能力。

（二）加强风险管控

1.完善风险识别与评估机制

首先，建筑施工企业应当成立专门的风险管理机构，对企业合同、战略、预算、结算以及成本等各项工作所涉风险进行统筹性管理。同时，要依据企业实际状况制定一套具备可行性的风险识别与评估机制。其次则是企业要时刻关注市场变化状况，对各类新出现的风险因素加大关注力度。风险管理人员要与时俱进地更新各类风险相关的信息数据，对企业今后可能面临的各类风险提前预防，尤其要对环境影响因素及自身发展趋势相关的风险进行及时预测。在对风险进行识别时，不仅仅要关注企业内部风险，还需要重视外部风险因素，特别是社会环境及政策方面等。

2.完善风险应对措施

对于建筑施工企业来说，风险应对策略应当依据风险类型及其影响程度进行适当的处理，要采取多样化的应对策略来合理管控风险。具体来讲：其一，规避风险。建筑施工企业在工程项目开展过程中，如果遭遇了某些问题及风险曾经发生过，那么可根据经验采用规避手段。依据过往诸多相关影响因素合理地制定规避策略；其二，降低风险。降低风险是适应性强且应用途径广的风险处理策略。企业在面对风险时要对风险造成的损失进行充分的论证，进而找寻能够有效降低风险的路径；其三，接受或是分担风险。部分风险的发生是不可回避的，因此企业要充分验证风险发生之后对企业造成的损害，要提前制定补救措施，在接受风险的同时尽可能地降低损失。另外企业对潜在的风险可采取分担策略，可通过保险的购置或是套期保值等方法来适当地分担风险。

（三）优化具体的控制活动

1.加强预算控制

首先，建筑施工企业应当严格规范预算中的成本控制观念。在进行预算编制时，要对工程项目开展的计划成本、责任成本、投标成本以及实际成本等内容进行严格的把控。通过内部控制来对责任成本进行考核，将其作为追责的红线。此外，在实际控制过程中，需要对涉及工程项目成本的相关人员进行全面考核，对预算编制中存在的问题要执行追责制度。其次则是需要进一步加强对预算编制人员的知识技能培训，要对其知识结构进行不断的更新与升级，使其能够更为适应市场环境变化，提升自身胜任能力。最后则是要进一步提升各职能部门之间的配合度。建筑施工企业要在企业整体范围内普及预算管理工作对企业经营发展的重要性，预算编制工作的开展要与其他部门充分联动，通过彼此之间的交流与沟通强化预算数据的准确性。

2.完善并落实考核评价制度

首先，企业需要建立科学的考评指标。考评体系尽可能地实现量化评价，相关指标的设计要具备可测量性。与此同时，指标体系中不仅需要包含成本、产出等指标，还需要包含社会效益、环境影响等指标内容。其次则是要确保考核评价体系的公正客观。考评制度的落实要在完全透明的环境下进行，负责考评的人员要具备较高的职业道德素养，企业要对负责考评的人员进行定期的审查与评价，以此来确保考核评价工作能够公正、客观地开展。最后则是要将考评制度向着规范化与日常化推进。考评制度在制定之后要在企业中规范且持续地落实，使其能够切实地融入到日常工作中。要通过考核评价工作的开展来约束各岗位人员日常行为，使其具备较强的责任意识，自发地履行自身岗位的职责与义务。

（四）加强信息化建设与信息质量管理

1.强化信息系统建设与应用

建筑施工企业需要通过统一化、标准化的信息系统建设来支持内部控制工作的开展。在实际建设过程中，要着重地加强以下三方面：其一，统一数据标准。建筑施工企业工程项目的开展区域跨度较大，不同的项目可能处于不同区域。由此要将各个工程项目组的数据口径进行统一，进而在信息收集与反馈过程中能够更高效率地处理数据；其二，加强信息系统的定期维护与更新。信息系统实际应用过程中要指派专门的管理人员对信息系统进行定期的维护，将使用过程中存在的问题及时解决，确保信息系统能够稳定运行。

2.加强信息质量管理

首先，企业需要加强对冗杂的信息内容的识别与判断。在建筑施工企业日常工作开展中，不同渠道的信息会汇总到信息系统的数据库中，因此企业需要通过信息管理工具来对海量的数据进行识别与分析，进而能够提取具备价值的信息內容。在此过程中，建筑施工企业可引用大数据等信息管理工具，通过对企业中业务及财务工作开展所产生的信息内容进行全面的归集、筛选以及分析处理，进而有效地发现企业日常管理及工程项目内部控制开展时所存在的漏洞及薄弱环节，通过高质量的信息内容实现对内部控制管理工作的查缺补漏。此外值得注意的是，部分岗位员工在从事信息处理工作时要具备一定的规避与筛选意识，要对有用信息进行准确的筛选，同时对于一些需要保密或具备隐私性的信息内容要合理规避，以此来进一步加强信息的管理工作。

（五）健全内部监督机制

1.专项监督与日常监督同步应用

在建筑施工企业中，首先需要构建行之有效的日常监督体系，将监督工作覆盖到内部控制的各项环节中。在监督的范围及时间方面均需要实现全方位的执行。企业在日常管理及工程项目中要将监督工作作为常规性工作来开展，同时与内部审计部门相配合，强化监督工作的独立性。其次则是企业需要对重要的业务活动或涉及资金较大的经济事务进行专项监督，要建立持续性的跟踪机制，紧随相关业务进行密切的监管，确保相关业务顺利开展。

2.完善内部审计部门的建设

在完善内部审计部门建设时，首先需要强化内部审计部门的独立性。在此过程中，需要对内部审计人员职业道德及业务能力进行评估，保障其工作独立性。与此同时，需要从制度、追责以及实务三方面进行不断的优化，确保审计部门的独立性。其次则是需要进一步加强内部审计人员的胜任能力。当前内部审计工作的开展不仅仅是对财务方面的审查，还需要结合内部控制，对企业各项业务所涉风险等内容进行深层次的检查，因此内部审计人员需要对企业的前端业务进行一定的了解，同时需要掌握市场与政策变化以及外部风险因素等，因此需要对内部审计人员进行全面的培训，以此来加强其业务能力。

结语：

建筑施工企业内部控制工作的开展是维系企业稳定运营与健康发展的关键要素，企业要在实践中对其不断地优化与完善，进行持续性的查缺补漏，以此来确保内控体系的有效运行。