初创企业内部控制体系构建及规范措施

池荣科

（深圳市前海大米成长资产管理有限公司，广东 深圳 518000）

在企业初创发展初期阶段，构建出一套契合企业时下综合情况的内部控制体系，能够突出企业管理工作的规范性、资源配置的合理性，确保持有充足的资产资金及人力资源辅助支撑初创企业稳定运行，驱动企业主体健康、持续发展。然而，纵观我国各地初创企业发展现况，不难发现一些企业未能深刻认知到内部控制的重要性，将内控任务单一停留在相关制度制定中，直接制约了初创企业长足进步步伐。对此，初创企业应依照内部控制现况，对应规划出科学性内部控制体系，长期维持企业良性运转秩序。

一、初创企业的定义

初创企业简单来讲就是创立时间有限，正值发展起步的企业主体，相较于较成熟的企业来说，初创企业表现出的特征主要是业务体系不完善、组织架构不健全、成立时间短、流程需进一步梳理。在我国市场经济体制创新转型升级背景下，各领域市场竞争日趋激烈[1]，比较国有企业、大型企业而言，初创企业在运行中难免暴露出资金资源短缺、拓展业务困难、人才资源紧缺、抵抗财务风险能力差等问题，亟须处理。任何企业都会经历初创期、成长期、成熟期、衰退期四个阶段，所以企业在初创阶段一定要结合自身的实际情况，以及外部市场环境的影响因素，制定符合经营管理发展的战略目标，实现自身业务发展的壮大。

二、初创企业内部控制存在的问题

对于初创企业来说，因成立时间短，内部控制还处于不断优化和调整的阶段，尚未建立一套完整、科学的内控流程体系，需要根据外部环境的变化及企业自身内部经营战略的调整作出改变。因此，初创企业的内部控制存在一些比较凸显的问题，对整个企业的发展和经营战略目标的实现都起到了制约作用：一是内控环境尚未形成。初创企业在发展初期，工作重点都聚焦在如何打开市场、快速拓展业务，在内控方面意识不足，没有形成专业的内控小组来开展内控管理，在企业内部也未形成良好的内控运行环境，只是简单的开展部分内控工作，内控管理不连续性。二是初创企业的内控风险管理水平不足，因自身在发展关键期，对未来市场行情捕捉不到位，以及企业未来存在那些风险、风险对企业的危害等方面都没有作出规划。在开展相应的业务活动时，没有对业务互动开展分析评估，或风险评估只是表面上的开展，并未深入讨论潜在的风险。再有，初创企业也未建立完善的风险预警机制，对风险的敏锐度不强，难以准确对风险作出评判，采取正确的措施防范风险。三是内部控制缺乏有效的监督和评价机制。初创企业本身组织架构还处于不断完善优化的过程中，并未在企业内部设立独立的内控监督管理部门，发挥内部监督的作用，督促业务活动的开展。四是初创企业的信息沟通交流机制不畅通。在整个内控机制流程未理顺的前提下，所有业务活动信息难以在企业内部快速高效的流转，反馈到责任部门，导致管理成本增高，重复劳动增大，影响了整个企业的发展。

三、初创企业内部控制的内容

初创企业的内控管理体系内容有着其发展阶段的特殊性，如何在内部控制的理论框架下，结合企业实际情况，制定初创阶段的内部控制目标，遵循哪些内部控制原则，是初创企业需面对的问题。

1.内部控制目标

为高效达成初创企业预先设定的发展任务、战略目标，创设出良好的企业内部运营环境。企业则需推出系列科学的内部控制工作，降低、消除企业经营、发展中的盲目性。对此，企业应强调以下内部控制目标的实现：一是创建完善性财务风险控制机制，规范企业财务行为，保证企业财务信息数据的真实性、精准性，增强财务活动落实效率；二是构建健全性企业内部控制体系，预防控制管理工作滋生出责任推诿等现象，强调内部控制作业落实的实效性；三是确定适合初创企业发展目标，以发展目标来细化分解到相应内部控制活动，确定完善的内部控制目标。

2.内部控制原则

初创企业在设计内部控制工作基础框架时，首要任务应为确定需严格遵循的控制原则，为内部控制作业的有序推进指明方向：一是突出企业岗位职责的清晰性，秉持职位间互相制衡的根本原则。确保企业内部各部门、各岗位、各人员管理责权范围的明确制定，侧重分工合理、各司其职。二是强调企业财务交易的合法性原则。企业应围绕国家对企业财务管理制定的有关规程展开系列交易活动，避免触碰法律红线，影响企业在市场中的声誉。三是遵照效益大于运营成本的原则。企业在设计各个控制节点时，除了需全面考量基础合规性外，还应优先考虑效益收益能够超出控制成本。若基于无法计算出控制收益的情况，企业则需将控制成本压缩在最低标准内。

3.内部控制内容

内部控制工作作为初创企业稳定经营的核心支撑，可与企业主导的经营活动构建出互为联动的动态关系，具体控制内容应有：一是加强企业财务货币资金的控制。由于企业能够将现有货币资金实时转化为资产，因此在企业经营管理工作中，部分企业易出现贪污、挪用公款等违法问题。而因货币资金持有的流动性可成为维护企业稳定运行的基础保障，所以需得到企业的重点聚焦、严格管理。二是注重人才资源的控制。站在战略发展的角度，人才资源的储备量可成为决定初创企业发展上限的关键所在，且人才资源也是支持、推进企业各项经营活动的重要载体。对此，企业在内部控制作业中，应以人才资源的吸引、管理为侧重点，保障企业正常经营发展。三是企业固定资产的控制。固定资产也是企业资本资源的核心构成部分。对于初创企业来讲，其产品生产所需的机械设备、工厂场地等基础建设难以快速变现，且缺乏一定规模的固定资产的初创企业在发展中将演变为“空壳”[2]。因此，企业也应将固定资产的谨慎管理引申为内部控制工作的落脚点。

四、初创企业内部控制体系的构建

健全完善的内控体系对整个初创企业的经营管理发展作用不言而喻，所以初创企业需从内控五要素出发，在内控环境、控制活动、信息沟通等方面着力，建立健全完善的内控管理体系。具体来说，可以从以下几个方面入手。

1.优化企业内部控制环境

（1）设置健全的组织机构

初创企业经营之初的发展目标通常为利润收益的最大化追求。然而，站在前瞻视角深度思量，片面执着于运营利润的获取，并将其设定为企业经营的终极目标，将不利于企业日后的长久发展。初创企业因经营规模有限，且盲目追求运营效益。所在在内部岗位、职能设计时，易衍生出“一人多职”等问题。此外，企业因未紧跟企业发展步伐更新内部控制制度，同样可导致管理混乱、无序等现象发生。以财务部门为例，为缩减人力成本的投入使用量，部分初创企业在策划财务部门岗位分配时，仅设置了一名会计搭配一名出纳，而这两名工作人员的日常工作内容则为采集、集成、分析企业经营活动的信息数据以及规划企业运行成本预算、成本核算、企业职工薪酬分配、企业绩效管理、税务筹划、报税缴税等，较为琐碎、冗杂、繁重。这将逐步加大初创企业财务部门作业压力，致使财务人员工作负荷量只高不下，财务管理任务落实效率提升缓慢，且难以突出企业财务管理应持有的独立性。同时，当初创企业发展已扩大至一定规模后，若企业仍沿用以往财务内控制度推进财务综合管理工作，如发票报销流程未及时优化、薪酬配置规格未提高等，均可制约企业财务活动开展效率，造成企业前进发展受限。

为保证初创企业内部控制工作的顺利进行，企业还应以健全构建组织机构为重点，强化内控任务落实成效。具体策略有：首先，企业应夯实管理层内部控制思想意识。定期组织内控管理人员进行专业化、系统化的专项教育培训，极力邀请企业内部控制领域权威学者担任培训活动主讲人一职，就内部控制工作的基础准则、核心目标、有效手段等内容展开深度解读，向管理层渗透企业内部控制的重要性，拓展其对控制作业的认知全面性，不断加强其控制管理综合性职业素养能力。其次，管理层应带头指导、推进企业内部各项控制工作，激发企业全体职工参与内控工作的主观积极性，确保内部控制任务能够收获到契合预期设想的优质效果[3]。最后，应改进初创企业内部控制作业的整体环境，以完善企业内控管理机制条例为支撑点，创新增设内控监管部门，以月度、季度、年度为单位对企业执行的内部控制工作加以盘点、审核。

（2）营造良好的内控氛围

初创企业初步发展直面的棘手问题就是职工专业素质不高，这将对内部控制体系的规划及实行造成负面影响。在企业初创阶段中，为缩短运营成本，一些企业所设定的部门、岗位较为单一，内部控制人员所负责的工作项目或有限、或繁重。而在企业发展规模增大后，其经营的各类产品将逐渐完善成熟，在市场中的占比将同样随之扩大。这时企业内部控制工作的重、难点也需革新升级，以往内部部门将难以应对逐渐复杂、增多的内控工作。对此，企业应加强内部控制部门建设。可行策略有：一是综合分析企业内部控制人员的性格特点、职业发展愿景、行为习惯等，掌握其控制管理多样能力素养。并通过安排控制人员管理新任务、难任务，深挖其潜在天赋，予以专项培养，确保其可高效落实企业内控工作。二是提升企业内部控制队伍准入门槛，建设“精英化”的企业管理队伍。企业可适当提高内部控制岗位招聘的文凭学历、工作经验、资历背景等，并以优越的薪酬补贴、奖金配置，吸引、留住人才资源。保证这些人才能够带领控制队伍顺利推进各项企业内部控制作业，增强企业内部控制工作完成质量。三是制定合理性绩效考核机制及人性化奖惩措施，并将控制工作的开展效果归纳于季度，或是年底考核中，实现奖惩行为与控制成果的互相挂钩。激发控制人员参与企业综合管理工作的主观能动性，为优质的初创企业控制效果的获取创建良好铺垫。

2.规范企业内部控制活动

（1）明确职工责权范围

初创企业应根据自身运营特征，立足实际，明确内部控制部门各岗位的责权界限。一方面，企业内部控制部门应严格落实主体责任制，逐层传递管理责任，构建出各岗位互相制衡、互相监督的优质新格局，保证控制工作能够从上至下的有序完成，控制人员皆可依照规章制度自觉约束自身管理行为；另一方面，应清晰划定部门、岗位、人员的控制管理范围，确保企业各项内部控制工作均有专人负责落实，避免“重复管理”、“管理漏洞”等问题发生，充分保障企业内部控制任务可稳步推进。此外，企业需要根据内部控制活动目标对各职能部门的职责权限进行细化，量化成可考核的指标体系，并定期结合业务开展情况对指标情况进行分析，更加凸显员工的职能边界。

（2）强调业务流程合规

为突出初创企业内部控制作业实效，可以设置标准化业务流程为切入点，强化控制工作的规范性。例如在初创企业财务管理作业中，财务部门应设立会计作业手册、离职交接清单、财务信息共享等方面的统一要求，保证细化性财务信息数据资源能够在企业运营中长期维持完整性、真实性。并搭配推出合理性、程序化的财务控制流程，即原始记录—票据传递—财务核算—记录审核，确保企业财务业务可在有效性控制体系下有序推进；业务部门需要对采购内控管理进行完善，包括对采购过程中的供应商选择、信用评价、赊销条款等逐一沟通，以最低的资金成本获取到高质量的采购，同时需要对销售回款加大催收，保障企业的资金流转，避免坏账损失。

3.注重企业风险防范管理

（1）成立风险评估小组

对于初创企业主导的各项经营活动来讲，各类风险常蕴含其中。对此，为驱动企业主体的长期健康发展，还应成立专项性风险评估小组。而评估小组的组建应具备内控人员、审计人员等关键职务，要求其依照发现风险—风险识别—明确风险—风险评—处理风险—跟踪评价的整体性思路，完成企业运营风险的精准捕捉、客观评价、高效处理、追踪监督，优化初创企业内部风险控制工作效果[4]。确保评估小组能够准确提取出企业运营过程中的潜在性风险隐患，并出示专业性风险评估报表，交由企业决策层裁决处理。

（2）规划风险预警机制

风险预警机制的超前设计，可保证初创企业在直面经营风险、精准识别风险类别后，及时作出科学、合规的应对行为。依照初创企业内部控制现况，搭建出现实可行的风险预控、风险管理结构。在清晰认知到企业需克服的具体风险后，实时组织评估小组对市场信息、行业环境等内容施以客观评估，在编制出风险评估报告文件后及时发布风险预警。并整合初创企业各部门力量，如财务部门、人力资源管理部门、内部控制部门等，对现下企业运营风险进行全面分析，协同规划出风险应对措施，预防企业陷入风险危机，造成企业运营收益的大量损失。

五、结语

综上所述，初创企业，特别是投身于科技领域的初创企业，往往持有创新能力高、发展效率快，但抗风险水平不足等突出性特点，且普遍存在资产资金规模小、流动资产起伏大、运营资金链交易断裂、财务管理风险较多以及人才资源易流失、岗位职能划分不明等不良问题，而这些问题均可禁锢初创企业的蓬勃发展步伐，催化其陷入濒临破产、倒闭等消极境地。总结这一情况发生的核心归因，就是企业内部控制工作未能高质、有效的落实。鉴于此，初创企业应顺应现代化企业发展主流浪潮，强调内部控制工作的重要性，创新构建出一套综合性、全面性的内部控制体系，并严格实施。从而以内部控制管理有力为驱动，促进初创企业早日收获发展新成就。