新形势下如何发挥内部审计在农商银行风险管控中的作用

李艺霖

一、引言

当今时期，针对农商银行自身的内部审计管理应当要明确认识到内部审计以及相应的农商银行自身的经营业务之间的联系，要推动更加规范的、完善的内部审计工作的开展，要帮助做好内部审计工作的完善和落实，下文针对农商银行内部审计的现状以及存在的问题进行分析，并提出发挥内部审计在农商银行风险管控中的作用的策略，希望对农商银行的风险管控有所启发。

二、农商银行内部审计的现状

实际上，农商银行作为一个金融单位，在自身经营过程中往往会面临着多样化的风险，而内部审计能够为发现和预防风险提供一定保障。同时，内部审计自身在风险管理以及内部控制和企业效益提升等方面往往具有较重要的地位。

1.建立了统一的法人制度

在基于农村信用社的改制过程中，农商银行属于一级法人制度，而且拥有法人财产权，并且对银行自身的经营的安全性和效益要负责，支行以及分理处的自身的事权范围往往是由总行法人授权界定，支行、分理处更多是要求在总行的授权范围内展开业务经营。

2.建立了贷款风险防范机制

通过法人的授权，对各级机构的债权审批权限，有一个明确的规定，并且建立了分级的审批，以及审贷分离和贷前调查、贷中审查、贷后检查以及贷款发放通过信贷审查委员会集体讨论等一系列的制度，同时，在这一制度基础上，也能够提高到现在的决策水平，对贷款的审查审批程序予以相关规范，帮助增强整体信贷的审查审批效率，对信贷的审查管理责任有所明确。

3.建立了统一的财务核算体系

基于信贷的综合管理体系，要明确认识到财务核算体系以及规范的财务管理制度和相应的财务管理行为的综合性管理方式，能够有针对性提高经营管理效率，也能够为农商银行自身的规范管理提供完善的保障，能够有效发挥出会计核算的监督管理职能和作用，帮助带动企业自身的综合管理水平的进步和提升，也能够建立更完善的会计管理制度，促进会计的综合管控制度达到完善的效果。

4.建立了内部审计体制

基于农商银行自身的内部审计管理方式，通过内部审计体制，能够有效充实和优化内部审计队伍，尤其是省联社成立的内部审计总队，根据各地区的管理规范成立了内部审查大队，并且建立了相关的审计部门，工作较为独立且整体工作责任制度更为扎实，这种自上而下的审计管理体系，能够强化做好农商银行的风险防范，也能够推动农商银行自身内部审计的独立性、权威性，帮助解决内部审计的管理职责，尤其是在新时期的省联社审计总队和市办事处审计大队的引导下，各个法人行社往往展开专项审计，对所出现的违规违纪行为进行了深入的挖掘，结合违规违纪的责任展开追究，有效推动银行工作质量的提升，也能够促进整个业务的规范性健康发展。

三、内部审计与风险防范的相互作用

1.具有客观识别和评估风险的充分性

在基于内部审计工作中，结合农商银行的规范性管理来设置独立的业务部门，这样能够从更为宏观的角度出发来做好对于风险的评估和识别。实际上，风险识别是对农商银行自身经营过程中所出现的以及可能出现的风险进行判断、归类和鉴定。也就是说，要能够明确农商银行在后续可能会面临哪些风险，其中所面临的风险是否被识别，以及找到风险的相关因素。

2.具有综合分析和计量风险的恰当性

基于内部审计以及相应的内部风险控制，要做好对风险的识别和评估，都需要做好对风险的分析和计量。风险分析和计量是展开内部审计及银行经营自身管理的相关方法，通过定量和定性的方法进行研究分析和确定。面对一些风险难以进行有效量化和定量的评价的基础上，应当要做好定性评价，要把握定性评价的复杂性，结合不同的风险管控方式来展开。基于不同的管理背景、管理经验以及不同的职位人的性格做好风险判断。其中，在关于未决诉讼预计负债时，不同的金额往往有不同的确定性，这就需要展开合理的估计。

3.通过发挥风险反馈起到预警作用

内部审计在农商银行的风险防范中能够发挥出反馈预警作用。尤其是针对风险管理的预警功能，在内部审计工作过程中，还应当要检查内部控制程序的合理性以及具体的执行情况和执行效果。在关注高风险领域和内控不健全的领域，要通过风险反馈做好有效的监督和评价，确保整体目标按时完成。

四、加强内部审计在风险防范中发挥效益作用的途径

1.注重内部审计工作的风险性

基于现阶段的市场竞争情况下，应当要做好对农商银行的风险管控，不同的管理人员要能够认识到现阶段各个环境以及不同的管理因素，对于银行风险的综合影响，要将风险作为后续的决策变量，通过更为完善的风险管理意识以及不同的经营管理方式，展开内部审计工作，内部审计对于农商银行自身的风险管理有十分重要的作用，而通过风险的管控以及内部审计的规范能够做好风险评估。风险评估与内部审计有紧密的联系，通过完善的内部控制，还应当要做好风险管理机制的规范健全，把握内部审计的工作重点，做好风险的分析、确认。实际上，农商银行的内部审计，要从传统的查错纠弊转为帮助增强农商银行自身的管理价值，要结合自身的内部审计的规范性，提高审计的管理质量和水平。

2.强化审计队伍素质，增强审计工作根基

开展内部审计管理工作，要确保内审人员具有更高的思想政治水平意识，要坚持原则，要具有更为丰富的工作管理经验，有分辨力，有判别力，能够更为独立地展开审计工作。同时，还应当要精通农商银行的各方面的各项业务。内部审计人员应当要了解到农商银行的多样化的业务操作流程，才能够发现农商银行的风险管理难点和重点。同时，审计人员还应当要了解到计算机的相关业务知识，能够对不同的审计系统以及归类管理规范形式展开综合有序的审判和操作。要了解到数据的分析、整理和筛选技能，确保自身审计工作能够形成后续的审计报告，确保审计报告的准确性。

3.确保内部审计工作的独立性

在进行内部审计的工作过程中，要确保内部审计机构自身的独立性，能够有效规范审计人员的工作，还能够将内部审计的独立性和权威性，真正予以发挥，进行内部审计和内部组织管理，要确保内部审计组织机构的独立性。审计人员要做好更加规范的现场审计检查，在规范检查过程中排除干扰，不断推动内部审计工作的规范发展。另外，结合审计计划的管理方式，要推动审计管理人员能够依据法律法规，全力做好问题处理，要结合管理效能来发挥内部审计人员的综合性作用，要结合审计人员自身的审计管理方式，做好规范化管理。

4.加强审计后续督导，避免屡查屡犯

在进行农商银行的内部审计中，要做好每一项审计检查工作，应当要将被审计单位的审核管理重点进行规范，还应当要将所检查出的问题作为持续监督的重点，要针对已发现的问题进行规范性整改，要结合不同的防范措施，做好规范整改，加大对于相关责任人员的处罚。尤其是面对一些违规操作以及无视法律法规的人员，审计管理部门应当要做好对责任人员的处罚，不断提高审计人员的管理效果。

5.强化审计队伍培训，搭建审计高素质团队

现阶段，很多审计人员自身的业务素质较低，导致内部审计监督工作的质量难以有效提升，审计队伍更多的是基于自身的工作经验以及相应的工作惯性展开工作，对于专业性技能以及计算机系统和综合业务系统等复合技能的掌握较少，难以针对性开展内部审计工作。所以，农商银行应当要做好内部审计工作的重视，要基于不同的审计管理人员机构分配以及岗位设置，来通过内部公开招聘的方式进行择优选拔，通过技术骨干以及其他人员的竞聘来完善和优化内部审计队伍，做好对现有审计人员的培训管理，不断增强和提升审计人员自身的政治素养、风险管理能力和审计技能，确保内部审计工作质量不断提升，也能够搭建起更为专业性、业务较强的审计队伍。

6.树立内部审计的管理理念，实现审计职能转变

在农商银行的审计管理工作中，应当要通过单一的审计结果方式，来落实后续再审计、再监督转化，不断拓宽审计监督的广度和深度，也能够推动农商银行自身的业务得以综合有序地发展。同时针对不同的审计管理工作，要推动合规性检查以及风险性检查，要将审计所查出的问题，通过整改以及后续追踪督导进行转变，要对传统意义上的事后审计检查的方式方法进行完善的管理和审计，将一些可能存在的不合规操作，消灭在萌芽状态，不断增强效益审计，通过内部审计的方式，来树立效益为先的管理理念，为后续的决策提供决策依据。

7.利用审计成果，更好的发挥内部审计作用

基于审计结果发挥出内部审计的综合管理作用。在进行内部审计工作中，要确保审计业务的真实性、合法性、效益性，这是内部审计工作的出发点和落脚点。内部审计工作并不单一的一个实施审计检查的过程，更多的是一个调查研究的过程，所以应当有针对性展开内部审计的综合性运用，要帮助增强审计管理工作效果，通过审计的管理来强化审计结果的运用，要通过完善的审计方式，推动管理质量提升；同时还应当要行使建议权，做好对农商银行管理经营领导的审计项目处罚，通过行政处分、调离岗位以及降职等方式来完善内部审计。只有做好内部审计问题的落实，才能够不断增强内部审计工作质量和水平。

8.关注违纪违规问题，还要关注问题根源

基于内部审计管理工作，还应当要关注问题的出发点，要结合内部审计的现场和非现场检查的方式进行分析和判断，尤其要查找出风险管控中存在的风险点，做好有针对性的评价。同时，还要找到其中存在的问题根源，对于违规的经办人员进行整改建议，同时，关于业务科室的问题，要做好业务整改，由不同的管理科室加强辅导力度；对于不合理的操作流程以及不规范的制度，做好制度部门的规范反馈，要加强整改，对出现的违规操作的问题，要做好问题分析，及时处理和优化解决。

五、结语

农商银行的风险管控中，应当有明确认识的内部审计工作的综合作用，同时，还要明确认识到内部审计，在农商银行的风险管控中所产生的不同影响。基于农商银行自身的风险管理方式要做好更加规范性的运营和规范整改，这就需要注重内部审计工作的风险性；强化审计队伍素质，筑牢审计工作根基；确保内部审计工作的独立性，工作不受干扰；进一步加强审计后续督导，避免问题屡查屡犯；加强审计队伍的培训力度，打造审计高素质团队；树立内部审计的管理理念，实现审计职能转变，另外要利用审计成果，更好地发挥内部审计作用，不仅要关注违纪违规问题，还要关注问题根源，促进农商银行的经营管理质量更上新台阶。