基于战略导向的企业全面预算管理研究

2022-12-29张德龙

上海商业 2022年10期

张德龙

一、引言

全面预算管理指企业在一段时间内开展各种经营活动所需要的整体预算，全面预算应用货币的方式反映了企业在该阶段内全部的经济活动。全面预算是企业开展标准化管理的基础，一般含有预算、控制以及协调等诸多流程，实现企业战略与预算中不同经营目标的有机融合，对企业经营活动开展实现管理与控制。因此，如何基于战略导向开展企业全面预算管理即成为许多学者关注的重点。

二、企业全面预算管理的基本功能

1.规划功能

企业全面预算管理的规划功能主要体现在如下方面：第一，帮助企业制定目标与决策。预算通过规划、分析，同时予以数量化，有系统地编制，使得企业的目标政策获得具体的体现。例如企业决定自身项目目标是追求利润最大化，即尽量减少成本，还是提高质量。在确定目标之后，便可制定相应的策略与政策，并定期检验落实状况。第二，有益于预估未来的机会与威胁，企业在生产经营过程中遇到的问题十分复杂，如果预先予以规划，检查问题产生的根本原因，可以及时进行补救。预算便是推动组织成员，对各项环境变化予以实现预估，以便选择应对方案。规划尽管无法完全消除风险，但是有益于组织成员明确组织自身的优点与缺陷，提前判断可能潜在的机会以及威胁，以使企业经营风险降至最低。第三，可以推动资源的充分引用。尽管企业目标无限，但是其资源十分有限。故而，规划是一种选择的过程，在不同类型方案之中，挑选最有利的付诸实施，以实现企业最大的满足程度。

2.管理功能

规划与管理之间相辅相成，如果仅有规划，而缺乏管理，规划最终流于形式，若是只有管理而没有规划，则管理缺少依据。因此，管理与规划必须做到相互呼应，不可分割。预算在管理方面的功能体现在如下方面：

第一，结合既有目标落实。管理的标准在于目标的制定。故而，预算落实期间，管理人员应时刻关注所有的经营活动有无脱离目标？脱离目标的行为是否得到允许？并及时予以纠正，使得行动朝着既定的目标开展等。

第二，利用信息反馈，明确落实期间出现的问题。理应继续教育评估与信息的有效反馈，明确差异产生的根本原因。并结合问题所在，对症下药，及时矫正，以实现企业经营目标。

第三，减少浪费与无效率的出现。因为绩效考核的落实，各个部门和员工对分配的资源需要合理应用。故而，全面预算可以有效避免资源浪费或是经营不利，这对企业创造价值而言具有积极意义。

3.沟通功能

沟通功能主要体现在如下方面：尽量减少预算落实的障碍，通过员工参与预算的编制，可以使管理层和执行层彼此沟通达成共识，降低预算落实遇到的障碍。同时，利用预算编制，可以使管理层掌握员工的需求以及意见，员工能够感受到管理层对自己的期望与态度。故而，通过沟通，使得彼此了解，努力实现目标。

三、基于战略指导的全面预算管理优化设计的基本原则

1.战略指导性

基于战略指导的全面预算管理工作可以改变预算与发展脱节的问题，有效减少了上下级企业彼此讨价还价的状况，同时改变企业战略不能成为员工最高指导原则的现象。不仅如此，企业将长期战略进行逐层分解和转化，确保长期目标和短期目标之间的平稳衔接，避免企业出现重视短期盈利的短视行为。故而，企业需要以既定战略目标为核心，制定合理的预算目标，以充分展现战略具有的指导价值。

2.精确逻辑性

企业战略需要利用全面预算管理将其转变为具体的数字化目标落实，预算指标的精确度与企业战略是否可以如期完成有直接关系。因此，企业在编制预算期间，需要十分重视数据的精准度与逻辑联系。在充分研究目前经营形式以及历史数据的情况下，企业合理地将年度预算指标拆分至各个月度，尽量降低预算编制和具体实施期间两者存在的差异。

四、基于战略导向的企业全面预算管理设计——以某建筑企业为例

1.企业概况

某企业是一家建筑施工单位，企业主营业务为承担区域城市的更新与片区开发；承担区域内重点项目建设；承担区域内产业园区载体建设；承担区域住宅配套设施，如商品房、保障房以及长足共育建设等工程项目。企业结合市场未来发展趋势、技术优势等资源，在明确市场定位以及针对细分市场汇集力量之后，企业已经具备一定市场竞争力以及发展能力，并拟定如下战略目标：利用五年的努力，成为建筑行业的长跑者，并涉足全球市场，不断提高施工技术，使自身施工技术达到国内一流水平，进一步提高市场占比。

2.战略预算的设计

企业目前战略目标明确，具体包括减少经营成本，提高施工效率以及加强学习能力等，所以需要将把施工期间的资源耗损量、信息系统投入成本以及员工学习培训等活动列入战略预算范围中。利用平衡积分卡将公司战略细分为有因果关系的重要成功要素，同时转变为可以评估的重要绩效指标。如企业目前采用的多元化战略以及差异化战略，BSC将上述两个战略细分为员工技能熟练程度、企业形象以及减少成本等关键要素。而针对减少成本可以将其转变为可以评估的KPI，例如施工工程的合格率、返工率等，结合既定目标制定相应的落实方案，在实际落实期间，针对需要的人力资源、物力资源以及财力搭配予以预算，基于此，对行动方案可能获得收益以及损耗予以模拟以及平衡后执行。

3.经营预算的确认

预算目标的确定指的是各个部门编写一份部门经营计划书，上交至审核部门负责人进行审核。审核部门在汇总各个部门计划书之后，递交至预算管理委员会予以审核与讨论，然后上报至董事会开展审核与评估，管理部门将董事会审核后最终确认的家户数备份并发放给各个部门，预算目标确认过程中，预算目标应将企业战略纳入参考因素，预算目标应使得企业维持竞争优势；预算目标在企业发展中因做到切实可行，具有一定先进性，且贴合实际；预算目标应做到科学合理，在明确预算之前广泛采集有关信息数据，予以合理分析，最终明确预算的目标。

以某建筑企业施工部门为例，为了尽可能减少企业成本，企业针对施工期间的各个环节予以详细分析，寻找浪费产生的根本原因，同时利用合理的措施减少各种资源的浪费，已达到减少成本的目的。以该企业为例，其通过整体分析之后，认为如下方面的费用动因尤为重要：企业内部日常经营活动成本费用较高，造成支出难以降低。对此，企业组织专门的会议，由总经理主持，旨在减少成本与支出，包含如下措施：

其一，针对财务部门、人事部门负责人建立严格的考核流程，通过财务部门与人事部门实现对企业各个部门的监管，审计部门针对财务部门监管结果予以审计；

其二，要求部门本部人员编制进行详细的说明，含有具体的岗位工作内容、职责以及能力水平等。特别是工作内容方面，应具体至每天的各个小时，关注工作人员8小时工作制是否饱满。

其三，调低有机物品的耗损程度，构建材料保管制度，若是施工期间的工具或是配件受损，应严格落实以旧换新的规定；同时，提高原材料的节省与浪费奖惩标准。

上述措施的应用，在确保公司正常运转的基础上，可以为企业裁员30余人，每年节省的人力成本达到70余万元；同时因为危机意识以及激励制度的影响，员工的工作热情将得到显著提高，对推动企业发展而言具有积极意义。其次，物料的过度损耗以及生产浪费问题，企业可构建一套完善的生产信息系统，构建该系统最为关键的价值在于将企业各个部门不同流程的数据、信息等及时精准地汇总，结合数据与信息反馈的状况能够观察与预算的编制合理程度、完成情况以及需要改善的方面等，完成资源的科学配置。各个部门的负责人和总经理商讨，可以尝试从减少浪费、提高品质等方面入手，从中层开始，从物料消耗标准入手。总经理需要向各个部门布置如下任务：

其一，将全部物品进行编码，包括各种原材料。编码的基本原则由财务部门确认，组织者与责任人为部门经理，需要在特定时间内完成，并构建对应的任务奖惩相关规定。

其二，全部产品必须构建精准的BOM信息，并要求各个部门在规定时间内完成，并构建对应的任务奖惩规定。

其三，全部物品都需要构建精确的物料损耗的标准、燃料以及动力的损耗标准，同样要求在规定时间内完成，并构建对应的任务奖惩规定。并由财务中心负责将上述信息数据录入至计算机中进行加密。

完成预算编制之后，依照季度编写预算表季度滚动预算表，本季度结束后，即开始编写后续季度的滚动预算，以便为之后季度企业所有生产经营活动提供相应的指导，此预算编制方式与公司全年预算过程以及方式相同。企业编写季度滚动预算过程中，应和年度预算形成有效的结合，且企业各个季度的任务，必须保证完成，可以有一定的调节比例，但是必须控制在较低比例之中。以该企业为例，建议未完成率控制在0.5%之内。应用季度滚动预算，企业将一个季度作为单位，针对企业已经编写的预算以及实际执行力进行对比，如果产生重度变动，或是由于企业资源配置以及组织结构变化，导致执行力度受到影响，便可及时调节企业内部资源，或是调节预算，以确保企业任务的实现。