A民营企业全面预算管理存在的问题和对策

■于樱粒

（北京心系新生命文化传媒有限责任公司）

1 引 言

近年来，随着市场经济的发展，企业间竞争加剧，民营企业遭遇了前所未有的经营危机。全面预算管理作为一种有效控制成本、提高经济效益的重要手段，能够通过对未来一定时期内的经营活动和相关财务结果进行全面的预测和筹划，科学、合理的配置企业的各项财务与非财务资源，被企业广泛运用于日常经营管理中。笔者以自己所在的民营A企业为例，阐述企业自成立以来，经历初创期的摸索后，管理者越来越重视企业的全面预算管理工作，但在实际实施过程中，由于受各种因素的影响也显现出不少问题，导致公司全面预算管理无法发挥最好的效果。

2 民营企业全面预算管理的意义

2.1 保障企业战略目标的实现

民营企业在发展过程中，极易形成战略目标的不明确。而全面预算管理恰好可以通过其长短期全面预算的相互结合解决发展战略不明晰这个弊端。全面预算管理通过按期编制年度预算，向企业管理层提供预计的财务数据支持，使管理层能够及时了解和掌握企业预期的经营情况，对可能影响企业发展战略实现的问题尽早制定解决方案，帮助管理层制定科学、合理的战略目标，并最终保证企业的发展战略得以实现。

2.2 合理配置企业的资源

市场经济中的任何一个企业所拥有的资源都是有限的，在复杂多变的市场竞争环境下，企业要想生存发展并最终获取最大的市场利益，需要充分了解自身情况，合理利用内部有限的资源，将企业的资产有计划的投入到对企业发展有利的项目，控制好投资成本，以获取最高的投资回报。全面预算管理的有效执行，可以保证企业资源的合理配置及充分利用，提高企业资金使用的效率。

2.3 有效控制成本支出，保证企业利润的实现

合理编制企业的年度预算，将企业经营活动的事前、事中、事后全部纳入到预算管理中去，积极关注企业所发生的各项成本、费用的比例和变化，使企业管理层能够及时掌握预算执行动态和业务活动的执行进度，为企业管理层及时的控制、调整预算计划以及制定有效的经营决策提供依据，从而减少不必要的成本支出，将企业的钱花在刀刃上，合理的控制企业的经营费用，保证企业利润的实现。

2.4 为绩效考核的顺利开展提供充分的依据

绩效考核是企业全面预算管理工作的重要一环，在全面预算管理全过程中起到承上启下的作用。全面预算考核是一种动态的、综合性的考核，它通过对各个预算执行部门的预算完成结果进行检查、分析、考核和评价，对企业的经营活动进行检验，为企业制定和实施奖惩与激励制度提供依据，也为后续持续的改进预算管理工作提供合理建议。企业在预算的执行过程中和完成阶段，都需要重视考核结果，以便更好地实现企业的战略目标和预算管理目标。

3 A民营企业全面预算管理中存在的问题

A企业是国内第一个以关爱妇女、儿童一生为己任的民营企业。公司肩负社会责任，秉承“做女人的事业”的企业理念，二十年来，各项业务活动已辐射到全国80个大中城市，直接受益家庭近2亿户，已成为中国妇女、儿童科普宣教事业的引领者和最具影响力的品牌。随着时代的发展和科技的进步，信息的传播方式和理念快速更新，A企业领导者一直以来关注企业全面预算管理工作的开展情况，企业管理层按期编制年度预算，并对预算的执行情况进行分析与考核。但在预算目标的制定与分解、执行与控制、分析与调整、考核与评价工作中依然存在着诸多值得关注的问题。

3.1 企业领导者对全面预算管理理解不到位，执行力度不强

A企业的管理层对于全面预算管理工作的理解不到位。A企业的管理层一直以来指定公司的财务部门负责企业全面预算的编制工作，当其他部门的负责人不能按时合理的编制本部门年度预算或在实际执行预算的过程中与基期预算产生较大偏差时，A企业管理层首先会认为这是财务部门的工作不到位。其次，只要重要业务部门人员一说情，最高领导就会同意调预算，费用超支预算和无预算也可以后补申请手续，对于预算与实际执行的差异没有合理分析，预算执行控制起不到实际效果。这种对全面预算管理工作的误解，造成企业各业务部门在年度预算编制的过程中参与度不高，部门预算计划编制粗糙、主观性强、数据不合理，各个部门预算数据之间缺乏整合，使得企业全面预算的管理工作大打折扣。

3.2 指标设置过于单一，没有考虑企业所处的发展阶段

A企业自成立以来，经历了初创期的摸索、市场的开发及资源的整合，不断优化自身业务模式，在获得客户认可的同时，业绩发展逐年稳步增长，企业开始进入稳定成长期。A企业领导层一直以来特别关注企业的回款时间和毛利率，人力资源在设定企业的全面预算管理考核指标时，也主要考虑回款和利润两个方面。多年以来，一直以营业收入和项目利润率这两项考核指标，对公司员工进行绩效考核。这样的绩效考核指标用来“一刀切”的考核技术部门和后勤部门的员工显然是不恰当的。绩效考核指标设置上的不合理，严重挫伤了员工的工作积极性，增加了部门之间责任推诿现象，而问题仍没解决，市场仍没向前推进。

3.3 预算编制方法不能适应外部环境的变化

A企业的业务活动以独立项目运作的方式开展，在业务模式上主要以线下业务为主。A企业在预算编制时，采用项目预算与增量预算相结合的模式。2019年以来，全球性的经济下行，对我国经济发展产生重大冲击，打乱了很多行业的发展节奏。国家对新经济形势下的要求，使得A企业无法正常开展线下业务活动，一度对公司的生存产生了重大影响，企业要生存要发展，业务模式就必须与时俱进，原有的预算编制的前提条件也不再具备，预算编制所依据的基础数据不合理和历史条件发生了变化，企业所采用的增量预算编制方法，已经无法为企业的经营活动提供数据支持，也不利于调动各部门的积极性。

3.4 企业缺乏有效的预算绩效考核机制

民营企业在开展全面预算管理工作时，需要对全面预算管理工作机构预算编制工作后的预算执行工作实施综合，全面的监督，及时获得项目执行过程中的各项动态信息。首先，A企业的预算考核侧重于对结果的考核，忽视了对预算执行过程的考核，没有考虑绩效考核的及时性原则和激励原则。并且只在年度预算期结束了以后再进行考核的话，此时“木已成舟”，企业对已经发生的损失就无法补救了。其次，A企业缺乏有效的激励措施，奖惩也多取决于领导者的主观意识和个人喜好。这样的绩效考核机制，不利于激发员工参与全面预算管理的积极性，造成有些员工消极怠工，也有些员工只关注自身的业绩是否完成，而漠视企业整体业绩的完成情况。

3.5 企业全面预算管理的信息化建设滞后

大数据时代，全球化的信息技术发展迅猛，全面预算管理也面临新的发展契机。企业可以运用信息技术，将预算系统与其他业务系统结合起来，及时获取经营业务预算数据与实际数据的比较值，使财务与业务更好的融合在一起。利用好信息技术，可以使预算编制工作更科学和更有说服力。为企业后期的预算分析、考核、调整提供更加完整的数据支持系统。A企业管理者经营比较保守，传统的经营模式对企业信息化建设敏感度不足，缺乏足够的认识。企业现有的会计核算系统、财务报销系统、人力资源系统等相互独立运行，企业管理层无法及时获取到预算执行情况，部门预算数据有时与实际执行数据产生严重偏离，影响了企业的管理效率，可能误导管理层做出错误的决策，削弱了预算管理的刚性。

4 A民营企业对全面预算管理的优化对策

4.1 更新观念，提高企业对全面预算管理的重视度

自2018年以来，A企业的管理层逐步认识到全面预算管理的重要性，开始在全公司范围内加大对全面预算管理的宣传力度，通过定期或不定期的增加培训，对企业员工进行全面预算管理知识的全面灌输，以保证企业所有的员工都能够深刻的了解全面预算管理理念，清晰的认识到预算管理在实际工作中的必要性及与实现个人绩效目标和企业整体战略目标的重要性。A企业管理层一方面要求各职能部门负责人从思想认识层面要高度重视企业的预算编制工作；另一方面，要求各职能部门负责人对本部门预算编制工作负责，预算数据应尽量细化各项内容，并使预算编制紧密结合部门具体业务，逐项落实预算内容的执行责任人，保证预算编制的合理性。A企业管理层同时要求各职能部门负责人之间要加强沟通与合作，加快企业业务与财务的融合，使企业全面预算管理工作提升到一个新的高度。

4.2 考虑企业所处发展阶段，增加非财务指标作为预算考核的指标

近几年，国内国外经济环境和经济形势的发展变化迅速，激烈的竞争和恶劣的市场环境，打破了A企业长期以来稳定的业务模式。2020年初，企业的业绩增长也出现了短暂的停滞。A企业管理者通过分析认为，虽然市场的开发以及业务模式的改变已经刻不容缓，但企业拥有稳定的客户资源，并且市场依然向好，2020年度预算目标依然可以实现，由此判断，企业仍然处于经营发展的成长期。但A企业领导层也意识到，以往业绩考核指标的设置过于单一，已经不再适合继续以此作为对员工绩效考核的依据。A企业管理者综合考虑了现有市场环境和企业自身优势劣势，根据改变后的新的业务模式，在原有营业收入和项目利润率两个财务指标的基础上，增加了项目活动执行率、客户满意度、预算精准度、员工满意度等指标，参照岗位设定的特点，通过调整后的指标，并赋予各个指标新的权重，以此激发员工的工作潜能和工作积极性，引导员工依次完成企业关注的各项预算指标，最终实现企业整体的发展目标。

4.3 选取适宜的预算编制方法，以适应外部环境的变化

一方面，A企业业务部门考虑到企业2020年经营活动的实际情况，充分分析了本预算期经济活动的合理性，经综合考虑，决定2020年业务部门预算编制采用零基预算法。另一方面，A企业业务部门与客户经过多轮沟通洽谈，最终与客户达成一致，将部分线下业务转为线上执行，并对项目预算进行修改后执行。A企业在面对外部环境的不利变化时，及时调整年度预算目标，采用更加适宜的方法编制年度预算，避免了由于预算数受到基期不合理因素的影响，导致的预算编制不合理。

4.4 完善预算考核评价机制

受外部经济环境变化的不利影响，A企业的管理者开始考虑加强对预算执行过程的考核。A企业的管理者认为，季度考核是适合本企业发展实际情况的考核方法，于是从2018年开始，采取按季度进行考核的方法，对企业的季度预算执行情况进行分析，并评价企业季度预算完成情况。同时A企业考虑到员工参与全面预算管理，可以激发他们的工作积极性，企业人力资源部门根据企业的实际经营情况，参照员工绩效目标完成情况，尝试对员工按季度进行绩效考核，并根据考核的结果对员工进行奖惩。

4.5 加快企业信息化建设

民营企业的信息化建设，可以考虑与外部经验丰富的信息公司建立战略合作关系，通过引入外部先进的ERP系统，做好预算管理流程的优化、过程的监督、数据的调整和分析。有条件的民营企业也可以根据企业的实际情况自行开发符合企业自身发展战略的ERP系统。A企业的信息化建设起步较晚，考虑到企业现阶段的内部情况及外部环境，A企业管理层决定尝试与外部有经验的公司合作引入ERP系统，逐步将全面预算系统与其他的业务系统相连接，从而及时获取经营业务运行的第一手数据，实现企业财务和业务的高效融合。这样的方法可以使预算编制更加高效、精准、科学，为后期的预算执行、管理考核和数据分析提供更完整的数据系统。

5 结 论

综上所述，全面预算管理作为现代企业管理中最普遍存在和有效的管理工具。可以提高企业的综合管理水平，合理优化、配置企业有限的资源，有效的控制企业的成本费用，促使企业实现经济利益最大化，以保证企业战略目标的顺利实现。本文通过对现阶段A民营企业在实施全面预算管理中面对的种种问题进行阐述，指出企业在全面预算管理工作中的不足之处，客观分析并提出相应的建议和对策。希望这些建议和对策，能够对A企业的全面预算管理工作中起到一定的参考意义。