大数据时代企业完善内部控制的对策思考

■杨雯茹

（兰州文理学院）

引 言

“大数据”这一专有词汇是由“麦肯锡”提出的，其代表的是信息技术的高速发展下，云计算、云存储、数据挖掘技术的不断发展，企业的业务活动更加复杂，不断整合上下游产业链建立起更加密切的数据链接，经营过程中产生的大量数据给企业内部控制带来了巨大影响。下面将详细探究大数据时代对企业内部控制的影响。

1 大数据对企业内部控制的影响

大数据时代是现当今科技时代的产物，并且作为信息时代发展的重要因素之一，大数据时代纸质凭证电子化，形成了大量的资料和资源，经济业务事项的来源和途径出现了多样化和复杂化的特点，这些信息如洪水一般涌入到当今的社会中，各类企业和公司通过对大数据时代的海量信息进行分类和加工形成了有价值的会计信息，由于网络环境变得复杂，所以大数据时代的来临也会为企业内部的管理和管控带来了巨大挑战[1]。

1.1 内部控制的资料电子化

大数据将生产置于企业前端，为实现以销定产，产销平衡的管理实现了业务上的可能性。同时将企业采购、存货管理、生产加工环节和销售环节产生的大量业务凭证实现了电子化，随着第三方支付手段和电子发票的普及，企业内部控制基于电子数据进行，实现了信息与沟通的实时性和高效性。

1.2 扩大了内部控制的范围

大数据整合企业线上线下的经营和销售资源，将客户、供应商、债权人、投资者等利益相关者结合更加紧密，企业的内部控制从线下到线上，从企业内部到企业外部，深度进行数据挖掘，有利于全面地进行风险识别和评估，大大降低了决策的难度。

1.3 引发内部控制的技术革新

大数据引发智能财务变革，RPA财务机器人、人机对话、图像识别、神经网络、规则引擎等技术的应用，也提升了内部控制技术的发展，内部控制能够实现更精细化的管理，从业务控制转向流程控制，有利于形成标准化的控制流程，实现数据的智能识别和快速传递。

1.4 内部控制突破了时间和空间的限制

大数据使企业内部控制突破地理空间的限制，借助于互联网开展网上跨部门的业务处理，各部门合作共享，有助于消除信息沟通不畅和传递时间滞后等问题，内部控制人员能够深入企业各部门挖掘有用的信息，制定清晰的内部控制计划，快速响应管理和沟通中产生的问题，提升管理效率，降低机会成本和沟通成本，能够为决策层提供更有价值的信息。

2 企业内部控制存在的问题

大部分企业仍停留在传统的ERP（企业资源计划）系统、CRM（客户关系管理）系统中，这些系统难以满足大数据时代财务共享需求，存在大量的信息孤岛。

2.1 管理思想陈旧

企业在长期经营过程仍存在固有的管理思想，企业的业务不断拓展，而相应的管理制度难以适应当前业财税一体化的发展要求，随着企业的发展而变得落后，管理需要自上而下进行变革，尤其是现任管理者的思想决定了企业变革的深度和广度，为了让企业能够达到长久的发展，并且跟上现当今时代的脚步和大数据时代的降临，企业在管理过程之中，应主动引入数字化平台建设，对老旧的管理模式和管理思想进行创新，愿意投入时间和资金进行信息化和共享平台的建立，从而让企业顺应整个时代的潮流。

2.2 对企业内部控制建设不够重视

目前一些企业的管理人员，对企业内部管理的重要性和风险防范意识缺乏，工作过程中，对项目投资缺乏事前论证和风险评估，对内外部环境不做充分预判，缺乏内部监督机制，仅凭管理者经验进行决策，不能有效沟通和解决问题，企业的内部管理人员在内部管控制度建立的过程中，如果在项目执行时存在矛盾和冲突，很容易影响到正常的工作效率，甚至消极怠工，不利于项目的整体推动，最后管理人员会因为执行难度过大，缺乏必要的资金，缺乏人员配合，一定程度上阻碍制度的执行，使内部控制制度形同虚设。

2.3 缺乏有力的内部监督

企业内部控制制度建立的过程中，由于没有专门的工作小组进行制度的建立、监督制度的执行，企业的筹资、投资、收益分配等活动缺乏事前论证和事中监督，相关制度在建立之后并没有进行完善和根据相关实际情况进行修改，事后的补救往往使企业处于比较被动的境地。一旦资金断链，会使企业面临巨大风险，另一方面，内部监督的缺失也会造成制度的执行力弱化，不能发挥出制度应有的效果[2]。

3 大数据时代企业完善内部控制的总体思路

3.1 创新企业管理机制

为了加强企业与时代的潮流跟进，首先就应该做到对于企业内部管理模式的进一步创新和规范，对于企业制度的管理和创新，可以说是最能直接提升企业内部管理的方法之一。对于企业的管理，需要从传统ERP系统转向搭建财务共享平台，同时对企业内部的管理机制不断更新，这样才能顺应当今时代和大数据潮流的变化，让企业在市场的竞争中占有先机。

3.2 建设专业管理团队

设立专业的团队对于整个企业的运行和维护来说是十分重要的，因为企业在正常运行的过程之中，每一个部门所应用的专业知识是不同的，并且也能直接左右整个企业的相关运行以及企业的管理，所以对于企业的制度设定和维护来说相关专业知识的管理团队可以更好的将企业进行管理，并且企业也可以通过内部的专业团队加强企业在制度方面的建立和改进，从而帮助企业各个部门员工和团队之间的相关配合，让企业的运行可以达到最佳的效果，其次合理的奖罚制度也可以让企业内部员工的工作积极性和工作效率进一步提升[3]。

3.3 确保企业的信息安全

提高企业整体的信息化能力，也是一项能够保证企业内部能够有效控制和在新时代中加强企业发展的一个重要途径，信息技术的应用能够保证企业在内部以及外部市场的竞争力和优势，确保企业拥有合理的资金管理制度，并且将相应的数据信息进行分类加工和安全存储，保证企业的信息安全。虽然信息化已经成为当今各个行业以及企业的发展必然趋势，但是企业各类信息在互联网上遭到信息泄露和篡改的风险是非常高的，所以要通过完善硬件和软件的建设，确保数据传输和存储阶段的安全。

4 大数据时代企业完善内部控制的具体对策

在大数据的时代背景之下，对于企业来说，能否采用正确并且符合自己企业内部的管理模式，对于整个企业在未来的经济效益是十分重要的，也是十分有效的措施之一[4]。

4.1 引进复合型人才

企业在面对大数据时代来临和发展的过程之中，企业能否在未来长久发展是目前的关键因素之一，大数据时代既需要掌握信息技术特别是数据挖掘技术的人才，还需要懂财务和审计的专业人才，企业应制定新型的人才引进方案，其中既包括信息技术人员，又包括财务会计、管理会计、财务管理、税务筹划和审计方面的专门人才，人才是推动企业发展的主要参与者和关键力量，将有力地推进信息化内部控制的执行。

4.2 提升企业会计信息质量的水平

企业的内部管理和控制可分为对管理层面的控制和对财务层面的控制，对于管理层主要是风险控制和资金的安全，对于财务层要确保企业在业务活动中所产生的财务信息和会计信息的真实性和及时性等。应该从内部完善会计部门的财务制度入手，会计部门的工作是否标准规范会直接关系到企业内部的整体控制程度。财务人员应不仅能够提供财务报表，还要通过分析财务比率，掌握企业的偿债能力、发展能力、获利能力等，为决策层提供企业未来发展能力的重要前瞻性信息。另一方面，企业会计部门通过对企业在运行过程之中的成本管理、预算管理和收益分配、税务筹划等的精细化管理，保证资金的高效安全运作，提升财务部门与企业各个部门之间的协同交流能力，输出高质量的会计信息，有利于强化企业内部控制的作用。

4.3 鼓励企业各部门参与内部控制的建设

企业在日常经营和管理过程之中，企业管理层通过员工激励政策，强化员工在企业工作的归属感，提高企业员工在实际工作中的热情和责任，遵守企业内部以及国家的相应法律法规，对企业内部制度实施良好的部门和员工进行奖励；企业的管理人员也应该加强与员工之间的交流和沟通，从员工实际出发，去完善和改善企业内部管理制度与实际工作的冲突和矛盾，引导员工树立团队精神和全局观念，从而为企业提升更强有力的竞争力[5]。

4.4 结合企业实际制定合理的内部制度

为了完善和加强企业内部的管理制度，需要对企业内部不同部门的职责以及部门的类型和工作方法方式进行合理的划分，保证企业各类工作岗位拥有相应的规范和约束制度；对于企业的工作流程来说，需要制定明确的工作目标和工作准则，并且相应的流程和工作计划要经过专业人员的审批和监督，保证企业的各个部门以及员工能够有效地按照相应的规范和标准完成各类工作，达到企业对工作的目标和预期。另一方面，应该建立企业内部会计部门的相应职责和岗位管理制度，约束会计部门的工作人员能够严格遵照企业相关规定进行资金的运营核算和统计工作，也能够按照相应的要求保证会计数据的真实可靠和安全，加强会计数据的安全存储。

4.5 增强企业内部的风险防范意识

大数据技术加剧了企业参与市场竞争所带来的风险。对于企业来说，面临的风险主要有两类，一类是财务风险，另一类是经营风险，所以企业应该从自身的特点和实际情况出发，建立一套适宜企业发展的内部财务管理体系，通过充分地对企业的财务管理以及运行情况反馈和检查，根据考核结果和考核流程，对于财务管理部门进行相关的绩效考核，让企业的财务内部管理体系不断完善和提升，有利于提升企业的财务风险防范能力。另一方面，通过深度数据挖掘，科研研判企业面临的经济环境、市场环境、竞争与威胁等，资金投向和新项目的投资都应进行充分论证，全面地进行经营风险的评估，提高企业经营风险防范能力。

4.6 完善企业内部的审计监督

随着企业内部各项制度的不断完善和制度的建立，需要对企业内部的审计工作进行进一步完善，对于企业内部来说，审计工作可以有效地对各部门的工作进行监督和管理，企业各部门可以通过审计工作反馈的结果，提高相关工作的质量和水平。审计工作的实施，有利于实现企业内部控制的全过程监督，在监督工作完成之后，所形成的审计报告提供给企业的管理层，能够发现企业内部制度的问题和漏洞，进一步完善相关制度[6]。实际工作过程中，也可以聘请注册会计师开展第三方审计，有助于审计报告的客观性，使企业进一步提升内部控制水平。

5 结 语

综上所述，在当前大数据时代的背景之下，企业经营过程中产生的海量数据给企业内部控制带来了巨大的变革。纸质凭证电子化，经济业务事项的来源和途径复杂多样化，扩大了内部控制的范围，引发内部控制的技术革新，突破了时间和空间的限制，有利于制定清晰的内部控制计划，为决策层提供更有价值的信息。但企业内部控制中仍存在管理思想落后、不重视企业内部控制建设、缺乏有力的内部监督等问题。这些问题弱化了企业内部控制的执行效果。因此，需要从创新企业管理机制、引进复合型人才、输出高质量的会计信息、结合企业实际制定合理的内部控制制度、完善企业内部审计监督等方面完善企业内部控制。企业为了可持续高质量发展，就应不断地完善管理流程，优化内部控制，提升企业风险防范水平，有利于企业经济效益和利润目标的实现，为企业的未来发展提供有力的保障。