建筑施工企业资金管理相关问题探讨

孙景

摘 要：近年来建筑施工企业之间的市场竞争日趋激烈，建筑施工企业的发展格局发生了较大变化，企业之间的竞争不再局限于某个区域，而是出现跨省市、跨国际的竞争。在当前的时代下，建筑施工企业只有提高自身的市场竞争力，才能避免被吞并或倒闭。资金作为建筑施工企业中流动性最强、周转最快的资产，资金管理的科学性对建筑施工企业的发展有着重要的影响。资金是建筑施工企业的血液，如果资金周转不畅将给企业带来极大的负面影响，阻碍企业的正常工作开展。因此企业需要加强对资金的管理，及时优化管理的流程和方法。然而目前部分企业在此类工作中还存在一定问题。笔者在本文中主要对相关问题进行研究，重点论述了优化建议，能够为建筑施工企业的工作提供参考。

关键词：建筑施工企业；资金管理；相关问题

资金管理对建筑施工企业而言至关重要。建筑施工企业在发展过程中存在大量垫资的情况，甚至部分业主存在不按合同履约、工程款拖欠严重等问题。随着人工成本增加、材料价格上涨，很多建筑施工企业都存在资金紧缺的问题。

一、相关概念

众所周知，建筑施工企业所承揽的工程地点具有不变确定性，施工企业会随着工程地点的移动而转移，施工人员和各类资源也会转移。建筑施工存在着施工周期长、施工技术复杂等一系列特点，企业的资金使用量较大，加强资金管理体系对建筑施工企业发展尤为重要。

二、建筑施工企业资金管理相关问题分析

第一，资金结构不合理。在建筑施工企业资金管理的过程中，会出现存货周转率低等一系列问题，导致企业整体的营运能力下降、资产盈利能力不足，降低了企业资产的收益，使企业的资金处于紧张局面。很多建筑施工企业在发展过程中负债结构不合理，短期负债比重较高，债务期限没有得到合理配置。短期借款需要在短期内偿还，但是若企业短期内资金紧缺，将可能给这个企业带来不可挽回的破局。

第二，资金管理体系不完善。目前的大多数建筑施工企业在开展各项资金管理的过程中主要依靠人治。对资金的集中管理并没有太大的重视程度和意识，各子公司独立进行资金管理，这会让企业的资金无法得到统筹有效的分配与合理使用。

第三，融资方法不合理。建筑施工企业在不断的扩张中需要通过恰当的融资机制来获取足够的资金，但是除了贷款，并没有太多其他方式获取资金。由于资金的获取方式需要较为单一，如果存在银行信贷政策调整或国家经济政策导向改变的情况，可能给企业造成资金链断裂的风险。

第四，应收账款管理不完善。应收账款的问题在建筑施工企业中较为普遍，很多企业资金回收比例跟不上施工进度，需要企业垫资，导致企业资金压力较大。建筑施工企业在施工的过程中若没有及时收到款项，将给企业的发展造成极大的影响。

第五，预算管理工作不合理。部分企业没有在各环节建立严格的管控措施与管理体系，容易产生预算流于形式的问题。

三、建筑施工企业资金管理相关问题优化建议

（一）改进资金结构

第一，建筑施工企业在发展中需要加强对存量资产的应用，盘活存量资产，提高资产使用效率。通过优化企业的资产结构，进而可以提高企业的营运资金管理水平。企业需要使用恰当方式予以处理，例如通过出租、出售等方式进行处理。同时企业在提高资产流动性的前提下，需要权衡资产的效益，确保各项流动资产的比例合适。

第二，合理开展负债。建筑施工企业需要垫付资金，往往会通过借款利用杠杆效应给企业带来更高的效益。建筑施工企业需要结合自身的发展阶段分析所需要的营运资金。若企业处于成长期，可以适当提高资产负债率获得超额收益。企业的负债要处于合适的区间，资产负债率过高会导致企业的财务风险加大，甚至给企业的发展带来严重负面影响。另一方面，企业需要合理确定的债务期限，制定最佳的投资结构。通常而言长期借款的财务费用要高于短期借款，但是风险要低于短期借款，因为短期贷款需要在短期内偿还，可能给企业带来一定的资金压力。因此企业要合理分析获利能力和风险，制定既能控制风险又能给企业带来较高经济效益的债务结构，平衡长短期负债之间的关系。通过合理利用财务杠杆，减少企业的财务费用，提高企业的资金管理效率。企业要将风险效益作为安排长短期负债结构的重要因素，通过合理控制企业流动负债的比例关系，在保障企业盈利性的同时降低风险。当前大部分建筑施工企業的资金主要来源于银行借款，且以短期借款居多。本人认为未来建筑施工企业应适当增加长期借款的比重，通过合理权衡长短期负债之间的组成结构，优化企业的资金结构比例关系，促使资金流动更加顺畅。

（二）优化资金管理体系

第一，优化资金管理制度，对员工工作进行约束。若企业没有形成内部控制制度、内部审计制度、资金管理制度等方面的制度，将不利于优化资金的管理水平。虽然部分建筑施工企业建立了简单的制度，但是制度流于形式。在未来建筑施工企业在建立各项制度体系时，需要确保制度具有可操作性，并保障制度能够实现对全体员工的有效约束。通过建立严密的管理制度，将制度管控贯穿于企业经营的各环节，对违反制度要求的人员要予以严惩。通过对制度实施的效果进行考核与反馈，检查分析制度管理中存在的问题并提出解决方案，促使各项管理制度能够适应企业的发展规划，实现对资金的全面管理。

第二，开展资金集中管理。建筑施工企业在发展过程中会成立一系列子公司，但是很多企业子公司独立管理资金，存在部分子公司资金紧缺而部分子公司资金闲置的问题。建筑施工企业需要建立资金的集中管控体系，对分子公司的资金统筹管理。通过这种方式，就会出现各子公司只能在限定额度内预留一定的资金，其他的资金需要上缴集团进行统一管理。集团根据各子公司资金的需求统一向各子公司拨付资金，并对资金的使用情况进行监督，结合资金使用的情况对资金进行统筹安排，以保障资金具有流动性和收益性。通过整合资金管理各环节的管理机制，确保资金得到严格管控，防范资金管理混乱的可能性。此外，在资金管理过程中，集团总部对资金管理具有最高管理权限，具有投融资决策、资金使用计划制定等方面的权力。各子公司在一定范围内拥有资金，并利用这部分的资金开展日常运作，从而提高资金使用的灵活性。

（三）合理开展融资

随着近年来建设施工企业市场竞争日趋激烈，越来越多建筑施工企业需要垫付大量的资金开展施工，但是大部分建筑施工企业都以短期借款为资金的主要来源，短期借款受到国家经济政策、银行信贷规模等方面的影响风险较大，容易给企业造成资金链断裂的问题。企业需要认识到，在未来需要转变单一的融资模式，通过使用多元化的融资模式提高融资水平。

第一，合理控制应付费用。这部分费用是在产生日不需要付款，仅需要在规定的时间内付款。在费用实际发生日到支付的这一段时间资金归公司使用，但是务必要确保在支付工资以及缴纳所得税时相关资金能够回流，避免随意使用给企业带来的风险。

第二，合理使用应收账款代理。应收账款代理是企业有应收账款和资金需求时，可以向相关机构出售应收账款获取短期资金。随着我国金融体系的不断完善，应收账款代理也在不断完善，为建筑施工企业筹集短期资金提供了有效支持。建筑施工企业在未来发展过程中，需要认识到应收账款融资的重要性，可以通过应收账款代理的方法加快对应收账款的变现，填补资金的空缺。但是应收账款代理这一方式的筹资费用较高，企业需要权衡成本和收益之间的关系。

第三，合理使用商业信用。建筑施工企业在商业往来的过程中，需要维持企业良好的信用，争取更为优惠的信用政策，并在应付账款的账期到期日第一时间付款，避免款项逾期影响企业在未来进一步使用商业信用的可能性。商业信用融资相对较为简单，并且基本没有成本，可以降低企业的资金成本，因此建筑施工企业需要加强对商业信用的使用。但是商业信用的使用需要具备合理性，若企业无法按时偿还款项，将导致企业的声誉受损。

第四，开展联合体招标。联合体招标指的是具有工程项目承包相应资质的两家或两家以上企业形成联合体申请工程项目招标的方式。联合体招标能够缓解建筑施工企业在发展中资金不足的局面，合理利用自身的资质、声誉等和其他資金充裕但是资质不足的施工企业共同投标，发挥彼此的长处，以此提高中标概率。

（四）强化应收账款管理

建筑施工企业普遍存在垫资的情况，拖欠工程款的现象较为普遍。如果应收账款管理不当，将导致建筑施工企业产生大量呆坏账，影响企业的正常发展。因此建筑施工企业在发展过程中，需要认识到应收账款的重要性，加强对应收账款的管理，通过对应收账款进行有效管控，降低呆坏账发生的可能性。

第一，做好信用评估工作。建筑施工企业在发生应收账款之前，就需要提前做好风险防范，最大限度地避免资金无法收回的可能性。建筑施工企业在面对工程项目时，需要对甲方的情况进行细致分析，可以通过5C评价的方法对甲方的情况进行细致评价，了解甲方在施工过程中是否可能及时按照进度支付工程款，判断甲方是否有偿还工程款的能力，是否有可抵押的资产。建筑施工企业开展信用评估时，不仅需要进行事前的评估，在工程项目开展的过程中也需要定期评估，通过持续的监督防范由于产生意外情况导致工程款被拖欠的问题，从而提高建筑施工企业资金的流动性。例如A企业在信用评估时通过5C评价方法（表1所示），从5个层面来评估甲方的信誉，并且通过信誉分析判断是否开展合作。

第二，完善的过程监督机制十分必要。建筑施工企业要设立内部监理，由内部监理配合外部监理对施工项目的质量情况进行监督，以确保建筑施工企业能按照合同和要求能顺利完成施工，避免由于工程质量不合格而导致工程款被拖欠的问题。在项目开展之前，就需要对甲方的要求进行细致了解，并结合对甲方信用评价情况采取恰当的管理措施。对于信用评价结果一般的客户，需要监督付款情况，如果没有及时按照合同的要求支付工程款，那么企业应该暂停或延缓工期。另外，企业需要健全催收机制。如果催收机制不完善，呆账可能会形成坏账。因此建筑施工企业需要加强对预算的管控，结合不同的应收账款采用恰当的管控方法。对于拖欠时间较短的单位可以予以恰当的提醒。为了防范企业产生更大损失，应及时提起诉讼。另外，建筑施工企业需要调整施工合同中的支付比例，或以政府建设监管部门参与拟定最基本付款比例，从根本上缓解施工企业现金流压力问题。

（五）强化预算管理

第一，提高全体成员对预算管理工作的认识。为了确保资金按照既定的规划使用，建筑施工企业需要加强对预算管理体系的建设，并让全体员工认识到资金管理的重要性，从思想上重视预算管理，严格对预算开展管控，确保资金得到合理的管理。企业员工需要认识到资金管理是事前、事中、事后全过程管理的过程，建筑施工企业在预算控制的过程中，需要实现全过程管控与全员管理，促使全体员工参与到预算管理中。

第二，完善预算编制方法。尽可能缩小预算与实际的差距，将预算作为控制资金的重要方法，从而避免预算流于形式的问题。在预算编制时，需要充分运用零基预算的方法开展编制，针对不同的项目要尽可能使用统一的模板编制，以便后期进行对比与考核。

第三，完善预算考核体系。预算考核能够分析预算是否得到严肃的执行，预算考核作为预算管理的重要组成部分，在预算考核过程中，建筑施工企业需要建立一套与员工薪酬相挂钩的绩效考核制度，以此来激发员工参与预算工作的积极性和主动性，对预算执行偏差率、预算审核合格率等方面的量化指标，以及员工参与预算工作积极性等方面的非量化指标进行考核，并将考核的结果和员工薪酬相挂钩。

结束语

本文在对建筑施工企业资金管理相关问题进行研究的基础上探讨优化建议，认为未来建筑施工企业需要针对资金管理工作中存在的问题进一步进行优化，通过改进资金管理的管控机制，帮助建筑施工企业提高管理水平。