“三重一大”决策机制对企业内部控制与风险管理的影响

唐丑末

（中交天航东北建设工程有限公司）

“三重一大”决策制度是2010年在《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》中指出要进一步规范国有企业从业人员行为准则，是保证廉洁从业、规范决策、防范企业风险的一项重要决策制度。其执行目的在于确保国有企业健康发展。

一、“三重一大”决策制度对企业内部控制与风险控制的意义

（一）“三重一大”制度对国有企业内部控制的意义

国有企业内部管理，主要是指利用公司的内部经营控制措施以达到管理目标，从而保证国有企业的资产完整性，以及对管理中的投资项目实施有效管理。国有企业内部管理的目的是在于通过对公司内部各项活动作出合理的安排，并按照相应的制度程序等保证国有企业顺利运行，从而实现效益最优化。而实现这一目标地重要前提就是“三重一大”决策制度的实施，“三重一大”制度构建了有效的沟通机制、严谨的决策机制、强有力的执行机制，确保企业顺利运营。

（二）“三重一大”制度对国有企业风险管理的意义

在当前社会主义市场经济发展迅速的大背景下，国有企业为了保持自身稳健发展，并预防、避免相应的财务风险，就必须把公司的内部控制和风险管理融合，按照国有企业的经营特征选择适当的内部控制措施，对公司经营风险做出适当的辨识、判断，使公司经营风险逐步减少在控制范围以内[1]。“三重一大”决策制度对企业风险防控有着重要意义，其可通过科学决策、规避潜在风险，有效防范企业可能面临的危险，使企业在多变的市场环境下健康发展顺利运营。

二、“三重一大”决策机制

在企业内部控制中，“三重一大”决策主要决定的问题为：重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用。

（一）重大问题决策

在重大问题决策方面，企业内部应在决策前充分准备、研讨、沟通、酝酿，准备详细方案再上会，领导班子应经过集体讨论、民主议事、科学决策，形成最终意见，在决策形成后，应提高执行与监督能力，确保决策结果落实落地。

（二）重要干部任免

在重要干部任免方面，企业人力资源部门严格地依据干部的选拔任职规范和程序，对企业内部重大人员任免事宜进行监管。完善“一汇报二评定”机制，将“三重一大”决策工作机制的执行状况，列入对班子成员、党员干部的绩效考核评价内容中。

（三）重大项目投资决策

在重大项目投资决策方面，企业应认真执行现代企业投资管理方法，坚持在进行国家重大投资和地方重大项目投资的决策前，严格做好充足酝酿、进行调查专家论证与实际可行性研究方案比较。企业年度融资规划在大会决定前须经过深入研究讨论、现场调查、征询有关环节意见后实施大会决策程序，通过后报总行审批[2]。

（四）大额资金使用

在大额资金使用方面，企业应严格遵守相应规章制度与细则，严格规范使用，规范审批流程。对企业如预算、债务等需要使用大额资金的行为，则更应严守规章制度，也可加入信息化手段，确保审批流程合法合规，确保资金使用坚持集体决策严格审批。

三、国有企业内部控制和风险管理中可能出现的问题

国有企业管理中，可能产生各种问题，而如何避免问题，使企业健康有序发展不仅仅是企业管理者要面对的问题，更是每一位企业员工需要面对的问题。

（一）国有企业内部控制可能出现的问题

1.国有企业内部控制制度不完善

公司在日常运营过程中，企业所有权管理制度是公司运营过程中顺利运行的最基本保证。但当前在部分国有企业的经营管理流程中，公司产权制度和企业法人管理架构并不健全。由于国有企业在经营过程中存在着一定的特殊性，公司所有权制度对其经营者并没有产生一定的制约效应，一些现代化的管理手段也无法在部分国有企业的管理过程中充分运用发挥作用，管理风险发生的概率也较高。另外，由于目前的大多数国有企业属于全民所有制的产权模式，且产权人数量较为众多，持股形态也较为零散，因此无法产生合理的表决权。导致部分国有企业的管理层与监事会成员的位置重叠，在经营能力等方面不能有效的制衡，造成部分经营层次权限过高，增加了公司资本损失的风险。在能力得不到控制的过程中，公司经营阶层在作出相应投资决策时，极易产生追求短期利润和表面经济效益的行为，侵害国有企业的长远效益，增加了公司风险[3]。

2.内控管理与企业文化协同效应不强

部分国有企业，不重视企业文化建设。公司在运营过程中，其经营的主目标要是希望取得一定的经济效益，所以在企业管理中，把管理工作重点置于与经济利益直接相关的生产环节部分，忽视了公司文明建设管理工作。造成企业内部员工对所属企业文化不明确，或认识不够深入不理解企业文化的内涵。这种对企业文化的认知不明确，可能会造成员工对企业的内部制度僵化的执行，无法达到预期的内控管理效果，无法发挥二者的协同效应。

3.企业的监管体制尚不完善

就当前企业发展形势来看，我国部分的国有企业管理层没有设立内部的监督管理系统，并且关于公司管理层的责任、权力以及收益分配方面的内部监督及管理力量方面还较为欠缺，因此对企业风险的评价以及预警工作的实现难度较大。公司的管理层权责界定不明，以至存在部分职权重叠的现象，妨碍了公司长远发展。而国有企业内部审计部门对风险管理组织意识较淡薄，其职责将重点置于事后监管，不利国有企业内部控制管理工作的正常进行[4]。

（二）国有风险管理可能出现的问题

1.企业决策风险

国有企业内部由董事会、监事、经理层以及内部各职能机构共同组成。其中董事会与经理层之间互相制衡，但当企业内部这种制衡机制部分失衡时，就可能会产生重大决策风险。

2.企业经营风险

企业在经营过程中，受到政策因素、市场因素、法律因素、不可抗力因素等影响，造成企业在生产销售等环节无法衔接，影响企业资金，出现现金不足，资金流中断等资金问题，使企业产生总体价值波动，甚至出现财务危机。

四、“三重一大”决策机制如何解决国有企业内部控制可能存在的问题

（一）“三重一大”制度对企业内部控制体系的完善

目前部分企业内部管理机构由董事会、监事、经理层以及内部各职能机构共同组成。其中，董事长是企业的最高领导者，行使审定企业内部机构设立，审定企业的基本规章制度等权力。监事会为总公司任命，行使审查企业实施有关法律、法规、条例和章程的情形等权力。董事长是企业的法定代理人，行使提出企业内部机构设立计划、制订企业基本规章制度以及企业有关规章制度等权力。同时根据企业的运营管理工作要求，设立了办公室、企管、人力资源、财政、会计、安全生产等职能部门，以及其他专门机构。公司章程对部门设立、工作职能、工作目标、组织重要问题决定的一般程序等作出了规范。而“三重一大”所形成的任何关于公司内部控制体系建设的决策，需要先由企业管理班子研究讨论。企业内部控制管理体系涵盖了企业内控运行中的各主要方面，体现在企业长期发展策略制订、财务、资金活动、生产服务、企业财务管理、销售以及企业生产运营的全过程中，并要求企业能合理确定、评估和管理工作经营风险，使企业区域内的运作情况良好，实现企业内部控制，有效维护企业生产运营过程的合法性和安全性，有效推进企业完成长期发展战略。为保证这一发展目标的实现，企业需要对于涵盖“三重一大”范围的事宜，在管理制度上从立项、批准、执行、公布等几个环节予以明晰，严格按照“三重一大”的决策机制和工作流程执行，确保“三重一大”制度形成的决策有法可依、有章可循，使之成为企业制度文化中的一部分，“三重一大”制度是确保企业建立完善内控体系的重要基石。

（二）“三重一大”制度对内控管理与企业文化协同效应的加强

一般而言，企业文化也会对企业内部控制与公司风险管理中的各要素产生影响，不但影响着公司人员的意志与行动，而且同时也会通过控制人员言行可以对公司的内部控制与公司风险管理产生作用，如果员工接受了错误的企业文化，则可能对执行企业制度，生产经营等方面都产生深远的影响。而“三重一大”决策机制，则可防范这种风险的发生，在人事任免方面，可以选择具有专门素质的企业员工担任重要岗位，确保其理解企业文化的同时又具有创新思想与科学管理能力，并理解当前国有企业的发展策略和经营状况且具有优秀的领导能力，具有此种能力的领导干部可以起到榜样的作用，带领其他员工深刻的理解企业文化。通过加强对公司文化的推广力度，注重培训，保障公司员工基本权益，在公司的根本处体现公司文化的凝聚力[5]。在员工充分领会了企业文化的内涵时，其对企业内的规章制度则会更为遵守，对企业的运用决策执行会更为到位，充分加强内控管理与企业文化的协同效应。

（三）“三重一大”制度对内控监管系统的完善

企业要构建起完善的内部监控体制，分为以下两方面一是构建“五位一体”督导机。构建“五位一体”的机制，发挥纪委督查、巡察、财政审核、严格企业内部财务管理、编制人事管理的作用，促进各项监管工作有机连贯、协调，健全完善消息协调、举措配套、消息线索移送和结果资源共享的机制，以构成监管工作综合力量，提升监管系统整个效率。二是实施全员督导。遵循“依规治企”和“法定合规工作、必要公正、一致到位”的基本原则上，高效地实施企业办理发布公示工作，保证企业广大干部人员的知情权、参加权、表达权、监督权，以避免工作人员权力失控，判断失误，行为失范。把办理开放公示和服务工作深度结合，构建联动机制，进一步完备公示信息管理的网络运作，逐步明确办理开放公示信息管理的主体、范围和期限，并通过办理公示，广泛接受公司员工的监督管理。

完善的内部监管体制，是国企内部制度管理顺利落实的重要保证。通过合理的内部监督，能确保对公司各部门、公司工作人员的权利、责任、收益分配界定明确，相互之间监督，确保了国企资金管理落实到位，职能明确落实。进一步完善了国企的内部监管体制构建，其关键点就是完善内部监督机制。在国企建立严格的内部监督机制，在明晰公司各部门工作任务与权利的同时，还需对公司工作人员开展周期性检查，加强企业内部审计监察工作，并构建合理的公司业绩评价机制，让管理阶层和企业基层工作人员都对企业管理工作进行评估考核，提高公司自我管理，增强公司的综合素质。抽选职工代表加入到内部监督工作之中，使内部监督贯穿于国企人员管理的每一阶层之中。在完善公司内部监督工作的同时，还需进一步完善公司外部监管工作。针对国有企业财务、税收、审计等工作需做出清楚划分与合理分配，建立岗位责任制管理体系，采取各种方法对国企的日常管理运营实施有效监管，以减少国企管理中的违法乱纪行为。

五、“三重一大”决定机制如何解决国有企业风险管理可能存在的问题

（一）防范管理风险

国有企业在运营过程中，其运营目标不但要达到一定的社会经济性，同时还要遵循政治性原则。现在企业管理不同于传统经营方的方式在于公司所有权和经营者的分开，从而保证公司所有者和经营者间的互相控制关系，并提高公司内部决策科学化。“三重一大”制度通过重大事项决策、重要干部任免，建立健全的企业法人管理架构，对公司管理层次实行分类层级式监督管理，以约束公司管理层次的权限。起到了良好的制衡作用，防止其中任何一方虚置，保证这种制衡关系的延续，降低了企业发生风险的概率。同时确保做好企业的组织建设管理工作，进一步充分发挥党在企业中的政治核心作用，确保企业的日常管理一直处在党的领导状态。把风险管理原则贯彻到整个企业管理体系之中，明确划分了内部控制与管理责任，从管理源头减少公司风险。

（二）防范违规决策风险

国有企业制度建设存在的最大问题，那便是违规违纪问题。极少数管理者运用企业规章制度的遗漏，以权谋私搞权钱交换，在“三重一大”的决策制度实施后，国有企业强化了内部监督，“三重一大”的决策制度为做好企业廉洁建设，提供了坚实的制度保障。

（三）防范企业经营风险

国有企业的风险管理即在充分保证公司实现合法合规经营的基础上，通过最大程度地提升公司的生产效能，从而保证公司资金安全，提高经营效益。在国有企业的日常管理中进行内部监控与风险管理，通过对公司的经营指标与财务指标作出综合性分析，就能够为国有企业管理阶层在作出重大的投资决策时提供相应参考建议，从而有助于公司及时识别重大风险，并制定合理的预防措施，以保证公司长远稳健发展[6]。而“三重一大”决策制度则在最大的程度上防范了企业可能面临的资金决策风险，确保了企业的资金安全，为企业的稳定发展提供保障。

六、结语

在现代国有企业的建设中，应把“三重一大”决策制度贯穿企业运行的始终，有关制度的实施对于企业加强内控建设、企业风险防控有着决定性的作用。“三重一大”决策制度的实施，从制度层面确保了企业正确的发展方向，在决策层面形成了良好的制衡机制、使企业决策民主科学避免了错误决策的产生，避免国有资产、企业资本流失、国企人员严重违纪情况发生，促进廉政建设，确保公司内部建立科学合理的投资决策制度和内部监管约束制度，保障了国有企业的生产经营活动在不断变化的市场环境下稳定发展，保证企业发展不断跨越提升。