如何构建进行现代企业财务监督体系

■张玉兰

（湖南柒星管理集团有限公司）

现代财务监督体系的建立能有效实行成本责任制度，将公司各项成本逐层分解从而有效实现企业成本精确管控，实现企业效益最大化。特别是在市场经济逐步完善的今天，企业管理应以市场需求为导向，提供尽可能高质量和完善的产品和服务的同时，力求把企业成本降到最低，让企业获取尽可能多的利润，作为管理重要手段的财务监督体系越来越被现代企业所重视。

1 现代财务监督体系的重要性

1.1 财务监督体系是保证财务信息真实、准确、完整的有效措施

财务信息为决策者了解企业经营状况和投资决策提供了最直接的资料，是财务人员运用专业科学的财务方法得出企业各种经济关系和发展状况的总结。然而财务信息是否真实有效、完整全面的反映企业整体经营情况和未来发展状况，是每一个决策者都应该认真对待的问题。财务信息为企业管理者科学正确的判决企业经营状况提供了依据；为投资者正确评价投资收益提供了参考；为债权人了解企业的经营情况、还本付息的能力和企业的信用水平提供了数据支撑，为贷款的决策提供了保障。只有有效全面的财务监督体系才能为财务信息的真实、准确和完整性提供制度保障和依据，为企业决策提供重要参谋。

1.2 财务监督体系的建立为企业成本管控保驾护航

现代企业的竞争就是产品成本的竞争，企业如何能在成本上占优势已成为现代企业管控的重点。现代企业不单单要对经营过程中发生的成本进行监督和控制，还对未来发展趋势所进行的成本进行事前管控和成本发生后进行事后成本核算、分析和考核。如何权衡企业带来的收益与付出的成本，企业通常都会建立费用审批制度、定额管理制度或责任成本制度。企业成本管控制度的实现，就需要有强大的财务监督体系来维护。

1.3 财务监督体系的建立能保证企业资产安全和完整

保证企业资产保值和增值是每个企业管理者的基本职能之一，而企业资产安全和完整是企业资产保值增值的前提。财务监督体系中的财产保护控制，如企业实行定期或不定期盘点、采取财产记录、财产接触和处置的授权审批制度、财产保险等措施能有效保证资产安全和完整，是现代财务监督体系的重要组成部分。

2 现阶段现代财务监督体系现状分析

2.1 企业管理制度不够完善和严谨

企业管理制度是企业内部监督的基础，没有内部管理制度就谈不上内部监督。由于各个企业管理水平的局限性，企业制定的管理制度往往没有覆盖企业每个部门和环节，没有明确企业各部门之间的责、权、利，造成企业流程繁杂效率低下，揽功的人多担责的人少的风气。各项管理制度虽然多，但是没有体系，各制度之间存在重复性约束或部分条款相冲突的事情；存在部分管理制度朝令夕改或没有及时与企业发展更新的状况，造成执行人员的无所适从或执行难的情况。

2.2 企业内部监督职责不清

随着企业管理水平的不断提高，企业通常会制定内部监督制度，如预算管理制度、内部审计制度、授权审批制度、盘存制度、不相容岗位职责分离等制度。每一项制度的执行与落实都需要有足够的人手去执行，但企业往往从成本考虑，未设立独立部门，内部监督职责未明确划分，如预算通常由财务部门担任，造成预算管理人和执行管理人是一套人手，造成部门职责不明朗，财务部门既是预算的执行者又是预算的制定者，同时担任预算工作的“运动员”和“裁判员”二个角色，不明朗的职责关系不利于预算执行和监督。

2.3 财务管理人员财经法纪意识淡薄

我国是一个法制社会，财务的基本法律《会计法》就明确了财务人员的职责和权限。但是在日常工作中，部分人员本着“多一事不如少一事”，“不做不错少做少错的思想”，不坚持财经法纪，在财务日常监管中打感情牌和业务牌。在财务核算上又未做到业财融合，将财务管理工作单纯停留在财务核算层面，造成财务管理与企业业务相脱离，由于脑中淡薄的法律意识和存在侥幸心理往往造成财务信息失真，财务监管形同虚设。

2.4 部分社会监督和国家监督监管不严

常用的社会监督和国家监督有外部审计、税务监督、金融机构监督、工商监督、财政监督等。就常用的外部审计而言，大额企业融资通常都需要聘请外部审计单位出具审计报告，然而审计事务所大多是经营型盈利机构，为了其自身利益和长期业务发展需要考虑，一般在可控范围内会为企业服务并以企业实现审计目的为标准；同时被审计企业会出于自身目的考虑提供以实现审计目的的资料，这会给审计机构带来信息不对称、信息不全面从而得出不全面不客观的结论。税务监督、金融机构监督、行政监督由于受各职能管理和监管重点的偏好，存在信息不对称、缺乏配合等现象，致使出现行政、税务和银行出现财务报告口径不一致的现象，使得社会监督在一定程度上流于形式。

3 现阶段现代财务监督体系构建不完善的原因

3.1 企业法人治理结构混乱

企业法人治理结构是现代企业制度中最基本的组织架构，它是以《公司法》为基础的，是公司投资者、决策者、经营者、监督者的基本权利和义务的集中体现。虽然《公司法》对股东会、董事会、监事会、经理的产生、组成、责任范围和议事规则等进行了明确的规定，但由于现代企业所有权与经营权相分离、股权相对分散的情况，股东有可能失去控制权，企业往往容易被管理者所控制，造成管理者为了维护自身或短期利益作出违背或损害股东利益的决策。同时又存在着，董事会、监事会、经理等重要管理人员在人事出现重叠现象，造成主体职责任不清，关系不明，权限难以界定。

3.2 企业管理人员水平良莠不齐

人才，是决定企业管理水平高低最直接的因素，是企业发展的第一生产力。随着现代互联网和物联网信息时代的到来，为企业寻求高水平适合企业发展的人才提供了平台。但是随着信息的透明化，人才对企业的选择也越来越挑剔，就业人员在选择工作单位已不单单局限在薪资方面，还会把企业发展的持续性、提升空间、福利等纳入考虑的范围。随着现在人口老龄化和二胎、三胎政策的放开，越来越多的就业人员把带薪休假和双休作为求职选择的一项重要考虑因素。随着就从业员对劳动法等法律意识的加强和近三年疫情的影响，企业整体盈利水平下降和企业人力成本大幅上升的矛盾越来越突出，企业如何找到忠诚度高、服从能力强、薪资水平适合团队的人才已成为现代企业用人的一个突出矛盾。由于互联招聘网和猎头公司人才和招聘信息的公开透明化，加速了高素质人才的流动。企业为了节省人力成本同时为了平衡原企业员工薪资水平，降低新员工的培训成本，企业通常只能在矮子中选高子，选择一些忠诚度较高但能力稍次的人员，这样造成企业管理水平良莠不齐。

3.3 企业管理人员对预算管理工作的重视度不够

实行预算管理是企业实行财务监督的一项重要措施，也是企业常用的内控管理方法。目前企业最常用的预算主要是在企业日常经营业务中采用的采购预算、生产预算、销售预算等。通常企业都会在年末制定下一年度企业的业绩目标，再根据制定的业绩目标进行逐层和逐月分解至各部门。良好的预算管理能改善企业内部的沟通，让企业总体目标和各部门目标协调一致。由于预算管理需要定期或不定期对预算执行情况进行调整和修正，所以企业通过日常预算管理可以发现经营管理中存在的问题和风险。预算管理是一项系统的工作，从编制、执行到最后的考核，每个阶段都需要专业人去执行。由于企业管理者对预算管理认识度不高，企业往往没有成立专业预算管理机构，或成立了机构但对预算职责和权限不明确，认为预算管理仅仅是财务部门的事情，使得各预算管理工作流于形式或粗枝大叶，没有起到良好的控制和监督功能。

3.4 监督标准不一致

国家赋予每个机构的职能不一样，每个监督部门都会偏重于自己的职责进行监管。如税务日常管理中通常以税收法律法规为基础，税务部门监管的重点是以不造成国家税收流失为前提；银行通常是营利性机构，更关注的是自身的风险，银行对日常企业监管的重点主要是其贷款客户，对于贷款客户银行主要关注贷款企业的盈利能力、企业短期偿债能力和资金流情况；市场监督管理局主要职责是负责市场综合监督管理，关注的重点是以不扰乱市场秩序为基础。由于监管职能存在差异，各监管机构的上级主管部门又不同，造成各个监管的内容和关注的重点不一样，自然标准也不一样。

4 构建进行现代企业财务监督体系建议

4.1 适应现行法律建章建制

企业管理制度是企业实行内部监督的制度保障，是财务监督有章可循的依据。企业制定的各项岗位职责、财务审批流程、考勤管理制度、预算管理制度、合同审签等各项制度都为企业正常经营活动提供了制度指引。构建进行现代企业财务监督体系应当建立适合自身企业发展的制度，而不是拿来主义，如《中华人民共和国劳动法》对用工人员的保障等法律强制性条文的施行，交纳社会保险是企业的一项法定义务，企业需要根据自身情况选择适合企业的用工方式；2021年1月颁布的《民法典》，就规定对物业服务企业收取的小区电梯广告的收益由全体业主共享等……，所以企业制定的各项规章在顺应企业发展潮流的同时还需要与现行法律相接轨，企业建立的各项规章制度必须依法依规，这是企业发展的前提。

4.2 建立长效培训机制提升人员素质

企业的发展，实际上是人的发展。现代财务监督体系的建立离不开企业管理人员业务水平的提升和知识的更新。要想企业监督落实到位，就需要不断提升企业人员管理水平，建立长效培训机制，让企业管理人员知法懂法并守法。建立长效培训机制要求企业要制定培训目标、建立长远教育培训体系、完善培训管理制度等。企业管理人员不但要熟悉自身的业务知识，还需要不断更新法律知识，让企业管理人员知道自身的法定责任和义务。如新修订的《会计法》明确规定，单位负责人必须对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；必须在对外提出的财务会计报告中签名并盖章，承担相应法律责任等。企业还应培养财务人员有“业财融合”的思想，财务人员不能只懂财务，还应懂业务，财务不能脱离业务否则就失去了存在的价值；同时业务人员也要学习财务税务知识，否则脱离财务的业务就失去了长远发展的基础。

4.3 强化预算管理工作

企业预算管理是以企业战略出发的，企业制定的年度经营目标就是企业战略最直接的表现。企业管理人员要从思想上认识到预算管理的重要性，预算管理工作不单单是财务部门的事情，应该全员参与，上至企业负责人下至普通员工；同时预算工作要全覆盖，不单纯关注日常经营工作，还要把投资融资等工作纳入日常管理，要把预算工作做为一项常态化管理工作。在企业日常监控中要把预算管理嵌入到企业经营管理活动的各个领域、环节和部门，要把预算管理工作做到业务全覆盖，流程全跟踪，让预算管理充分发挥其监控职能。

4.4 打造企业信息公开化透明化平台

企业信息公开透明是企业长远发展的需要，也是企业财务监督体系有效运行的结果。企业信息公开透明需要各监管部门树立大局观念，以企业长远发展和国家长治久安为目标。随着企业监管平台和大数据的实现，各监管机构需要破除壁垒，实现数据共享；同时各监管机构要降低非关键指标数据，制定适应各企业发展的考核指标。如在数据共享未实现之前，对于贷款需请中介机构进行审计避免出现审计报告失真的情况出现，贷款机构需要加大运用税务大数据和资金数据的份额，充分了解分析企业实际运营状况。随着税务部门《关于进一步深化税收征管改革的意见》的出台，推出了“精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治”的四精政策，同时“智慧税务”“金三系统”和即将上线“金四系统”的推行，税务大数据正在逐步完善；而市场监督管理部门也推出了《国家企业信用公示系统》，所有存续企业每年都必须在系统中报送年报等资料，实际上企业的信息资料已在不同监管机构信息系统中已采集，但是税务、银行和工商系统中的企业信息资料是否一致，需要各监管机构同心协力分发挥监管作用破除壁垒，打造企业信息公开化透明化平台促进社会信用体系建设。

5 结 语

随着疫情对经济的影响，财务监督体系在现代企业发展中显得尤为重要，财务监督体系的完善于否关系着企业的发展和长治久安，是企业法人治理结构的重要组成部分。由于企业内部管理制度的不完善、内控职责不明确、财经法纪意识淡薄、管理者对预算管理理解的不透彻和监督口径不一致等现象已成为现代财务监督体系的绊脚石，企业需要与时俱进充分剖析自身情况，建章建制，不断提升人员综合素质，充分发挥社会监督和国家监督体系的作用，制定符合自身企业发展的内部监督体系，减少企业风险实现企业效益最大化。