探究公司财务预算管理与绩效考核问题与对策

文/甘宇华（安徽省先锋制药有限公司）

伴随着经济的快速发展，公司面临的竞争越来越激烈，财务管理也面临着较大的挑战和压力，公司的财务预算管理作为财务管理中的核心内容，需要予以更多的重视，从而确保公司财务预算编制更加合理，执行更加规范。但是在现阶段的财务预算管理中，仍然存在着一些问题，需要进行针对性的调整，从而确保公司财务预算管理的最大效益得以实现。

一、财务预算管理的定义

公司在现代化经营管理中，财务管理的中心工作是财务预算管理，合理的、科学的财务预算管理可以有效地分析公司的经营管理预算，也能够对经营成本开展预算，进而规划公司经营管理中的现金流，也可以通过数据分析对公司未来某一时期的损失和收益进行预测。合理的财务预算管理能够对公司的资金和资源进行有效的分配、管理。在公司确保获取一定的利润下，实现资金剩余价值的最大化。本质上，财务预算管理工作涉及的内容比较多，包括调节、预测、监督及控制等环节，这些都和公司的经济发展有着密切的联系，同时也是帮助公司制定可持续性发展目标的重要方法。因此，在公司的经营管理中，构建财务内部控制机制、提高财务预算管理水平等都对公司的稳定、持续发展具有重要的作用。

二、公司实施财务预算管理的作用

（一）促进公司的可持续发展

公司在经营发展的过程中，要考虑到市场环境，完善内部财务资金管理控制工作。在激烈的市场环境下，公司的管理制度和财务管理模式也需要进一步优化，在优化的过程中要根据公司的实际发展情况以及适应时代发展的需求，将市场发展规律作为优化公司经营管理制度的重要参考，从而更好地提高公司内部、外部综合发展实力，这也是推动公司信息化管理的重要方法之一，也是使公司实现现代化转型的重要途径。市场环境是不断变化的，因此公司要在经营管理的过程中完善预算管理制度，将其融入公司生产经营管理中的每一个环节，并且实现有效的监督、管理。

（二）发挥评估作用

财务预算管理的工作流程和公司的生产经营管理活动有着密切的联系，在公司经营发展的过程中要构建完善的监督管理机制，才能够充分了解公司各个阶段的工作状态。公司在进行经营管理的过程中要结合公司的实际发展情况，分析公司经营管理的有效性。利用财务预算管理工作对公司的经济盈利点进行分析，通过资金报表分析对公司的流动资金能力进行评估，分析公司是否能够完成制定的战略性目标以及可持续性发展目标，同时还能够评价持续性发展中的公司重要的盈利点。财务预算管理评价可以针对财务问题提出解决策略，进而充分发挥财务预算管理的重要作用。

（三）提升综合价值

目前，公司的经营管理价值是通过资金价值来实现的，若想要公司具备较高的经济价值，则需要在生产经营管理中完善财务预算管理机制，预算管理的效能是指公司的管理者可以通过预算数据来快速地掌握公司的发展情况，若公司的财务管理工作存在一定的问题，也能够及时地制定出有效的管理措施，使公司的财务管理现状得到一定的优化，能够帮助公司充分地利用公司中的财务资源。财务管理的相关意义则是对数据进行分析，从而发现公司经营管理中存在的问题，同时能够准确定位问题出现的关键点，结合问题找出原因，从而更好地推动公司的持续性发展。

（四）促进企业的经济稳定发展

一是可以提升企业和公共资源的分配效率。企业通过积极主动且有效的风险管理，可以有效控制在风险区域内的业务活动和风险投资，也有助于增强自身抵抗风险的综合实力和核心竞争力，实现资源的最佳分配，帮助企业更好地分配资源，从而有效提升经营管理能力，增强经济发展效益。二是能够稳定企业的财务管理和生产经营活动。完善财务风险管理，形成相应的监管体系，帮助企业完善资金管理体系，有助于提高资金周转率，确保资金的安全可靠、完整和盈利性，从而给企业创造一种安全稳定的环境。三是可以减少企业的财务危机成本。当企业发生经营风险时，会给企业造成不同的经济损失，破坏企业的资金稳定性。如果企业无法采取合理的措施及时改变这些不良情况，将因此承担倒闭或被其他企业并购的巨大风险。通过风险防控管理，避免了一些风险，也就减少了较多的经营管理成本。

三、公司财务预算发展中存在的问题

（一）重视程度不够

在现阶段的财务管理中，尽管不少公司已经把预算管理视为重要一环，但在注重度上仍然有着很大不足，管理层及其执行人员也不能充分认识到预算管理的必要性，面临着形式性问题。公司财务预算管理由于管理层重视程度缺失，导致很多项目实施就会出现明显偏差，如果单纯把预算管理当成公司财务管理的一个重要目标，缺少充分考虑公司财务预算管理工作的重要性，对预算管理工作与公司经济效益之间的关系就不能加以深刻反思，公司也就无法优化预算管理工作。当然，由于预算管理工作的被关注程度并不高，因此也有可能造成相关投入度不足，特别是对于专业预算管理的不足，更会产生直接负面影响。

（二）预算编制缺少科学性

公司财务预算控制在当前面临的困难首先表现在预算编制工作方面，预算编制是预算管理的重要基础，一旦各部分出现明显偏离现象，势必会使得预算管理不理想。在当前的财务预算编制工作，较为普遍的情况是编制准确性不高，存在着一些较严重的错误情况，以致相应预算编制部门并未及时正确地掌握好有关数据，从而受到了比较强烈的主观性冲击，使预算编制方案不能完全适应当时的经济现实。另外，公司财务预算编制中也存在着明显的视野短浅现象，预算编制员工不具有长期战略眼光，仅仅顾及了公司短期内的资金需求与财务状况，使得财务预算编制方案无法发挥出很好的经营战略导向作用。

（三）预算执行力度不足

在公司财务预算管理工作中，预算实施同样也是不能忽视的关键环节，特别是在现阶段很多公司经营发展中，往往只是注重于预算编制管理工作，对预算编制完成后的实施管理工作没有足够关注，这样也将造成预算管理名存实亡，也很难充分发挥出预算管理管理的价值。当前公司经营发展中存在一些部门并未能充分认识到预算的必要性，在各项工作开展中过分顾及公司效益，忽视了预算的有效实施，造成实际情况与预算编制方法差异很大。另外，在后续预算实施过程中，往往还面临着较多的影响因素，这种影响因素也会对预算实施情况形成负面影响，一旦没有能力形成相对全面的监督与管控，必然会导致相关财务支出超过预算。

（四）缺乏健全的预算组织机构

公司在开展预算管理的时候不具备完善的组织形式，仅将财务预算工作交付给财务部门处理。财务部门对运营时期的财务状况已经有了初步的了解，因此能够把财务部门工作视为财务预算管理的主要部分。不过，如果只把财务预算管理工作交给财务部门，则可能会造成整个财务预算管理过程不具备权威性和规范性，也不能为公司的发展带来保证。财务预算管理对于公司的管理工作而言相当关键，是公司实现经营目标的关键管理内容。该项活动与公司财务预算管理存在密切联系，该项工作的实施效果也将关系公司目标的达成。

（五）财务预算编制缺乏战略性

公司已经采用了财务预算制度，但是存在一定的局限性。另一方面，由于公司的财务预算管理工作并没有全局性，而只着眼于公司短期发展，使得公司的财务预算管理目标无法适应整体公司的经营需要，而财务预算管理也很难起到实际的作用，使得公司财务管理工作的效果并不突出。另外，由于公司在进行财务预算管理的过程中，没有充分考虑市场要素，既没有对市场进行研究，又不能对市场变化做出合理预期，使得整体公司的财务预算管理目标不能适应市场需要，经不住市场挑战，对公司的经济全面成长也没有促进作用。

四、优化公司财务预算发展的措施

（一）加大重视的力度

在公司财务预算管理优化中，首先就必须使得公司相关的管理者及其执行人充分地认识到预算管理工作的重要性，把预算管理工作与公司经营发展密切联系在一起，并将预算管理改革视为改善公司发展环境的关键措施，从而在获得较高社会关注程度的基础上，表现出更强的社会支持度。同时针对于当前在公司财务预算管理实施中涉及的各种物资也必须有效提供，特别是伴随着公司信息化管理手段的引入，在公司财务预算管理中的软硬件设备都必须进行较好配置，以期产生更强的执行效果；相关的预算管理专业人才也必须加强引入与培训力度，确保公司财务预算管理制度能得以规范有效实施，防止出现严重应付问题。

（二）优化预算编制程序和方法

良好的财务预算管理编制程序与方式是实现经济快速增长的关键保证。所以，在实践中，必须进一步统筹探讨财务预算管理的各种经营机制，确定财务预算管理工作制定、实施与评价的主要方式，并进一步明晰各方责任，确定财务预算管理工作各个环节的重点，从而达到公司各部门之间相互配合、共同协调的目的。必须加强财务预算管理工作的实施，以公司经营需求为目标，以现行的生产方式为工具，以财力状况为依据，对各种费用加以排序与考核，提高财务预算工作的准确性、计划性与科学性，与公司的经营相结合。要从实际的管理中要总结现阶段建设中的一些先进财务的方法和有关的财务管理研究方法，合理进行财务预算管理的实施，从而在根源上减少经济的管理投入。要进一步重视财务预算管理的实施与贯彻，形成合理的财务预算管理方法，使之不断纳入公司发展战略规划之中，不断提升公司各方面积极性与创造力。

（三）规范化预算执行

在公司财务预算管理中，预算管理同样也必须进行精细化管理，使得预算实施较为合理合法，可以有效按照预算编制计划实施。基于此，在计划实施阶段必须注意加强监督工作，确保监督项目具有即时监控功能，这样也就能够很好引导和制约有关部门的项目实施，避免较为严厉的恶意违反项目的情况。另外，关于公司经营活动中出现的一些变动情况，如与预算编制情况不相符，也必须加强评估与审核管理能力，注意探讨其可行性与必要性，使得预算管理可以切实做到，通过管理平台等进行有效监督。

（四）建立健全的财务预算管理组织机构

在实践中，财务预算管理工作涵盖公司生产、制造、市场营销、售后服务等全过程，这对现代公司财务预算管理工作提出了更高的要求。要在公司经营管理中，加大对公司财务资金管理的考核力度，对公司费用成本加以考核与规范。所以，现代公司经营是否能够取得成功，关键问题之一就是财务人员如何管理好公司费用，而财务人员只要管理好公司费用，就可以使公司逐步向更好的方向发展。所以，公司进行财务预算管理，就需要以公司费用管理机构、单位责任人的管理决心、刚性约束制度、相应的管理体系和全员参与的意识为保障。健全财务预算管理过程，必须进一步建立并健全相关的业绩考核激励机制，提高财务管理职工素质，充分调动各方面积极性，确保财务预算管理长期有效进行。所以，公司要想长足发展，就必须提高对公司财务预算管理工作的重视程度，首先要对公司全面计划管理工作有一个更全面而深入的了解，健全和完善公司财务预算管理工作组织机构。有了健全的管理组织机构，才能进一步促进和开展公司财务预算管理工作，才能达到公司提高效益并实现公司可持续经营的基本宗旨。

（五）明确财务预算的战略定位

在信息技术蓬勃发展的新时期，公司财务预算管理做出了前所未有的变化。针对这些变化，公司更需要站在科学的高度对财务预算管理做出设计，公司各个方面间的交流渠道需要更加完善，把财务预算管理转化为公司各个方面相互交流的渠道，沟通公司的各个部门。当下正是一个公司依靠技术创新并不断发现新机遇的时期，因此建立一种更加有效的财务预算管理机制，对于当下的公司来说尤为重要，公司也应该真正投身到财务领域中去寻求新的经济成长机会，同时关注当下先进信息技术的运用情况，对当前财务预算管理的功能和方式做出逐步的变革与创新，为当前财务预算管理的战略发展目标做出了正确的定义。不过值得公司更加重视的是，公司都已经认识到了在新时代背景下，先进财务预算管理软件应用的重要意义，对多元化的财务预算管理功能也进行了比较多的关注，当下的财务预算管理的创新，可以对财务预算管理的战略发展方向进行准确的定位。所以，公司需要投入大量的资金来购置财务预算管理软件，定期组织线上、线下知识讲座，让员工参与到其中，让财务工作人员进行学习，确保财务预算管理人员的专业素质得到一定的提升，拓宽财务工作人员的眼界，提高公司的财务预算管理水平。

（六）加强预算执行与绩效考核的联合

公司需要将短期的预算目标和战略发展目标进行有效的结合。公司的预算管理是以年为单位进行编制的，是短期的预算管理目标，公司战略目标的实现是一个十分长期的过程。所以，在设置绩效考核指标的过程中，不仅包括短期目标的制定，还包括长期战略目标的设置，短期考核的目的就是实现公司的经济效益，长期指标的考核是指公司的持续性利益。二者有效的结合才能够较好地服务于公司战略目标的实现。预算指标的刚性要和绩效考核的柔性进行有效的结合。公司的预算管理是按照预算编制实施，对公司的生产情况进行准确的预测，若在预算实施的过程中政策、市场环境、税收法规发生变化，也会导致预算编制出现较大的变化，在进行绩效考核的过程中要充分考虑到各种客观因素变化对目标的影响，对管理层做出的决策进行综合评价，实时调整考核指标，确保考核结果是建立在真实的发展情况上，而不是进行一味地模仿，有效提高各层级工作人员的积极性。

五、结论

公司的财务预算管理工作中存在一定的问题，这会阻碍公司经济水平的提高及公司的稳定、持续性发展。结合实际问题，加强公司管理人员对财务预算管理工作的重视，充分认识预算管理工作，构建完善的财务预算管理组织机构，完善公司财务预算工作的考核工作，推动公司经济的稳定性发展。