商超企业经营预算管理优化研究

尚洪霞

（北京亚腾房地产经营管理有限公司 北京 101100）

经营预算管理是现代企业内部管理体系的重要组成部分，其管理水平在一定程度上直接影响着企业未来发展，所以，企业必须高度重视经营预算管理，积极探索提高经营预算管理水平的有效措施，为企业实现可持续长远发展筑牢基石。随着企业的持续运行和发展，企业在经营中存在的问题和不足也会随之不断凸显，企业必须从多角度着手，比如预算编制、预算控制等加以改进和调整，才能够为企业实现做大做强目标提供助力。

一、经营预算管理概述

（一）概念

经营预算管理是指企业对未来一定期间内的经营活动进行预测，合理配置企业资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。包括预算编制、预算执行、预算分析、预算控制、预算考核等多个方面。

（二）重要性

1.助力企业完成战略目标

在运行管理过程中，企业会制定中长期和短期发展目标，为了实现目标，企业可以借助于预算管理将目标合理分解至各部门和各员工，然后通过加强预算管理，逐步实现战略目标。

2.优化资源配置

在发展过程中，企业的资源并不是无限的，如何利用有效的资源获取更大化的经济利益是企业运行过程中的关键问题。所以，企业必须优化资源配置，提高资源利用率，推动企业持续发展。

3.提高经营质量

企业可以通过经营预算管理提高对各项经营活动的把控力度，实现事前、事中、事后的全过程控制，及时发现其中存在的不足和缺陷，进而加以纠改，提高经营活动成效。

4.协调内部管理

企业内部有各种不同类型的部门，各部门的发展需求也存在一定的差异性，企业可以通过经营预算管理协调各部门的发展步调，围绕既定战略目标，充分发挥预算管理的优势作用，提高各部门发展的协调性，从而共同推进企业发展。

（三）经营预算管理原则

1.战略性原则

实施经营预算管理是企业完成战略发展目标的有效手段之一，所以，必须坚持战略性原则，为企业动态发展提供保障。

2.过程控制原则

经营预算管理应通过及时监控、分析等把握预算目标的实现进度并实施有效分析评价，对企业经营决策提供有效支撑。

3.可行性原则

经营预算管理应确保预算目标具有可行性。应当根据企业内部外部实际情况，合理制定企业预算目标。

4.权变性原则

经营预算管理应坚持刚性与柔性管理相结合，既能强调预算对经营管理的刚性约束，又可根据内外部环境的重大变化调整预算。

二、企业经营预算管理中存在的问题

（一）预算编制的准确性有待提升

1.预算编制方法不合理

预算编制方法虽然也是采用了多种预算方法相结合的方式，但是在选择和使用上存在一定问题，且有的费用预算期间不合理，使得预算编制的科学性不足。我公司主要是公共设施维护及保养费、差旅费、办公用品费、法律咨询及诉讼费、市场营销费等费用项目编制方法的选择和使用不合理，公共设施维护及保养费的费用预算期间不合理。

2.预算编制时间不合理

企业用于预算编制的时间过长，将近半年的时间一直来回反复进行预算编制工作，耗费时间过长，从而对企业预算编制的合理性带来消极影响。我公司对预算编制重视度还是很高的，但是编制时间过长，其主要原因是编制预算的时间太早，基本是在本财年第七个自然月开始就要编制下一财年预算，而且是连续五年的滚动预算，因为编制太早，本财年的实际数据还没有出来，所以要随时根据实际数据更新预算表中数据，耗费人力物力。

3.预算编制的准确性较低

企业必须基于实际销售情况，在综合考虑外部经营发展环境、既定战略目标、经营任务等要素的基础上制定本年度的业务预算。我公司在编制收入预算时，没有充分参照周围商业项目的单位租金，而是简单在上一年收入的基础上，按一定的增长率确定当年收入预算金额。近两年商场的客流量较往年明显减少，商户的销售额也明显下降，不少商户甚至是处于亏损经营状态。虽然我公司给予了商户一定的减租优惠，但相对于其他商业项目租金还是较高，造成商户退租、逃店、商场掉店现象频出，商场空置率增加，未退租商户由于资金紧张，延迟缴纳租金，造成公司应收账款增加。

（二）预算控制不到位，难以及时落实整改方案

企业虽然落实了预算控制，并将控制贯穿执行全过程，但预算控制不到位，一旦预算出现偏差，企业无法及时解决，从而导致预算与实际之间的差距不断拉大，进而影响预算执行水平。我公司在预算控制中主要存在的问题是收入预算的偏差较大，当商户退租、商场空置增加时，不能及时地找到合适的替代品牌，导致实际收入与预期之间的差距不断拉大。

企业预算控制暂没有采用现代化信息技术，主要是手工控制，没有实现系统在线控制，预算控制效率和准确性较信息化低。我公司在预算控制方面没有采用信息化管理，预算已执行的数据和剩余数据只能通过查询已批准的预算数据和会计核算系统累计已发生额并将相关数据加工后取得。

三、企业经营预算管理的优化措施

（一）提高预算编制的科学性

1.合理使用预算编制方法

在预算编制过程中，企业应基于实际情况，正确选择零基预算法、弹性预算法、固定预算法等合适的预算编制方法进行组合使用，以提高预算编制的合理性。例如公共设施维护及保养费用预算中，部分维修费用是采用的增量预算法，但是有些公共设施的维修不是每年的维修费用都增加，有些维修费用可能还会较上年度降低，对于这些项目，建议企业应该采用弹性预算更好一些。且公共设施维护及保养费用预算中的一些检测、维保等费用项目，预算的费用期间不合理。比如合同期是一个年度的，但付款约定是两个月付、季付或者半年付，预算应根据合同金额分摊到具体的每一个月份，而不是在合同约定的付款月份按照付款金额录入预算金额，使得预算和实际执行不一致，且如果合同金额较大、付款期较长的，预算和实际差异就会更大。

公共设施维护及保养费用是整个公司费用支出里最重要也是最多的部分，这部分费用预算还是应该按照维修维保项目具体分析，采用合理的预算编制和分摊方法；差旅费项目采用的是固定预算法，近年来公司领导和员工出差明显减少，基本没有特别重要的事情不出差，建议根据实际情况采用零基预算法比较好；办公用品费项目采用的是增量预算法，此项目主要是采购一些日常办公用品和办公家具费用。公司人员变动不大，办公用品每年使用量变化不大，按照考虑办公用品每年价格会有一定上涨的因素，日常办公用品预算采用增量预算法也合理。办公家具更换后不是每年都要采购的，建议办公家具采用弹性预算法比较好；法律咨询及诉讼费项目采用的是增量预算法，虽然近两年商户逃店、欠款、需要通过法律诉讼的程序追回欠款，但是参照近两年法律服务及诉讼费实际发生金额是低于预算的，而且商户欠款诉讼，公司一般会胜诉，败诉方在支付所欠租金的同时还会返还公司支付的诉讼费，使得法律服务费实际发生额较预算额差距加大，建议法律咨询及诉讼费项目采用弹性预算法；市场营销费用虽然采用零基预算法，但是预算金额稍高。应根据公司内部和外部实际情况合理确定市场营销费用预算金额。疫情对于经济环境的影响还是很大的，在这种情况下即使增加再多的营销宣传费用，做再多的活动，商场客流量也不会增加多少，而且在商场收入受影响的情况下，减少不必要的支出才能保证利润的实现。

2.合理优化，缩短预算编制时间，提高预算编制效率

建议预算编制的时间不要太早，可以把预算编制的开始时间延后2—3个月。我们把编制预算的开始时间定在每个财年的第七个自然月，说明对预算和公司战略是非常重视的，想要把预算尽力做得最好，但是在开始的第七个自然月到第九个自然月基本都是在作出的预算初稿上根据实际数据再不断调整更新数据，第十个自然月末才提交总部审批。总部接到项目提交的预算后进行审核，项目按照总部要求经过反复几次的修改，最终版本在第十二个自然月提交总部审核，总部在第十二个自然月将批准的预算下发到项目。从整个预算编制的时间点看，每财年的第七到第九个自然月只是在根据实际数据在反复修改预算数据，而且是修改五年的预算数据，编制工作量太大，建议在做预算之前提前根据总部要求和企业内部外部环境做好规划，确定本年度的主要KPI指标标准并对预算相关人员做好培训工作，明确预算的编制要求及预算表格的填写方法，争取在合理的时间内完成预算初稿的修改工作，以缩短预算编制时间，减少工作量，提高预算编制效率。

3.提高预算编制的准确性

在收入预算编制环节，企业应综合考量周边商业项目租金单价，再结合当前的疫情影响因素，合理确定价位。对于商户退租造成的商场掉店现象频出，商场空置率增加的情况，建议商场平时应根据商户实际销售情况，及时分析商户的租售比，对于租金占销售额比例较大的商户，应加大关注力度，了解和明确商户的经营意向。对于有退租意向的商户，应积极寻求其他品牌代替；对于已经提出退租的商户，应及时与商户进行协商，在商场找到合适的替代品牌后再进行退租，以确保商场出租率的稳定性。针对商户欠缴租金的现象，建议商场设立专门的催租小组，由租赁部、运营部、财务部、法务部和公司管理人员组成，将欠费商户分配到具体个人，与商户就欠费问题进行深入沟通和及时催缴，保证在规定的时间段内追回商户所欠款项。对于受疫情影响资金确实紧张且欠款金额较大，无法一次性缴纳全部欠款的商户，可与商户签订分期交款协议，约定总的欠款金额以及分期付款的具体方案，以使欠款顺利催回。对于已经逃店欠租商户，通过协商方式无法解决的，应及时与法务部门沟通，通过司法途径收回欠款，减少商场经济损失。

（二）加强预算控制，强化预算监管力度

1.加强预算控制，及时落实整改方案

加强预算控制是企业有效落实经营预算管理的重要保障，是企业提高经营预算管理水平不可缺少的环节之一，所以，企业必须加强预算控制，落实预算监督。对于出现收入预算偏差、商户退租、商场空置率增加却不能及时找到合适的替代品牌问题，建议商场应及时、全面分析商户退租的根本原因，以及制约商场找寻替代品牌的影响因素。与周边项目相比较，即使我公司的单位租金略高，再加上疫情的影响，为什么有的商户仍旧可以坚持且实际销售额也很可观，那么退租商户是否是因为品牌不具影响力，实力不够强大，抵抗风险的能力相对较弱？商场再次寻找替换品牌时，是否需要寻找一些知名度较高、抗风险能力较强的品牌加入？

最近两年总公司为了帮助项目招商工作更好进行，分批对商场各楼层进行了装修改造，商场档次明显提升，具备寻找一些知名品牌的条件。而且知名品牌和其他品牌吸引客户群是不一样的，过去公司商户趋于低端，吸引客户群消费也不是很高，使得商户的销售额受影响，资金紧张，从而使商场处于商户退租、欠租、不断寻找替代品牌的循环中。

选择一些知名品牌入驻，将有利于商场收入的稳定性。至于替代品牌找寻难度较大问题，商场是否可以基于当前疫情背景下的市场实际情况，向总公司提交申请，请总公司批准，在签订租赁合同时，以租赁合同前期稍低于预算的价格出租，后期租金可以稍微高于预算的价格签订。这样整个租期的租金金额是一样的，只是前期减少了商户的压力，也为公司寻找替代品牌减少了难度。对于新签订的商户会不会无法经营完整合同租期而提前退租，公司因为前期租金低于预算将会受到损失的问题，建议合同签订前期低于预算的期间不要过长，比如商户签订三年的租赁合同，可以考虑在给予商户一定时间的装修免租期后，低于预算的租赁期间尽量控制在半年内。只要我们选择的都是一些知名品牌，品牌自身就具有一定的消费群体，商户的销售额有保证，就很少会出现在半年之内退租的情况，超过半年之后的租期租金收入可以弥补前期的差异。

2.采用现代化信息技术，提高预算控制效率和准确性

加强预算控制是企业实施经营预算管理不可缺少的重要环节，控制水平直接决定着预算管理水平。建议公司采用预算信息系统对经营预算进行控制，信息化系统与财务系统、账单系统、暂未使用的费用报销系统对接，能够随时查询到预算执行情况，使得预算控制更有效率准确性更高。

四、结语

综上所述，落实经营预算管理，提高经营预算管理水平，对新经济常态背景下的企业发展而言有着十分重要的现实意义，企业必须提高对其的重视程度，积极推动相关工作开展，确保企业实现长足发展。目前，企业在经营预算管理实施中仍存在一些问题，既制约着企业相关工作的高效落实，又不利于企业实现稳健运行，比如预算编制环节的科学性不足，弱化了预算编制环节对后续工作的导向性作用；预算控制不到位，难以及时解决预算执行中存在的问题，替代品牌寻找困难等。针对上述问题，企业应正确认识经营预算管理的重要性，合理选择预算编制方法，加强预算编制，尤其是收入编制，提高预算编制的合理性；加强预算控制，提高预算控制力度，及时发现问题，在有效分析的基础上，加以整改，助力企业提高预算管理水平，实现可持续发展。