新冠疫情防控常态化下湖南中小企业国际化发展的困境及财税对策

曾 虹

（益阳职业技术学院，湖南 益阳 413055）

2020 年，新冠疫情暴发及全球大流行，给社会各界带来巨大的经济损失。正常的对外贸易与跨境投资秩序被打乱，中小企业的国际化发展遇到了前所未有的问题与困难。为扶持中小企业，各级政府和部门纷纷采取各种惠企政策，助企业化矛盾、度难关。湖南省认真贯彻党中央、国务院的决策部署，大力实施创新引领、开放崛起战略，采取稳中求进的工作基调，落实“稳外贸”工作要求，统筹疫情防控和经济发展，两者都取得显著成效，全省经济呈现稳步回升、经济结构进一步优化、质量绩效不断改善的良好态势，外贸进出口明显好于预期。但因全球疫情持续蔓延，湖南省对外贸易的恢复尚待时日。因此，厘清湖南省对外贸易现状，分析此次疫情对湖南中小型外贸企业发展的影响，并从财税角度提出相应的解决对策，为中小型外贸企业纾困解忧，健康发展提供有价值的建议。

一、2020 年湖南省外贸发展基本情况

2020 年，湖南省进出口总额4874.5 亿元，比上年增长12.3%，其中出口3306.4 亿元，比上年增长7.5%，进口1568.1亿元，比上年增长24.1%；一般贸易出口2631.2 亿元，增长9.1%，加工贸易出口520.7 亿元，下降5.3%。

从以上数据可以看出，新冠疫情导致湖南省物质进出口、海外投资项目和人员流动受到严重影响，随着国外疫情的持续蔓延，各类风险可能持续增大，企业经营压力也会骤增。如果国外疫情得不到控制，持续时间较长，将直接冲击2021 年外贸业绩的完成。

新冠疫情以其小概率而影响大的特性，让许多本属顺理成章的事情，变得不确定起来。在它的肆虐下，社会生产与生活的正常秩序被打断，企业运转、交易销售与物流交通等环节无一幸免。

二、新冠疫情防控常态化下湖南中小企业国际化发展的困境

1.订单减少、库存积压严重，企业经营风险加大

受新冠疫情影响，国际贸易萎缩，国外需求减少，作为企业生命线的订单必然减少。湖南中小型外贸企业基本上是民营企业，出口商品很多是季节性产品，外贸订单流失的可能性比较大，订单的流失导致客户的流失。国外客户必然寻找新的进货渠道来替代我国产品供应的缺失。国外客户一旦转移渠道，外贸企业重新找回客户的难度就很大，这样可能导致产业转移。产业的转移带来外商投资的转移。现阶段，国外新冠疫情反复无常，国外客户有的无法复工复产，甚至有破产风险，订单可能会延期或可能被取消，国外客户的信用风险增加，外贸企业收汇的风险也随之增加。

受新冠疫情影响，企业库存积压也非常严重，除生活必需品外，食品、日用品、土特农产品等商品销量均大幅度下降或部分滞销，服装、鞋类等季节性商品积压严重，商业超市、副食店等食品经营者库存商品大量临期或过期，损耗较大，处理困难，有的企业由于疫情阻断了供应链，因停产时间长，导致订单转移，有的企业因欧美等国家疫情蔓延，订单暂缓，造成库存商品积压严重。

2.企业各项成本增加，企业生存危机加剧

目前湖南省各中小型外贸企业有序运营，但与企业相关联的上下游企业或停产或倒闭，加上物流不畅，导致原材料短缺，原材料涨价是必然趋势，产品生产加工成本增加；现在全球疫情还未得到有效控制，许多国家出现逆势增长态势，外贸企业在生产过程中需要做好生产防护和个人防护，必须备足防疫物资，企业的用工成本增加；同时产品需要各种监测与登记，企业管理成本增加；目前疫情还在扩散与蔓延，客运、货运、航班或取消或停运，各种运输价格上涨，企业的运输成本增加；疫情防控需要，进口国家从严加强对我国出口产品的检验检疫和监测，出口环节和中间环节增多，商检费用增加。各种费用的增加，无形中增加了企业的负担，加剧了企业的生存危机。

3.外贸企业转内销困难，难以开拓国内市场

因新冠疫情呈全球化态势，外贸企业开拓海外市场受阻，外贸企业尤其是中小型外贸企业现有产品销售不出，严重困扰着外贸企业的生存与发展。湖南很多中小型外贸企业为了维持企业正常运转，不得不调整经营方式，积极开拓国内市场。但是有些外贸企业产品长期销往国外市场，对国内市场没有作充分的调研，产品在国外可能受到消费者青睐，但可能不符合本国国民的审美与消费习惯。外贸企业产品在国内销售并不一定理想。同时一些民营外贸企业很难争取到国家政策性资金，转内销需要对产品的式样、成分、包装等方面进行改进，生产流程和方式要作大的改变，这样原有的生产设备和设施不符合新产品生产的要求，因此，生产流程要改变，生产设备要购置，无疑增大了外贸企业的资金压力。加上中国受新冠疫情影响也非常严重，内销渠道不畅，转内销举步维艰，国内市场难以打开。

4.商品流通受限，供应链和价值链遭到严重冲击

新冠疫情对交通、运输和物流等方面影响较大，这在一定程度上限制了商品的流通。再加上一些地方对新冠疫情防控政策执行不到位，更加重了商品流通困难。对于中小型外贸企业而言，国内主要货源地有的被迫停工，有的被迫转行，很多中小型外贸企业因备货不足将面临断货风险。新冠疫情对供应链和产业链都有不同程度的影响。

新冠疫情对供应链和产业链带来巨大挑战的同时，对价值链也造成较大的波动。此次新冠疫情对于湖南省中小型外贸企业的影响主要是食品、服装、玩具等劳动密集型和汽车配件、电子机械、医疗器械等技术密集型产业冲击较大，这种冲击必然会传导至该外贸行业对应的上下游企业和产业链上面。

5.出口退税政策不明确不公允

外贸企业办理出口退税审批流程涉及到多个部门，如海关、外汇、生产企业、综合服务企业等，税务机关需要审核出口前后多个环节，在拿到出口业务涉及的多种单证后，就每笔出口贸易订单的真实性进行审核和比对验证，然后才会给纳税人办理退税款手续。疫情期间，为了避免直接接触带来的风险，采用“非接触式”方式申请、审核、评估出口退税事宜。出口企业采用案头分析、电话约谈、函调、提供相关影像资料办理出口退税。税务机关对相关电子数据进行比对时，如发现任何可疑之处，必须采取实地调查、发函证、当面约谈等流程，只有当疑点完全排除后才予以退款。但现有的文件和规章制度对什么是疑点，排除疑点的标准是什么，并未作出明文规定。事实上，出口货物受到多方部门的监管，不在一个系统中，不在一套流程里，差异的存在就难免产生疑点。因此，在完成出口退税审批前的任何瑕疵，都有可能被税务机关归为疑点。而目前出口骗税智能化、数字化和隐秘化的特点，增加了税务机关判定出口贸易真实性的难度，导致矛盾集中爆发在退税审批阶段，出现大量暂缓退税的情况。如湖南省某市2020 年出口退税比2019 年下降12%。

目前，小规模纳税人出口货物实行只免不退政策。本来小规模纳税人相对于一般纳税人来说不具备规模优势，想要奋起追上一般纳税人很难。可现行的政策为小规模纳税人出口增加一定税收压力。一般纳税人出口的商品能以零税率的姿态出口，而小规模纳税人只免不退，需要自己承担出口前缴纳的增值税，并且根据规定小规模纳税人还不能享受综合服务企业提供的专业便捷的退税融资等服务。因小规模纳税人规模与底气不足，加上专业性不够和人手不足等原因，要全程参与报关报验等全过程，这就无形中削减身为小规模纳税人的生产企业参与到出口业务中的积极性，更加不利于小规模纳税人的发展壮大，严重影响小规模纳税人走出国门的积极性，既不利于外贸行业的发展，也不利于我国经济的良性循环。

三、新冠疫情防控常态化下湖南中小企业国际化发展的财税对策

1.健全中小企业国际化的法律法规和政策体系

新冠疫情防控常态化下我国各地中小企业国际化的成功，需要政府的支持和相关法律的保障。首先，政府相关职能部门充分发挥其在国际上的作用和影响力，充分利用其搜集世界市场信息和投资信息的巨大优势，为我国各地中小企业国际化提供最准确和最前沿的信息，从而使我国中小企业制定的策略符合国际化发展趋势。其次，政府应适当放宽审批政策，简化审批制度。放宽已失去合理性的对外经济贸易管制，放松国内经济的管制，依法推动我国中小企业国际化主体多元化，打破行业、地区和所有制限制。当然放宽管制并不等于放任自由，一些必要的审批程序要保留，这对于在新冠疫情危机全球化的当下尤为重要。最后，要健全中小企业国际化的法律法规和政策体系。健全的法律法规和政策体系，既包括国内促进企业国际化的法律法规体系，也包括与国际关系相关的法律和协议，如境外投资法、对外双边贸易协定、境外投资保护体系等。对外贸易法律法规的健全与政府政策透明度的提高，将极大地鼓励我国中小企业国际化发展。

2.实施积极的财政政策和稳健的货币政策

针对新冠疫情影响，要实施积极有为的财政政策。2021 年政府工作报告提出财政赤字率按3.6%以上安排，增加财政赤字规模1 万亿元，发行特别国债1 万亿元，安排地方政府专项债券3.75 万亿元，积极的财政政策超出了一般预期。2.8 万亿中央财政资金纳入直达机制，让基层人民政府和市场主体感到强有力的政策支持力度，让国家财政资金能更有效地惠企利民。根据国家财政政策，结合湖南外贸的实际，湖南中小型外贸企业要抓住机遇，积极立项，努力争取更多的财政支持，拉动外贸经济的快速增长。

为支持实体经济发展，促进综合融资成本稳中有降，2021年7 月15 日，中国人民银行决定下调金融机构存款准备金率0.5个百分点，释放长期资金1 万亿元。本次下调后，金融机构加权平均存款准备金率为8.9%。今年部分大宗商品价格持续上涨，一些中小型企业面临成本上升等经营困难，坚持货币政策的稳定性和有效性，不搞大水漫灌，而是精准发力，加大对中小型企业的支持力度。继续实施稳健的货币政策，坚持稳字当头，保持流动性合理充裕，使货币供应量和社会融资规模同经济发展水平相适应，搞好跨周期设计，支持中小企业发展、可持续发展和高科技创新，为推动高质量发展和供给侧结构性改革营造良好的货币金融环境。湖南中小企业要利用这一利好政策，从金融机构中获得低成本的信贷支持，或直接的资金扶持，为企业输血输氧、减压减负，帮助企业应对疫情，恢复元气，稳定生产经营，度过难关。

3.加快湖南对外贸易结构调整和增长方式的转变

目前，湖南进出口产品以机电产品为主，2020 年湖南省机电产品的出口比重为25.9%。出口以技术含量低、附加值少的产品为主，这些产品很难带来比较好的经济效益。因此，应加快优化进出口产品结构，提高新技术产品进出口，提升产品的附加值和技术含量，增强国际经济竞争力，积极抓住目前外贸发展机遇，努力拓展外贸发展空间，调节湖南外贸产品出口结构，对出口产品进行优化升级，支持产品技术革新，提高产品附加值，致力于出口优质产品，增强政府对外贸产品的支持力度，以促进湖南对外贸易。

加大高新技术产品的技术改造，努力提高生产技术和工艺水平，努力培育湖南自身高新技术产品，优化目前湖南低附加值商品出口现状，积极推进乡村发展战略，鼓励农民创新创业，政府各部门对农民创新创业给予积极支持，多给予经费的支助和技术的指导。发展壮大“三农”，为湖南出口贸易筑牢基础。

4.将短期险作为应对疫情影响稳外贸工作的有力抓手

受全球新冠疫情的影响，中小型外贸企业面临接单难、运输难、交付难和融资难等诸多难题。正常经营受到极大的挑战。通过调查显示，极大部分外贸企业存在无法按期出运和收汇问题。因此，各地商务部门和中信保各营业机构要进一步提高政治站位，充分认识当前稳外贸面临的复杂严峻形势，发挥短期险对稳预期和稳外贸和稳预期的积极作用，将短期险作为应对疫情影响稳外贸工作的有力抓手，帮助外贸企业稳定信心。各地商务部门要时刻关注企业的发展动态，引导企业用好和用足出口政策和各种信用保险工具，为中信保公司短期险业务创造良好的条件，中信保公司各营业机构要切实发挥好政策性金融机构的作用，进一步扩大短期险的覆盖范围，创新承包模式，提高承保效率，帮助企业加强出口风险的管理，减少企业经营损失。

中信保要为受新冠疫情影响企业提供有力的风险保障。并且予其他相关部门联合，与商务部、银行和各企业建立疫情防控联合机制，加强横向协作，纵向联动，积极发挥开发性金融保险作用，尽力支持受疫情影响的境外项目和境外企业。

5.落实落细减费降税政策

为减轻新冠疫情给各企业带来的压力，政府采取积极的财政政策，加大减费降税力度。2020 年相继出台28 项有针对性的减税降费措施。全年为企业减负超过2.5 万亿元。湖南2020年1 月到11 月为企业减费降税530 亿元，不但为企业纾困解忧，而且为新冠疫情防控工作提供了有力的支持。2021 年，强化了制度性减税，并加大了优惠力度，继续实施2020 年税收优惠的基础上，实施以下税收优惠政策：一是将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10 万元提高到15 万元，大幅度扩大减税政策的覆盖范围。二是对小微企业和个体工商户给予大幅度所得税的优惠，对年应纳税所得额不够100 万元的，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税，实际上该部分所得的税负仅为2.5%。三是将制造业企业加计扣除比例提高到100%。与“坚持把发展经济着力点放在实体经济上，推进产业基础高级化、产业链现代化”的目标高度契合。

各级政府应加大力度落实落细减费降税政策，确保企业有实实在在的获得感。推进减费降税政策的落实，应加强部门联动配合，建立部门联合工作机制，进行减费降税信息共享，密切关注各外贸企业的税负变化，跟踪做好效果监测和分析研判，及时研究解决企业反映的突出问题。加大宣传和政策解读力度，提高外贸企业对国家政策的知晓度，帮助企业用足用好政策。政府要给外贸企业更多的减费降税空间，适当提高财政赤字率，对于中小企业要给与更多的优惠与扶持。同时要保持政策连续性和稳定性，推进增值税和企业所得税等税种的改革。执行中小企业普惠性税收减免政策。保持对经济恢复的必要支持力度，促进经济平稳运行。启动地方政府的弹性管理机制，如果达到新冠疫情减免条件的，地方政府有权作出决策。地方政府严格按法律和法规规定程序征收税费，各类违规涉企收费要严加整治，严肃查处政策不落实和损害企业利益的问题，确保各项政策落实到位，防止弱化企业所得减税降费政策的红利。

6.支持外贸新业态发展，完善出口退税政策

现阶段，全球经济受新冠疫情影响，出口贸易萎缩，各国生产力下降，消费者购买力下降，世界经济面临危机。国家在拉动内需的同时，也要保证出口创汇，这就需要合理高效的出口退税政策，推动出口贸易正常运行。因此，政府应该采取积极的出口退税政策，提高出口退税率，发挥政策的正向刺激作用，有效缓解出口贸易的下滑。新冠疫情期间，政府出台了许多特别出口退税政策。如：财政部、国家税务总局发布的《关于提高部分产品出口退税率的公告》，按商品目录提高消毒剂等1084 项产品出口退税率至13%，提高植物生长调节剂等380 项产品出口退税率至9%，国家政策更接地气、更具操作性。针对受到新冠疫情冲击严重的企业或行业，实施特别的政策保护，使其平稳度过疫情的艰难时期。政府在完善出口退税政策的同时，还要支持外贸综合服务新业态发展，给外贸综合服务企业以政策的扶持和税收的减免，使其更好地为外贸企业提供更优质的服务。解除外贸企业的后顾之忧，稳住社会经济发展基本盘。

因新冠疫情防控需要，税务机关采用“非接触式”方式办理出口退税时，如果发现有任何可疑之处，税务机关会暂缓退税。税务机关要对疑点的类型和排除疑点的标准作出明文规定。让对外贸易企业和外贸综合服务企业引起重视，避开退税时产生的误解，加快出口退税进度。

同时，税务部门还应加快完善小规模纳税人出口退税的规定，只有为小规模纳税人落实出口退税政策，小规模纳税人才有底气找外贸综合服务企业代办退税事宜。为推动中小企业国际化水平的提高，不仅允许一般纳税人成为外贸综合服务新业态的参与者，还应该让小规模纳税人进入该流程；不仅生产企业可以找外贸综合服务企业代办退税，流通企业和服务企业也可以。找外贸综合服务企业代办进出口业务的门槛适当降低，让国家政策具有普遍适应性。

7.实施“三高四新”战略，推动更高水平对外开放

2020 年9 月21 日，国务院新闻办公室发布新设北京、湖南、安徽三个自贸区。这是国家推动高水平对外开放的重要举措。湖南省要充分利用国际和国内两个市场、两种资源，对标高标准国际贸易规则，积极推进创新，以更大力度谋划和推进自由贸易试验区高质量发展。加快构建以国内大循环为主体，国内国际双循环相互促进的新发展格局。打造改革开放新高地，实施“三高四新”战略，力争取得更多可复制、可推广的新制度和新举措，为湖南对外开放赢得更多的机遇和更广的空间，推动湖南外贸高质量发展。

紧扣湖南省工程机械、轨道交通、航空航天等先进制造业发展，加强税收政策的调研，及时向国家部委报送税收政策调整建议，支持关键技术、设备及零部件扩大出口，提升企业自主创新能力和产品的国际竞争力。支持在湖南自贸试验区或综合保税区开展检测维修、保税研发、融资租赁、再制造等新兴业务。支持湖南省行业龙头企业主导或参与国际标准制定修订，增强国际标准化组织话语权。指导企业有效应对境外技术性贸易壁垒。支持湖南省在自贸试验区框架下积极探索开展对非贸易新模式，促进湖南省先进制造装备出口。

支持研发创新机构入驻湖南自贸试验区或综合保税区，充分享受政策功能优势。引导用好出口税收优惠政策，支持湖南省企业、高等院校、科研机构等申请设立重点实验室，支持免税科研设备合理利用。强化知识产权海外保护，培养本土出口知识产权优势企业，保护科研创新成果。同时，积极为企业海外维权提供指导帮助，提升企业创新及维权能力。

全力推进湖南自贸试验区建设，推动签署合作备忘录，确保创新举措尽早落地见效。支持建设中非经贸深度合作先行区，扩大对非经贸合作。进一步扩大口岸开放，畅通国际物流通道，为湖南中小企业出口提供高效便捷的通关服务。