人工智能时代下企业财务共享服务的应用及发展

陈先川

（中文天地出版传媒集团股份有限公司，江西 南昌 330038）

财务共享服务主要经历三个发展阶段：20 世纪80 年代初为初步应用阶段。在此期间，共享服务被逐步应用于各大型企业商业采购、IT、财务等领域以降低成本。20 世纪90 年代初，财务共享服务在美洲与欧洲进入成熟阶段，由简单的会计处理转向财务咨询和战略决策上来，如何使企业持续盈利为该服务模式的导向。21 世纪以来，随着资本的扩张、新经济的崛起，共享服务模式在世界范围得到了普遍应用，财务共享服务的概念已扩展到国内，建设财务共享服务已经成为企业发展的方向和趋势。怎样借助新技术实现融合创新财提升财务共享服务应用水平和技术值得深入研究。

一、国内外研究情况

20 世纪80 年代，就初步出现了共享服务的实务应用，国外的一些大型企业集团将共享服务应用于IT、财务和采购等领域。Robert 等学者最先整理出有关财务共享服务的资料，提出财务共享服务作为企业创新式的管理服务理念，核心模式是集聚原有零散少量的财务结构，为其提供新技术从而获取竞争资源。2012 年，ACCA Report 研究分析了财务共享服务的未来发展趋势，指出财务共享服务借助快速发展的信息技术将趋向于虚拟化和服务外包化，为开创新市场，打造新的产能，2013 年成为最终的价值受益者Peter Finger 提出“人工智能”浪潮已经波及和影响财务流程和组织，企业财务的变革势在必行，与人工智能的接壤，财务共享的发展才有更好的明天。2017 年马靖昊提出“人工智能引发新的财务变革，企业管理者与财务人员要从低层次的重复劳动中解放出来，投身企业战略管理的高层次创新”。

人工智能与财务共享服务二者领域研究主要集中在：一是基于对人工智能特点的分析，学者们的意见较为相似，人工智能时代背景下，对于爆炸式、重复繁琐类的工作，它自动化、准确性的特征更加重要，而数据安全、法律风险也是一个不可或缺的部分，如何能完善还有待讨论。二是基于对人工智能与财务共享相关的学术文献的参阅，不难得知，在财务共享、人工智能提出并普及应用的形势下，学者们也积累了大量研究成果，但二者仍是互为独立的，鲜有对两个领域进行集中思考研究。三是在财务共享服务的定义上，国外学者对财务共享服务的探究范围广、时间久，对理论体系研究的相对完善。我国学者对财务共享服务理论的研究涉及面有限、时间相对短，很大程度上是在国外学者提出的观点的基础上进行剖析，理论体系相对缺乏。但他们对财务共享服务的研究主要集中在相关的定义和作用分析上，归结起来财务共享服务就是将性质一样的财务放到新的业务单元上统一处理的共享模式，主要是提升企业整合能力，强化财务管控力度。四是对人工智能背景下财务共享服务的研究大多都是最近几年才兴起的的，为顺应时代的发展，财务共享服务的转型重点侧重于其内涵和应用优势以及发展创新等方面。因此，本文通过分析归纳有关文献，探讨人工智能时代下企业财务共享服务的现阶段的应用完善情况和未来发展的前景，特为财务领域贡献出微薄之力。

二、人工智能对财务共享服务发展的影响

人工智能简称AI，运用高性能的计算力、数据的挖掘力和自然语言处理能力这三大法宝，对财务审批、财务数据获取、业务场景加工等进行智能操作，它的每一个模块可以模拟人的行为感知，使金蝶、用友等财务软件的审核、对账、结账、报表等输入输出流程完全机器化。它的符号处理技术使财务数据具有逻辑思维，图像识别技术使财务报表实现快速分析，机器深度学习技术使财务决策更科学，因此可以打造全方位多场景的财务空间，获取更有价值的财务信息。另外，人工智能的语义解析技术、自动程序设计技术、规则引擎技术、LBS 技术等广泛的应用在财务发票、企业登记注册、合同签订方面。

1.人工智能对财务共享原始数据的影响

财务共享服务匹配上人工智能技术对原始凭证（我们都知道原始凭证杂多、纸质不易存且不能丢的特点）进行数据式，信息化改良，主要经历三个发展阶段：一是在2016 年营改增试点之前，我国大多数企业是通过财务共享服务中心的人员对每张原始凭证核实，人工转换方式提取账面信息。二是随着营改增在全国全面推行后，发票种类分为增值税专用发票和普通发票两种，一部分企业开始使用软件识别技术——OCR 技术提取纸质发票信息。虽然营改增后原始发票类型规范化，但是OCR识别技术一直识别率低，导致财务工作者采集发票信息的效率降低，财务数据的差异性、滞后性阻碍了这一技术发挥在财务账面上更大的功能。三是应用人工智能技术对OCR 技术的局限性有了跨越式的进展。OCR 技术文本区域检测、深难度的卷积神经网络、字符分割与辨别这些内容应用人工智能技术，打造智能OCR 技术。该技术可支持多类型Windows 系统，高效获取海量数据，并且准确率高。

2.人工智能对财务共享分析的影响

传统的财务共享分析往往总结过去看轻未来发展，难以提供预测性的决策分析。主要是因为可供预测分析的数据有限，并且基于那些有限的数据所提炼出的预测模型也不够科学，且数据之间的关联性很难量化。人工智能技术很好的改善了这一情况，利用爆炸式数据的累积和分析，选择财务方向的建模路线，通过大量网络路线结点的连接，在训练算法模型后从中除去不够准确模型，把最佳的结点模型应用到分析与预测的实际业务场景中。在财务共享服务的框架里会生成一条支持预测分析的关系网络路线，网络路线的节点代表影响该场景预测结果的各类因素，网络之间的链结点代表着因素与因素之间量化关系影响权重。这些因素在人工智能技术运用下，通过预测分析有存在因果关系的隐形因素指标，影响着企业经营决策。人工智能的出现，让这些隐形因素被发掘，从因果关系突破为企业绩效的相关性指标。通过预测分析大数据，企业经营活动成果更加真实可靠，提高企业决策能力的同时也为企业可持续性发展打下基础。

3.人工智能对财务运营管理水平的影响

财务运营管理一直是企业财务管理转型的第一位，在财务共享服务这一模式下，通过人员集中、集成系统、流程优化和营运再造，运营管理水平和人力资源得到了有效提升和优化。财务共享服务的本质是应用人为设定的规则将输入形式转为输出模式，较传统模式而言，在智能化运营管理中，企业提升了智能运营管理的基础信息化水平，人为约定的中间规则处理过程不需要大部分的人工干预，它的输入过程被充分标签化和结构化。如合同、发票、提单、银行对账单等基于系统化信息流程来执行并评估是否符合财务共享服务的运营特点，如符合则予以纳入共享。传统需要人工转换的模式是参考经验所得，在机器作业下，财务共享服务应用智能化运营管理的同时，它服务流程的每个节点都有特定的分工模式，如在企业资金流程中可通过RPA 连接企业系统与网银，后台会自动查找对账信息并下载核对。智能时代下，依托大数据的支持，企业财务共享服务在绩效管理、质量管理、服务追踪等方面更加专业，使企业财务运营管理上升到智能的层次。

三、我国企业财务共享服务的现状

我国大多数企业财务信息化基础良好，财务共享服务系统包含财务核算系统、现金管理系统、预算控制系统等，这些信息融合打破了传统信息孤岛的问题。但多数企业横向发展涉及不同领域，现有的财务信息存在的问题也越来越多，如匹配不上业务的快速发展、实时动态经营、不符合企业追求的精益化管理目标等。

1.聚焦会计核算缺少整体规划

当前，我国大多数企业财务共享服务的应用停留在解决会计核算的机械、低效以及低能层面，主要是通过财务共享服务建立统一和规范化的操作流程以提高会计核算业务效率。企业并未从企业财务管理一体化建设的角度对企业财务共享服务进行整体性和战略性规划，使得共享服务应用仅停留在会计核算层面，财务的战略、管理职能未得到体现，导致共享服务模式单一。由于建设财务共享中心过程中存在这些传统和思想落后并且对财务共享模式的建设缺乏丰富经验，使得财务共享和企业实际财务管理要求不符，存在本质差异。

2.财务共享平台服务流程混乱，设计不足

我国很多企业对于财务共享平台的服务流程，大多数是以线下流程线上化的思想进行部署，注重流程管理和事后管理。体现的是流程管理、事后管理。由于前期设计上存在不足，导致财务共享服务流程在执行层面存在混乱。首先，财务共享服务中心与公司总部、公司总部与分子公司以及公司总部各个管理职能部门在职责分配存在上不清晰，严重制约财务共享服务平台在企业财务管理中功能的发挥。其次，与企业决策相关的业务数据、财务信息，只能在会计期末提供出较为完整、系统和准备的报告，不能实现实时报表出具，导致财务决策滞后。最后，因为财务共享服务流程存在设计和执行混乱的问题，不进无法充分发挥财务核算处理规模效应，也严重影响财务共享服务水平和能力的提高。

3.财务系统与业务系统对接难以融合

现代商业模式业务方式形式多样，数字化电子化水平越来越高，对业务和财务融合的要求也越高。传统的财务共享服务流程不能直接的参与到业务前端，共享财务系统与业务系统存在壁垒。财务信息是否高质源于业务信息的质量，财务共享服务不能建立系统全面的标准化、流程化作业，深入业务环节就不能从根本上解决财务数据质量问题。根据调查，第一，目前我国大多数企业在财务信息共享建设中，没有实现财务系统与企业ERP 系统的全面对接，已对接的ERP 系统因为不能提供多维度全面的数据导致无法满足财务核算需要。第二，由于金融行业数据保密性质的要求，企业财务系统无法密切关联的所有开户银行流水数据，导致业务数据和财务数据存在的隔离。第三，业财系统的对接程度直接决定了业财融合的质量，决定了是否能充分深度挖掘与应用业务数据和财务数据。

四、人工智能技术下财务共享服务应用的优化策略

1.提倡“以人为本”的主导模式

传统财务共享服务是以“业务为中心”固有模式下应用的，一般业务操作是按照传统流程完成“财与物”信息录入和会计核算，在“以人为本”思维模式下，利用已成为商品本身存在的的数据信息，通过企业信息系统和共享的财务体系，最终完成会计处理。现代财务共享服务“业务为中心”被“以人为本”思维模式所替代是时代发展趋势，未来企业财务信息共享发展服务运营模式必定从人本角度出发。这既是人工智能时代的发展需要，也是未来财务云系统发展的方向。以人为本的主导模式下进行财务人员智能化报账和智能化核算，从申报—预算—核销—支付—记账这全过程，财务人员可通过网络系统实时报账并及时调取报账情况自动形成记账凭证，节约了报销费用与高强度繁琐的工作流程。某种意义上，是借助人工智能技术形成高度集中的ERP 系统，在这个系统中，建立了统一的会计引擎，无论是业财对接、稽核审计，对差异较大的凭证规则，它都清晰的追溯至业务的源头，通过特定的机器翻译规则向财务语言转换。因此，会计规则可适当机器学习技术来改进和优化，ERP的会计引擎仅通过分析各种成本核算管理规则模板，就能实现凭证自动生成。当企业运用统一智能的ERP 模块，那么传统财务共享核算板块将最终分解，财务人员可以有更多的精力参与、了解企业生产管理技术、市场等方面的职业要求，成为企业全面综合素质发展的人才以实现员工的诉求与幸福感。在确保财务共享服务来实现自动化核算同时，为企业创收更大的收获。

2.提出“柔性化”的流程模式

人工智能技术条件下，企业财务共享服务是充分应用现代社会信息技术以实现高层次财务共享服务，该层次的财务共享服务更具有灵性，强调业务流程规范性的同时更具有弹性。对不同客户个性化多样性要求能够进行随机应变的处理。为了进一步支持企业财务战略，我国企业升级优化了业务流程。首先，充分利用大数据平台以及智能平台加强各业务单元的业务系统与财务系统的对接，形成及时传递互相协调的系统关系，将财务决策与分析真正成为财务共享服务的中心任务。其次，根据成本效益的原则通过财务共享服务再造财业一体化，优先评估改造具有高回报、低风险的增值业务以及其分支业务流程；优化财务人员资源对财务人员的职能进行二次分配，由高素质、复合型人员负责复杂的财务项目和流程，具备决策能力和职责的人员对分子公司整体财务工作进行管理。最后，制定流程优化后的员工职业培训方案；明确职责体系与绩效考核标准；完善财务共享服务的各项新规制度。以上的制度改革推动了企业流程从“刚性”逐步发展为“柔性”的过程，新业务流程具有高度扩展性不再只流于表面。

3.开拓“无人超市”的新型模式

人工智能下财务共享服务打破传统的定位格局，不要求统一的办公地点和企业固有的设备，我们可以借鉴“无人超市”的新型运作模式，结合人工智能技术创始财务共享服务平台变成无人工厂模式，财务人员可以跨时间、空间范畴通过配置的终端服务进行移动办公，企业固定的共享作业模式会被虚拟化服务模式代替，以便企业回归管理属性。为建立综合一体化财务共享服务平台，财务共享服务利用自身管理系统连接了存货管理、人力资源、采购管理、销售管理等各个业务开拓出智能化数据信息库。这样的智能化信息处理系统，服务于企业管理一体化无限需求同时创建企业客户量、拓展企业业务量，真正成为企业超前管理的有力助手。

4.建立“蜂窝数据”的安全模式

2020 年是5G 技术发展迅猛的一年，网络用户量的增加已经超过十亿。对于目前的形势，财务共享服务要抓住这个机遇。首先，建立财务数据网状联接，在人工智能平台上完成商业活动：根据“蜂窝数据”汇聚可视化场景，上、下游产业链的合作伙伴在这一共享平台上，直接运用数据系统进行“蜂窝连接”。接下来，合作、订货、配送、售后等业务全程采取数据模式，按照需求标准应用数据进行提取，实时生成会计记录。人工智能把复杂财务问题分解成多个子问题，后续的数据智能化处理较容易解决，为长久的交易创造机会，数据联通成为财务共享的基础服务。不仅提高了企业数据质量，打消了虚假数据的存在，而且增强了新经济商业数据系统交配对接率，真正意义上达到协同商务。最后，人工智能时代背景下的财务共享服务具有模糊化、动态化、智能化的特点，对于“蜂窝数据”的风险质量管理企业还需重视起来，建立、健全数据的安全机制。针对潜伏期久、寄生性强的病毒攻击，财务人员要不定期地进行网络清毒、软件升级，提前对外部网络的非法入侵做好防范措施；对数据进行加密，严格区分智能财务共享服务平台不同访问者的业务操作范围与权限，拷贝的过程进行认证与授权，实现完全隔绝的效果；为使“蜂窝数据”达到网络最大化安全，企业还可以外聘网络安全领域的专家来防范。

五、人工智能时代下财务共享服务的未来发展和创新

1.人机协同智能化

在财务共享服务领域，行业内专家预测基于人机协同的现阶段模式是人工智能应用的第一步，未来人工智能会向人工作业发起进攻，最终让机器取代人工成为可落地的项目，并且有效提升财务共享服务的产能，这是未来的发展趋势。在探索的现阶段道路上，财务专家学者就抓住智能化背景的机遇，依靠人机可视化的交互方式，对数据信息进行挖掘筛选、价值创造和累积评估。利用计算机在财务执行、数据处理、决策过程的感知能力进行深层分析并且模拟人的思维能力，整合出有价值的信息资源，根据智能系统进行预处理后产生最后的结果，以此找寻更多的规律服务于企业的战略决策。除此之外，财务专家探究到现行财务共享服务流行大锅饭的作业模式，通常是随机式，抢单制分配工作，忽略了不同的工作任务的风险等级，同时也忽略了不同分派作业员工的能力的差异。为此，财务专家应用计算机对共享作业人员自动分类的优势，打破目前财务共享服务中心的派工方式。将作业任务分成不同的风险等级，然后根据员工的技术水平相匹配进行差异化派工，从而降低成本，减少共享作业的风险。当然，人机结合模式是财务共享服务智能化的过渡阶段，未来人工智能对财务共享的应用发展还需进一步的探究。

2.财务机器人（RPA）

RPA 的中文含义是机器流程自动化。实际上是在AI 技术下运用而生的一个软件产品总称。它的主要发展趋势如下：（1）具有仿生学的特点，可以模拟企业各种业务系统的处理流程，在不接触改变现有企业财务系统对接方式下，可以拟人化在系统间衔接操作。（2）接受明确的指示，规范操作，实现流程自动化对财务监管和可视化操作， 例如一台财务智能扫描仪会在人进行操作时捕捉和记录完整的行为，以便对执行的时间节点进行有较的监控。（3）在企业现行财务共享系统上进行的嫁接，以外挂形式存在，使原有财务共享服务获得智能化系统应用功能。（4）RPA 基于机器学习，进行自动审核分析财务风险报告，甚至能发票真伪校验、企业股票、证券等资本分析、银企对账等。未来RPA 继续上升到高级财务机器人（SRPA）的阶段，能够自动封装、语言交互、场景组件等，对财务共享领域有更深层次引领的价值。

3.大共享时代

随着企业对财务共享服务的理解不断深入认识和创新发展。为企业创造价值的共享服务呈上升趋势，服务的内容也越来越多样化，逐步扩展为“大共享”模式。未来企业至少有一半以上的部门得益于大共享服务。不仅涵盖企业财务内部控制系统，外部环境系统如市场进行营销、信息网络技术、水电管理、人力资源等都纳入大共享服务的管理范畴。而未来随着人工智能技术和企业业务的逐渐融合，财务共享的功能也会得到扩展，在业财融为一体、管控与服务并重的同时，还会对客户、供应商等产生影响，使得财务管理工作扩展到整个企业管理流程，迎来企业的“大共享时代”，而财务共享作为共享服务的先行者，势必会转为大共享时代下的新财务，为企业创造更大的利润价值促进企业未来的创新与发展。

六、结语

人工智能环境下财务共享服务的创新发展是智能技术进步的必然要求，是企业持续发展的需求，也是综合国力提升的必然路径。本文通过对人工智能背景下企业财务共享服务应用基础上，探究人工智能技术结合财务共享服务发展前景并对我国企业财务共享服务的现状中存在困惑：核算会计与管理会计难以融合；各种体系之间存在冲突；财务工作模式与商业运营模式的矛盾进行了横向分析并提出了优化策略，从人性化、柔性化、无人化、数据化四个维度来创建企业财务共享的智能化服务发展的空间。在人工智能时代下，企业利用AI 技术优化OCR、预测分析大数据、进行智能化运营管理，打造出属于企业自身特色的财务共享服务，摒弃传统财务共享服务的应用模式，发挥智能财务共享的作用为企业创造更大的收益。最后，阐述人工智能结合财务共享服务创新下的产物并且畅想企业进入大共享时代后新财务的诞生。