预算管理在企业中的应用研究

景湘茹

（七弦宥康专业设计服务（海南）有限公司，海南 海口 570206）

一、引言

当前，我国企业发展受市场客观规律的影响较为严重，这就要求企业必须做好预算管理工作，以结合自身发展需求，实现对各部门资金使用情况的掌握。预算管理作为风险控制的一个重要手段，其高效运用能体现以下几方面的价值：一是通过预算突出规划、控制及引领作用，对企业经济活动进行高质、高效的管理，避免造成人力、物力、财力及技术资源的浪费。依托合理科学的预算管理方法，保证各项经济活动的有序运行，促进企业实现预期经营目标。二是有助于推动内部机制改革，加强各部门之间的协同，实现资源配置优化和提高资源利用率。随着市场环境的持续变化，竞争压力的不断增大，企业需要加强内部管理，对现有资源进行合理运用，以充分发挥自身优势。特别是消除各部门之间的交流壁垒，增加合作协同能力，使之产生合力效应，促进企业在生产和经营中获取更多效益。三是预算作为企业业绩考核的重要依据，能够推动各部门的发展，促进人员业务素质和能力构建。通过预算与实际对比，从多角度、多层面、多方位上掌握企业运行情况，然后依据明确的标准考核部门和人员的业绩，从而满足企业自我改进与升级的需求，帮助企业规避风险，实现健康可持续发展。

二、预算管理在企业应用中存在的问题

1.对预算管理的认识不够深刻

预算管理的完善与实施是一个长期的系统化建设工程，其作用的高效发挥可能在未来几年内有所展现，使得很多企业对预算管理失去信心和耐心，甚至不愿意投入更多的资源加强预算管理部门建设，致使预算管理工作开展陷入困境。特别是中小企业作为市场竞争中的弱势群体，始终处于被动和劣势地位，致使其存在明显的只顾追求眼前利益，缺乏做大做强和长远发展的意识，这也是中小企业预算管理建设不全面、不深入的一个重要原因。就现实来说，很多企业领导对预算管理的认识不够深刻，他们普遍认为，企业实现社会效益和经济价值的核心在于推动市场全面化拓展，所以其在指导工作时，更加倾向于业务部门的发展，忽视内部控制体系的建设。特别是在预算管理工作中，这些领导基本不会考虑预算情况。只要满足企业发展需求，有利于企业抢占市场份额，能在眼前为企业创造价值和效益的事项，都会在最大限度上给予支持。此外，企业人员不愿意配合预算管理工作，更加不会支持预算管理的强化，这是因为强化预算管理会导致各项工作过于紧张，不仅加大工作量，还提高了工作难度。在领导的不重视和这种思想的作用下，企业预算管理成了“走过场”，存在明显的表面化、形式化特征，不仅让预算管理失去原本作用，还徒增了不必要的人力、物力、财力资源浪费。可见，企业必须加强对预算管理的认识，提高预算管理在企业管理中的地位。无论是管理者，还是基层员工，都应充分结合市场变化环境和企业发展形势，加强预算管理相关知识的学习，为强化预算管理工作奠定坚实的基础。

2.预算责任主体不明，控制能力薄弱

市场秩序的不断完善，促进企业管理规范化，推动了预算管理在企业中的应用。但就现实来说，我国很多企业对预算管理的研究并不深入，缺乏理论指导和实践经验，使得预算管理在企业中仍不能得到行之有效的应用。特别是预算责任主体不明，预算方法单一、手段滞后，导致预算管理控制能力薄弱，不能为企业发展提供良好支持。首先，责任主体不明，使预算管理工作存在权责失衡情况。比如在开展预算管理工作时，由于目标和责任不配位，存在明显差异，致使任务分配不合理，可能会出现一些不相关或是能力薄弱的部门承担超出自身负荷的工作责任和义务，加剧了权责距离，进而不能保质、保量、保时地完成相应的预算管理工作。其次，工作责任不明确，预算责任难厘定，不利于预算管理实施。比如很多部门和个人都有自己的工作目标，无论采用什么样的工作方法，只要在规定的时间内完成工作目标即是合格地完成工作任务。特别是各部门及人员可以按照自己的意愿做事，这无疑增加了预算目标的实现难度。这不仅给业绩考核带来了麻烦，也不利于调动员工的工作积极性。特别是预算目标不能实现时，由于存在无人负责，企业也找不到负责人的情况，使得提高预算管理质量和效率变得难上加难。最后，预算方法单一、管理手段滞后，不能充分体现企业发展的战略需求，不利于企业加强内部控制。通常情况下，为了减少预算工作量和难度，企业会选择比较固定的预算方法。相比于其他预算方法，这种预算方法虽然简单、易实现，但由于缺乏弹性，难以适应市场变动，与实际情况相去甚远，会对企业进行内部控制造成一定影响，难以为企业发展提供支持。加之预算管理制度不完善，管理过程过于松散，人员对预算内容掌握不及时、不全面、不深刻，以及预算结果缺乏准确性，将进一步弱化预算管理的功能和效用。

3.预算考核、奖惩及激励机制待完善

预算管理作为企业管理中的重要组成部门，其在企业发展中所发挥的规划、控制及引领作用，能够促进企业规避发展风险，降低生产与经营成本，所以其建设与发展应得到企业高度重视。虽然越来越多的企业认识到加强预算管理的重要性和必要性，但由于未能充分结合市场环境变化和企业发展形势，精准地定位预算管理目标，导致预算管理存在偏松或偏紧的情况。同时，很多企业对如何借助制度发挥预算管理的价值作用缺乏认识，使得相应的考核、评价、奖惩及激励制度建设不够合理，给强化预算管理效果和推动各部门开展预算工作带来诸多障碍。特别是考核和奖惩制度缺失规范和存在漏洞，不仅易使预算人员产生工作失标、道德失准、行为失范的情况，还在很大程度上限制了预算人员业务素质和能力的发展，更易助长歪风邪气，破坏和谐的工作环境。比如考核内容不明确、不清晰，考核制度缺乏柔性。特别是惩罚过于苛刻严厉，使得人心惶惶，不利于构建轻松、和谐、舒展的工作环境，易使员工处于焦躁不安的工作状态。同时惩罚过度会加剧员工不满情绪，使之产生辞职的想法，易造成人才和技术的流失。再如考核人员配置不合理、不科学，考核人员的权利过大，易加剧考核人员与被考核人员之间的矛盾。特别是在当前企业的预算管理考核工作中，考核人员要么是领导，要么是财务人员。领导更加注重员工的业务能力和工作成绩，易忽视对员工思想素养和职业素质的考核。而财务人员本身也应当在考核范围之内，一旦他们有了考核权利，很可能出现暗箱操作、收受贿赂、公报私仇等情况，不利于构建公平、公正的考核环境。

4.工作人员业务素质能力待提升

上文提到很多企业对预算管理缺乏深刻认识，不重视提高预算管理水平，使得预算管理工作的实施受到诸多限制。特别是“预算工作是财务部门的职责”这一观念根深蒂固，使得财务部门的工作量和工作难度不断提高。预算管理属于财务部门的工作，其管理属于企业全体的工作内容，片面地将其归属于财务部门，显然超过了财务部门的工作范畴，对财务人员的工作提出更高、更难的要求，给财务人员业务素质发展和能力构建造成极大影响。此外，预算管理作为企业减少发展风险和降低经营成本的重要把手，对预算人员的素质和能力要求较高，要求预算人员必须具备扎实的知识储备、高超的预算技能，以及丰富的工作经验，同时也要有过硬的职业素养品质，能够远离社会不良风气，自觉抵制金钱和权利的诱惑。但就现实而言，预算管理地位不高，领导层对预算工作要求较低，没有营造公正、公平、和谐的工作环境，使得很多预算人员养成了“不作为”“慢作为”“乱作为”的工作习惯，滋生出许多腐败行为。同时在缺失严明的管理制度下，预算管理人员权力过大，激化了员工与管理者的矛盾，使得部分工作人员开始消极工作，甚至产生了辞职的想法，进一步威胁企业发展。此外，企业不重视预算管理工作，没有围绕自身发展需求，加强预算思想、知识及技能的培训，导致预算人员能力发展不前。由此可见，企业必须要重视预算管理工作，本着以人为本的原则，加强职业素养教育，加强预算知识与技能培训，快速构建一支素质高、能力强、品格好的预算管理队伍，才能更好地服务于企业发展。

三、企业加强预算管理的对策

1.加强预算管理认知，强化预算管理地位

市场环境变化和国家政策变动，既给企业带来了前所未有的发展机遇，又使企业面临诸多挑战。在这样的背景下，企业需要强化预算管理地位，加强预算管理认知。通过完善预算管理体系，充分发挥预算的功能和效用，为企业经济的健康可持续发展保驾护航。

首先，企业要将预算管理放在重要的工作位置上，深入思考当前预算管理工作实施不利的原因，积极找寻解决问题的办法。同时投入人力、物力、财力及技术资源，加强预算管理研究，以完善理论指导和积累实践经验。在此过程中，认识到改变预算管理方式和方法是远远不够的，还需要从思想上入手，推动全员提高预算认识，才能为预算管理工作的实施奠定基础和提供支持。

其次，企业领导作为决策者、管理者及引导者，决不能局限于眼前利益，而是要有长远发展目光，能认真思考如何推进和落实预算管理工作。在推动预算管理体系建设时，企业领导要在关注预算管理部门建设的基础上，给予预算管理工作更多的支持。决不能在建设预算管理体系的过程中，因拓展业务等原因擅自中断建设项目，避免使之前付出的努力化为泡影，造成极大的人力、物力及财力资源的浪费。一旦规划好方案和制定好措施后，就必须严格按照要求开展预算工作，绝不容许任何部门及工作人员以各种理由阻碍预算工作的实施，从而为预算管理价值作用的发挥创造良好条件。

再次，预算管理人员作为统筹、规划、引领预算工作的主体，需要有高度的责任心和使命感，能够本着对企业发展负责的态度，认真部署和落实各项预算工作。通过合理科学地利用手中的权力和现有的资源，保证预算管理工作的顺利实施。特别是要及时向领导层反映工作情况，进一步指出加强预算管理工作的重要性及紧迫性。充分结合市场环境变化和企业发展形势，针对企业发展提出优质的预算管理计划，深入剖析预算项目的实施方法，以获得领导层的高度重视，促进预算管理工作的落实。同时预算管理人员也要做好预算管理宣传工作，积极打通渠道和消除壁垒，加强上下级、平行部门之间的沟通交流，大力推进全员学习预算管理知识，以营造良好的预算管理工作环境，促进预算管理的顺利实施。

最后，基层员工作为企业建设与发展的一分子，同样要支持企业强化预算管理工作，为企业发展做出自身应有贡献。一方面，在不断的学习中深刻认识企业加强预算管理的重要性和必要性，依托高度的思想政治觉悟，积极配合领导和管理者提出的各项工作。另一方面，严格遵守企业的各项规章制度，认真完成工作目标和任务，为企业强化预算管理效果提供支持。

2.明确主体和选用科学方法，提高预算控制水平

经济发展和科技进步，推动了企业管理改革。在这样的时代背景下，传统的内部控制思想已不能满足当前企业的经济发展需求，需要立足于企业全面发展，引入全新的管理观念，强化预算管理效果，以保证预算服务于企业的全局性、战略性的发展需求。特别是在激烈的市场竞争环境下，预算管理的价值意义日渐凸显，其管理水平已成为企业实现健康可持续发展不可或缺的一个重要因素。只有坚持以企业发展为目标，并在此基础上健全预算责任和合理调整预算方法，才能提高预算管理的弹性、灵活性及执行力，促进企业在新的市场变化和发展形势下做出正确判断，制定出更加合理的经济发展策略。

首先，企业要顺应时代发展趋势，及时转变工作思维，加强风险防范和控制，将注意力从行业扩张转移至内部管理上。充分结合市场变化、行业发展、企业实力、技术水平等因素，制定更加科学、系统的预算管理方法，以确保预算管理的顺利实施。为了有效规避风险，提高风险应对能力，企业要有意识完善责任制度。通过遵循一定的规则，拉近权力和责任的距离，让各个部门在使用权力的过程中承担相对应的责任。而要达到这一目标，企业需要明确自身组织结构，分析各部门的权利、义务及价值，严格划分责任中心，并以此为跳板推动预算管理工作。

其次，加强预算管理不是“喊口号”，而是要落实在具体的行动中。特别是一些预算管理能力薄弱的企业，应当加强与知名优秀企业的合作交流，从多角度、多层面、多方位学习其先进的预算管理策略，汲取其预算管理制度应用经验，以实现自身预算权责精细化，预算目标分解合理化，从而让每一项预算工作都有明确的权力、义务及责任依据，使预算管理工作更加高效、可控，避免出现逃避责任和相互推诿的情况。需要注意的是，在精细化权责的过程中，可以在大部门之下划分小部门，将权力和责任逐层分拨下去，将预算“大目标”细化成各个“小目标”，以此实现权责平衡，提高预算管理的灵活性和执行力，让预算管理工作落地生根。

最后，企业要关注市场动态，结合行业发展形势，合理科学的选择预算方法。一味地依靠固定的预算方法，会导致预算脱离实际，预算结果失去效用。因此，企业可以在应用固定预算的同时，配合使用弹性预算及滚动预算。在应用弹性预算时，企业应严格依据作业量情况，编制与之相适应的费用项目、成本及收入等，结合生产实际找寻与之相匹配的预算值。这样一来，不仅有助于实现差异分析，也能加强预算控制。在应用滚动预算时，企业应将预算进行分解，使年度变为月度。在一个月结束之前，进行预算的编制，以此调整前十一个月的预算。这样一来，不仅能够找出预算中存在的差异，还能使预算结果更加精确。

3.结合发展需要，健全预算考核、奖惩及激励机制

企业要实现健康可持续的发展，需要在扩张外部资源的同时加强内部管理。特别是要掌握自身的生产与经营能力，有的放矢地开展预算管理工作，以掌握各部门的工作状况，了解当前企业的发展水平。在此过程中，预算考核、奖惩及激励机制的构建，将会起到激发各部门工作积极性，促进各部门配合预算工作的作用。

首先，考核作为评定员工业务素质和能力的重要抓手，企业必须给予高度重视。要本着公平、公正、公开的态度，完善考核内容、方式及方法。立足于企业发展需求，建立合理的预算考核机制。通过建立预算编制与考核的内在联系，强化各部门在预算执行中的责任意识和工作水平。依托明确的考核指标，对各部门的预算工作提出明确要求，让各部门产生责任意识，主动对各项预算工作负责，以此为后续工作创造条件和提供支持。需要注意的是，对于不同责任中心，应当依据不同的侧重点指标进行考核；对于利润中心，应当注重执行利润预算，并对执行情况进行考核；对于成本中心，应当重视成本控制能力，考核成本预算执行情况。为了实现高水平的预算管理，更加合理科学地分析预算情况，企业可以结合实际需求，制定月度考核制度，对所有部门及员工进行月度预算考核。这样一来，既能强化预算考核的地位，又有利于员工提高业务素质和能力。

其次，企业在改进预算执行方案的过程中，需要让考核体现在执行预算的整体方略中，让考核结果与考核制度相挂钩，从而既能体现企业发展的需求所在，又能保证员工的基本利益。在完善考核制度的基础上采取公平、公正的奖惩措施。坚持“有过者罚，有功者赏”的原则，秉承“一碗水端平”的态度，严格依据考核结果实施奖惩。对于没有按照要求完成预算工作的部门，要先追究管理者的责任，再对部门全员进行通报批评。对于按照要求高质量完成预算任务的部门，应当及时奖励部门所有人员。这样一来，既能促进员工树立集体责任意识，又能营造公平、和谐的工作环境。此外，激励作为激发员工的工作积极性和促进员工成长的重要手段，也需要体现在预算考核的结果之中。通过构建预算考核激励体系，精确衡量员工对企业的实际贡献程度，使之成为提高预算管理水平的最后一道保险。

4.做好引才和育才工作，构建预算管理人才队伍

预算管理具有引领、指导及管控的作用，是一项以财务计算为核心的管理工作，需要企业加大人力、物力、财力及技术资源加强建设，才能使其在企业发展中创造价值效益。而摆在面前的难题是，如何快速构建一支预算管理人才队伍，如何提高预算人员的业务素质和能力。只有解决这一问题，才能为提高企业预算管理水平提供动力支持和奠定坚实的基础。

首先，企业应当转变传统的选人和用人观念，积极开展人才招聘工作。依托考核的方式，选出能力出色的人才进行聘用，以此满足企业发展需求。而为了构建竞争上岗局面，企业需要拓宽引才渠道，如开放网络平台，发布用人广告，以引起待业人才的关注。通过提高岗位薪资待遇，提供职位晋升空间，使更多的人才来企业面试。而随着面试者的增多，企业将会有更多的选择权利，可以从面试人群中选出专业知识过硬、工作经验丰富、职业素质高尚的人才进行聘用。当然，企业也可以结合实际情况，对一些有潜力的应聘人员进行培训，使其快速掌握预算知识和技能，顺利走上工作岗位。

其次，企业应依据自身发展需求加强育才工作。坚持“以人为本”的原则，本着全心全意的服务态度，为预算人员提供更多学习与深造的机会。同时营造良好的学习氛围，使预算人员深刻认识自身的不足，主动学习新思想、新知识及新技术。在条件允许的情况下，企业可以邀请知名大学教授，或是其他行业的预算管理精英，讲授最前沿的预算管理理论，使预算人员汲取新知识与技能，在岗位上创造更多价值。同时预算管理作为风险控制的重要项目之一，对工作人员的职业素养要求较高，所以企业不仅要重视培养预算人员的业务技能，还要重视培养预算人员的思想道德和职业精神。特别是要加强思想政治教育，让每一名预算人员树立健康的人生价值观念，提高思想政治觉悟，从而远离社会不良风气，始终利用思想和法律武器规范自己，从根源上杜绝贪污腐败等不良现象。

最后，为了强化全员对学习业务技能的重视度，提高全员的综合素质，企业可以将培训学习作为新的用人战略。通过将培训学习成果与岗位晋升制度相挂钩，以激发全员努力工作和晋升职位的积极性。凡是经过培训学习，取得优异成绩的预算人员，都可以作为财务部门的储备人才。特别是思想素质、职业精神、业务能力突出的预算人员，可以在预算管理层中锤炼和深造，有机会晋升为下一任管理者。这样一来，既能调动预算人员学习知识与技能的积极性，又能达到人尽其才的用人目的，更有利于推动预算管理的专业化。

四、结语

综上所述，企业必须深刻认识时代发展趋势，牢牢把握发展契机，加强外部资源扩张和内部控制管理，才能不断提高自身竞争力。预算管理作为企业管理中的一个重要项目，直接关乎着企业发展能力，要求企业加强预算管理认知和提高预算管理地位，明确预算主体和采用科学的预算方法，完善预算考核、奖惩及激励制度，以及做好引才和育才工作，才能有效推动预算管理发展，为企业经济的健康可持续发展提供助力。