企业应收账款管理存在的问题及对策研究

■张可新

（阿特斯阳光电力集团有限公司）

引 言

应收账款是企业日常经营活动中，以信用方式销售商品与劳务给买方，在销售过程中被购买单位所占用的资金。赊销能够给企业增加产品销售量，提高业务销售额，同时资金会被客户占用，有时因客户恶意拖欠、破产等原因导致资金无法收回风险，为了保证销售出去的产品或服务能够正常收回资金，保证公司的利润可实现性，需要加强应收账款的管理。

1 企业加强应收账款管理的重要性

应收账款变现能力强、周转快，一旦应收账款周转速度降低，会直接导致公司资金的紧张，融资成本上升；企业加强应收账款管理的作用主要体现在以下几方面：

1.1 有助于减少坏账损失及税费损失

首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，在货物所有权转移后确认应收账款，如果应收账款无法收回，则会形成坏账损失，直接导致公司的利润下降，已确认的销售利润无法实现，进而对企业造成损失。因此，加强应收账款的管理，提高应收账款周转速度，提前预判风险加快资金回收，有利于减少坏账发生的可能性，保障已确认的销售利润得以实现。其次，从会计核算角度看，应收账款由销售收入及销项税金组成，在确认收入的当月计算缴纳增值税，当应收账款无法收回的情况下，形成坏账损失，坏账部分对应缴纳的增值税无法退还，坏账对应的附加税也将无法退还，减少利润的同时，增加了企业税费损失，因此管理好应收账款，避免坏账的产生，同时还可以避免因坏账产生导致的税费损失。

1.2 有助于加快资金的回笼保证现金流安全

现金流是企业生存和发展的基础，只有在充足的现金流保证下，才可以实现企业的可持续发展，达到做大做强的目标。为此，在企业发展中，一定要清醒的认识到现金流对企业发展的战略意义。企业的现金的周转期是由是存货周转期、应收款周转期、应付账款周转期决定的，当应收款的周转期缩短后，现金的周转速度就会加快，现金周转率提高后，有限的现金可以充分利用，融资额下降，利息支出减少。因此，加强对应收账款的管理是企业回笼资金的重要一环，有利于降低企业的经营成本，保证企业良性运营发展。

1.3 有助于促进销售的良性循环

随着市场经济改革，贸易的全球化，贸易付款方式成多元化发展，信用证方式、预付方式、款到发货方式、赊销方式等等，赊销是促销的一种重要的方式，赊销使企业不但向客户提供了产品或服务，而且在一定的信用期内，为客户提供了一笔供应链融资，解决了客户的资金问题，在公司资金流充足的情况，在良好的信用控制情况下，赊销可以提高销售量，提高市场占有率，为公司创造更多的利润。

2 企业应收账款管理存在的问题

2.1 信用管理体系不健全

建立健全企业信用管理体系，首先要完善企业内部信用管理制度，我国企业普遍不重视企业内部信用管理制度的建立，缺少甚至无信用管理专职人员，信用风险管理意识缺乏，信用风险管理意识相对淡薄，客户的资质判断的依据不合理，风险保障体系相对落后，导致信用管理混乱，因授信不当导致合同不能履行，违约现象频繁发生。

2.2 征信数据难以公开取得

为防范应收账款逾期风险，企业为客户做信用评级，给予授信额度，但受制于征信数据分散在各金融机构、工商系统、税务部门，信用数据市场开放程度低，很难在公开渠道取得。缺乏统一的共享查询平台，信息获取途径不通畅，信息不对称，导致企业上当受骗。信用评级机构执业不规范，违背诚信公正原则，不顾事实情况，以经济利益至上，有的信用评级机构尽量把信用等级评高，致使企业获取的客户信用状况不真实。

2.3 基础数据不完善

应收账款数据管理包括应收账款的记账、核销工作、对账工作，应收账款管理的好坏，需要基础数据的支持，企业普遍存在财务核算不规范、财务人员管理水平低，管理能力差，财务人员未及时定期和业务员核对应收账款，造成应收账款混乱，ERP等信息系统相对落后，合同信用期与系统设置不能很好的匹配，系统显示的应收记录不能如实反映真实的账龄，核算系统显示的账期与实际账期不符现象时有发生，因数据漏报、错报现象，导致应收款不能及时反馈给信用管理人员、销售人员，致使应收延误。

2.4 职责分工不明确，绩效考核不科学

部门工作职责不清，没有明确应收账款第一责任人，由于职责不清，造成各部门对应收账款的催收工作都抱有事不关己的态度。有些企业在应收账款管理方面没有建立有效的绩效考核体系，对销售部门只考核销售量、销售额和利润，造成销售人员只注重销售，不重视应收账款的催收工作，在职责分工不清、不健全的绩效考核体系下，当销售人员未及时收回款项而导致应收账款逾期情况发生时，或出现坏账时无法追究责任，给企业造成资金的压力及坏账损失。

2.5 催收方式过于单一

运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。应收款的催收还是靠销售人员与客户关系，通过电话、邮件沟通等催要逾期应收款，很少采用法律手段催收，企业的采购、销售人员是流动了，当客户对接的人员离职，或企业销售离职，客户关系就会断掉，后面对接的人员无法马上对接下，已到期的应收账款很容易形成逾期，久而久之形成坏账。为了降低成本，很少企业对应收账款投保保险，一旦出现坏账迹象，无法最大限度降低损失。

3 加强企业应收账款管理的对策建议

3.1 制定完整的信用管理体系

3.1.1 制定信用控制目标

信用控制目标是根据客户信用状况，将应收款总额与赊销信用额度控制在目标范围内，扩大有效销售的同时加快资金周转，加强对超期应收账款的处理，降低企业流动性风险，尽最大可能地避免坏账的发生，最终提高企业盈利能力。

3.1.2 建立信用风险评估体系

建立信用风险管理体系下的组织架构，由专职的信用风险评估人员或团队，使用专业的信用风险评估工具，对客户在未来一定时期内按合同约定，对合同履行能力进行的分析与评估。并由公司授权的人员或机构进行评审与确认。根据买方违约的可能性，将买方划分为不同的信用风险等级。利用资源与渠道对客户进行资信调查，对客户支付货款能力、诚信情况、财务状况等进行调查评价，以确定此客户是否可以赊销产品及赊销量，然后根据不同的客户制定不同的信用政策，以降低坏账所带来的损失。

3.1.3 建立风险控制策略

针对不同信用风险等级客户的信用风险，需釆取的不同的应对措施和风险监控方法。评估客户的信用风险，并根据客户的信用风险等级采取与其相对应的风险控制措施，是企业整体信用风险管理体系的重要环节之一，是决定客户的赊销额度、信用期、是判断客户准入与退出机制以及风险监管方法的重要依据，将直接影响公司业务整体的客户群体定位。所有客户均应该根据企业要求定期评估和认定信用风险等级，确定风险监控要求。为发展、培育优良客户，并同客户建立长期的合作发展关系，企业应当从培育和引导业务伙伴的角度进行信用风险管理，积极主动的向业务伙伴介绍公司的信用政策和相关制度，严格执行各项信用风险控制措施，引导客户持续改进自身信用状况，提高信用风险等级。

3.1.4 严格执行客户授信申请与审批流程

授信与审批是公司信用风险管理体系的重要内容，是控制和管理赊销交易风险的重要措施。客户授信申请与评审流程是认定客户信用风险评估结果，确定风险应对措施的必要过程，规范而严格的授信申请与审批流程将有力保证所有可能发生应收账款的客户都得到了客观、全面、有效的信用风险评估；确保所有实际发生的应收账款都得到规范、独立、合规的审批。

3.2 加强与第三方合作获取真实信息

首先，委托国内国际咨询服务公司对客户进行信用调查，咨询机构作为现代服务业，其特点是业务广、速度快、信息更新及时准确、信息资源充足，公司在与客户交易前，应当优先选择这种渠道对有合作意向客户进行全面调查。其次，借助国内、国际银行等金融机构给企业融资并能取得企业关键财务数据的优势，企业可委托金融机构对客户进行信用调查，通过金融机构调查客户的资信情况、财务状况、担保抵押、融资状况，这些信息金融机构很容易取得。再次，借助与工商部门合作的第三方APP,如天眼查等软件，查找工商系统时时更新的信息，如企业注资情况、经营范围、抵押担保等等，也是获取客户信息的有效途径。最后，借助新闻媒介等网络资源，查询企业的诉讼情况、违约情况。

3.3 完善核算系统提供真实有效数据

财务部门需要真实记录与反映应收账款的情况，合同付款条款、发货数量、销售单价、付款到期日，客户的信用额度等财务信息需在财务软件中真实准确的记录反映。月度末编制应收账款账龄分析表，及时发现逾期应收款并提示销售人员催收货款。同时建立起月度对账的机制，与客户定期对账工作，并取得询证函原件，财务部门配置专职的应收账款核算人员，负责往来核算与监督，保证应收账款账实相符。

3.4 建立并有效执行内部控制制度

首先，明确划分企业销售部门、法务部门、信用控制部门、财务部门在应收账款管理中的责任。制度中需明确规定销售部门是应收账款管理的第一责任部门，对客户赊销并形成应收账款的决策者和主要经办人员，是应收账款管理的第一责任人，企业领导层及各部门需要认识到应收账款管理工作不是信用控制部门、财务部门全部职责。信用控制部门是审核客户的赊销额度，超信用额度停止发货的权力；财务部门是跟踪记录、及时反映应收账款的真实情况并提请管理层及销售部门的注意超期现象，以便让管理层和相关业务部门全面、准确、及时掌握应收账款现状。

其次，将考核机制与激励政策相结合，是减少坏账的重要手段之一，设置销售奖金激励机制，改变销售人员奖金只与销售指标挂钩的单一做法，销售奖金激励机制中，设定利润指标为主要考核指标：利润=销售收入-产品成本-销售运费-销售人员工资-各项销售部门费用（含差旅费、交际应酬费等）-坏账损失。按利润的一定比例提取销售奖金，在公式中可以看出，销售人员为取得更多的奖金，销售人员在增加销售额的同时，还需要考虑订单的利润情况，控制好本部门的费用支出，减少坏账的发生。同时规定奖金的发放条件，奖金发放的前提条件只对收回现金部分的销售额作为利润计算的依据，激励销售人员在关注利润的同时需要关注应收款的回收，减少坏账的发生。

3.5 多渠道保障资金安全

首先，为了保障应收款的安全，交易需以风险防控为核心，而不再单纯的用以往仅靠商业信誉、人情关系、亲属关系、关联关系等思维来运营应收账款，企业要充分评估逾期应收账款催收分阶段实施，一般分4个阶段：商务谈判阶段、律师谈判阶段、律师函催收阶段、诉讼阶段，按类别不同选用不同的清收手段，让法律手段成为清理逾期应收款的常态化，对已形成坏账部分应及时计提减值准备，保障企业资产的真实性。

其次，购买应收账款保险。目前国内外大型保险公司都推出信用保险险种，应收账款保险险种主要是承保由于客户因各种原因未付款、未及时付款及长期拖欠、无偿还能力给投保方造成的损失。企业投保后，企业可以把回款的风险转移至保险公司，避免因坏账损失而给企业带来资金安全。

4 结 语

应收账款管理是企业一项重要的管理工作，是企业核心竞争力之一，是账面利润转化实际利润的重要途径，需要管理层高度重视，各个相关部门的共同协作，形成销售、信控、法务、财务协同一致，工作闭环管理，信息共享，减少逾期应收账款，提高企业的资金周转速度和资金的占用，降低企业资金成本，提高企业竞争力，促进企业健康发展。