中小民营企业财务内部控制存在的问题与对策研究

2023-01-09李波玲

质量与市场 2022年11期

■李波玲

（山东健源生物工程股份有限公司）

引言

在经济体制不断发展的现阶段，中小民营企业在国家优惠政策的扶持下，得到了迅速发展。面对市场激烈的竞争环境，单一的生产模式和落后的管理理念终将要被市场淘汰，企业要想保持长久稳定的发展趋势，必须要提高管理思维，建立健全的财务内控制度。但是目前，部分中小民营企业由于管理层重视不足，内部控制人才缺乏，监督管理不到位，造成经营风险和财产损失，不利于企业生存发展。因此，对相关问题进行研究，并提出解决对策，对促进中小民营企业发展具有重要意义。

1 中小民营企业加强财务内部控制的重要性

1.1 中小民营企业的概念和特点

中小型民营企业是指在我国境内依照我国法律设立的注册资本、从业人数、生产经营能力都相对较少的民营企业。相较于大型企业来说，中小民营企业具有很多独特的地方：一是生产规模小，机制灵活。企业因投资少，见效快，从而能够快速地适应市场变化，进而获得更多发展机会。二是经营范围广，几乎覆盖了社会经济和生活的各方面，以灵活服务的方式能够满足居民日常零星的、多种多样的消费需求。三是资金有限，抗风险能力差。企业融资渠道较少，且融资成本高，资金来源主要是自有资金，一旦坏账较多或产品滞销，企业就会面临经营风险。

1.2 财务内控制度的内容

财务内控制度是企业根据自身特点依据国家法律法规设立的使企业各项经济业务相互关联，相互限制的办法和手段；为了约束和规范企业经济活动行为，提高管理水平，适应现代化经济发展而设置的管理条例。主要包括：人员岗位职责划分制度、收付款资金管理制度、内部审计的审查和监督制度、经济业务的审批流程规定等。

1.3 中小民营企业加强财务内控制度建设的重要性

健全的财务内控管理制度能够增强中小民营企业的管理水平，发现中小民营企业资金活动中出现的问题，通过分析问题原因，寻找解决问题方法，堵住管理漏洞，推进企业健康持续发展。

1.3.1 有利于提高会计报表数据准确性和可靠性

高质量的会计报表数据，有助于企业管理者、债权人、和投资者根据企业自身经营情况做出正确的经营发展策略。财务内控管理制度的建立规范了财务资金活动，细分了工作职责，提高了经济业务的监督力度，预防了财务人员的弄虚作假行为，确保会计报表数据真实、准确。

1.3.2 有助于规避风险进而提高收益

内部审计的审查和监督制度能够起到很好的约束员工行为作用，防止会计差错和违法乱纪事件发生，从而减少因内部因素造成的财务风险。风险评估制度建立可以在企业发生筹资活动或投资活动时，对交易事项进行事前预测，综合分析交易中潜伏风险，以及可能给企业带来的损失和收益，通过调整具体方案，寻找收益与风险的平衡点，达到规避风险，企业利润最大化的目的。

1.3.3 有利于加强团队建设

财务内控管理制度不仅仅是单指财务部门，还对销售部门的经济业务进行管理。销售部门的经济业务最终以报表的形式反映在财务核算上，只有部门之前相互沟通、协调，充分了解经济业务的本质，才能发挥会计信息报表的作用。通过部门间的合作，凝聚团队能力，整合优化企业资源，从而提高中小民营企业市场竞争力。

1.4 财务内控制度的制定原则

完善的财务内控制度要遵循以下原则：一是合法合规性原则，要按照国家法律法规，在符合会计政策的前提下，根据企业自身特点设立。二是针对性原则，要针对企业组织结构和实际工作情况设定，符合企业经营发展需要。针对自身管理弱点，制定切实有效的内控制度。三是全面覆盖性原则，财务内控制度的制定要覆盖到企业经营管理的所有环节，包括所有部门和岗位，对整个经济活动进行监督和审查。四是职责分离和相互制约原则，明确岗位工作性质，对不相容岗位实行分离控制。设置内部牵制机制，实现工作流程上的相互牵制，相互制约，相互监督。

2 中小民营企业财务内部控制存在的问题

2.1 不重视财务制度的建立完善

中小民营企业管理者更重视追求企业效益，没有认识到财务管理工作对企业可持续发展的重要性。很多管理者在财务重要岗位上采取任人唯亲的态度，对财务工作的要求也停留在资金收付，账务记录等基础工作，致使财务工作不规范，也不利于财务制度的建立。即使制定了财务制度和操作流程，企业的经营和决策按照管理者的个人主观意识进行，没有按流程办理，财务制度形式化，失去了应有的管理和监督职能。

2.2 专业化管理型会计人才匮乏

中小民营企业财务人员专业能力参差不齐，缺少高素质的管理型人才，企业不重视财务人员，人员流动性大，造成这一现状的主要原因：一是很多中小民营企业在财务重要岗位，安排自己亲属管理，有实力的财务人员的升职发展空间有限，财务人员基本上都要身兼数职，活多且杂，但是工资薪金待遇较低，一旦有合适的机会，往往会选择离职，这是民营企业人员流失的关键原因。二是管理者认为企业规模小，业务简单，容易操作，对应聘人员的要求不高。

2.3 缺乏财务预算管理且资金管理监控力度不够

2.3.1 缺乏财务预算管理

大部分中小民营企业对财务预算管理缺乏认识,认为企业规模小,不需要财务预算管理，制定财务计划就可以了；或是认为财务预算管理就是财务部门的工作，不需要其他部门参与。有的企业虽有财务预算管理，但缺乏对财务预算的监督和管理，使财务预算管理流于形式，无法发挥其应有的作用，制约了企业的持续发展。

2.3.2 资金管理监督不到位

中小民营企业的管理者普遍缺乏财务意识和法律意识，认为企业的钱就是自己个人的钱，随意挪用企业资金，财务人员也未起到监督职能，造成严重的财务风险，具体体现在：一是缺少完善的费用报销管理制度，对费用报销范围和额度没有明确规定，企业管理层经常拿着私人费用或不合规的发票到财务报销，财务人员人微言轻，无法对报销环节起到监督审核的作用。二是企业管理者没有将个人财产和企业资产区分开，随意将企业资金转入个人卡中，没有认识到该行为的严重性。

2.4 缺少具有独立性的内部审计部门

中小型民营企业对内部审计的认识不全面，还停留在找问题，抓管理的原始层面上，内部审计工作没有引起管理者的重视，主要体现在：一是没有成立单独的内部审计部门，由各重要岗位人员兼任，这使审计工作与本职工作划分不清，容易影响审计工作的公正性。二是部分企业虽然设立了独立的内部审计部门，但是内部审计制度是借鉴别的企业规章制度，不符合企业的实际情况，没有起到应有的规范和监督职能。三是内部审计工作只针对财务部门进行，对财务经济往来和账务信息进行审查和监督，造成审计工作的片面性，无法对企业的整体经济业务作出评价。

2.5 合同管理较为随意

中小民营企业在日常的销售环节，基本都是按照口头约定进行交易，基于对客户信任的基础上，没有形成书面合同，未对双方的权利和责任作出约定。民营企业的周转资金有限，一旦客户不能及时回款，资金无法回笼，就会增加企业的经营风险，甚至会造成企业无法生存。

2.6 缺少软件及硬件设施建设

中小型民营企业由于资金有限，为压缩成本，只配备了基本的办公硬件设施，没有配备职能部门一体化的办公软件，财务部门还在使用传统的手工记账模式或者只有简单记账功能的财务软件，成本核算、客户信用分析等工作还是采用传统的手工方式，不仅数据准确性得不到保障，还大大增加了财务人员的时间成本，相对于高速发展的信息化时代，加强信息化建设不仅能够节约时间成本，还能提高数据的可靠性，为企业决策提供有效的数据支持。

3 完善中小民营企业财务内部控制的对策

3.1 完善财务制度建设

提高中小民营企业管理者对财务制度建设重视，是财务内控管理制度能够建设和执行的前提条件。组织企业管理者参加外部培训机构开设的财务培训课程，管理者可根据企业情况与授课老师共同探讨财务管理方案，从思想上认识到财务制度建设的重要性。同时，企业应制定各岗位工作流程，细化工作内容。合理安排员工工作岗位，划分不相容职务，例如：出纳不能负责记账工作，财务人员不能负责审计工作等。制定经济业务的审批制度，通过完善的审批流程，减少违法违规现象出现。建立岗位责任制和奖惩机制，工作责任落实到个人，严肃工作纪律，推动企业规章制度更好的实施。

3.2 重视财务人才培养工作

随着经济社会的快速发展，高质量的会计人才成为推动中小民营企业发展的重要因素，企业要改变会计人才短缺的现状，应当做好以下两方面工作：首先，摒弃原有的用人理念，对内采用竞聘上岗人事管理制度，人尽其才，才尽其用，为优秀员工提供一个展示自我能力的平台。同时让员工了解企业的发展目标，提高竞争意识，实现自我价值。对外加强招聘环节的把控，应聘者应德才兼备且符合企业工作需求。其次，加强现有财务人员专业培训，鼓励财务人员通过多种方式进行学习。通过学习，提高财务人员的专业水平，拓展工作中解决问题的思路和方法。及时了解国家经济政策、会计准则制度的变化以及税收优惠政策等，规避企业风险，提高财务管理水平。

3.3 加强财务预算管理和后续监督

首先，企业应当建立并不断完善财务预算管理制度，围绕企业经营目标和发展规划，使各部门参与到财务预算管理的工作中，制定销售、成本费用、现金流量等财务预算目标，实现成本控制及提升效益的目的。其次，资金管理制度是企业财务管理的核心，贯穿了生产、经营所有环节。完善的资金管理制度，有利于保障资金安全，提高资金使用效率。同时为确保财务预算管理制度有效执行，内部审计部门要加强监督工作，建立考核制度，从而降低经营风险。再次，加强对管理者法律法规、财务工作的重视程度，提高管理者法律意识，规范自身行为，提高财务管理能力。

3.4 提升内部审计部门的独立性

首先，成立完全独立的内部审计机构。一方面内部审计机构要独立于其他职能部门，只有审计活动不受任何干扰，才能保证内部审计结论的权威性和有效性。另一方面内部审计人员专职于审计工作，不能兼任公司其他相容职务，才能客观公正对待审计工作。其次，通过学习和培训，使管理者重视内部审计工作，转变管理理念。赋予内审机构职权，全员配合内审工作，发挥内部审计作用，推动企业长远高效发展。

3.5 加强合同管理工作

合同是保障企业合法权益的有效依据。首先，业务部门在签订合同前，要对交易方的基本经营情况进行调研，交易方一旦出现信誉状况，要立即终止合同的签订程序。在合同签订后，跟踪合同进展，对于未按照合同约定履行职责的，要及时沟通或通过法律途径维护企业利益。其次，中小型民营企业要重视合同的签订和管理，归集合同资料，建立合同台账。法务部门要对合同进行审核，对合同条款进行风险控制，提出改进措施，规避法律风险。

3.6 加强企业信息化管理系统建设

随着信息技术的飞速发展，中小企业迫切需要借助信息化管理来提升工作效率和质量，同时可以积极响应国家环保政策，减少资源耗用。通过一体化办公软件，可以对企业日常工作进行管理和控制，提高企业管理的效能。企业可以根据自身情况，通过与专业的软件公司合作，设计符合企业发展需求的信息管理系统。为了提高运行效率、保障企业信息安全，对信息系统建立业务审批流程、权限设置等管理方案，根据岗位工作职责和权力范围，设置不同的访问、审核审批权限。例如：采购人员无权访问客户信息，生产经理无权审批销售业务等。同时建立审批关键点的有效提醒机制，更好的监督各关键点的审批进度，提高审批效率。通过对生产、购销、成本核算等模块的衔接，使各部门工作紧密连接，实现企业数据共享、经营信息快速反馈，从而降低企业运营成本，提升企业核心竞争力。