农村税费改革后乡镇财政税收的改革对策

张孝农

随着农村税费改革的推进，调动了农民群众的热情，改善了生活质量，加快了新农村建设步伐。同样，也使得乡镇政府出现诸多问题，如税收来源面窄、财政收入不足等，这主要是因为原有财政税收制度不适应农村经济发展、乡镇政府财政管理效率低、财政税收制度不健全等。对此，要深入分析现行财政税收制度的问题，提高行政管理效率和能力，并结合当地的经济情况，完善和优化财政税收制度，以增强财政能力，实现农村经济的稳定发展。以下结合自身经验，就乡镇财政税收改革展开简要分析。

一、乡镇财政税收的意义

1.促进财政职能发挥

乡镇财政作为连通国家、人民群众的重要桥梁，是衔接国家、乡镇居民的渠道，在新农村的建设中起着重要作用。近年来，随着国家和农村经济的发展，“营改增”、税费改革等都给乡镇财政税收工作带来了挑战，及时推进乡镇财政税收改革，转变自身角色，才能使乡镇地区更好地满足经济改革的要求。

2.合理评价乡镇发展绩效

信息化时代，互联网、手机、信息平台等越来越普遍，人们收集信息和交流的渠道日益丰富，各行业的工作开展面临全新的环境和挑战。此背景下，人们可通过各种渠道评价财政税收工作，而且信息的高速传递也为人们判断乡镇财政税收提供了方便，乡镇财政税收评价高效性、及时性凸显。因此，科学规划和管理乡镇财政税收，及时改进乡镇财政税收工作，能帮助各部门结合各方看法，对乡镇财政税收展开评价，从而为乡镇财政税收的合理使用提供保障。

3.推动城乡统筹发展

乡镇财政税收工作复杂，涉及范围广，征收、管理对象分散，普遍存在财政税收缴纳不全、不及时等问题。及时革新乡镇财政税收流程和制度，有助于提高财政管理效果，提升财政税收管理水平，推动乡镇地区发展。同时，还能实现乡镇和城市地区的衔接，促进城乡统筹发展，为乡镇地区的经济发展提供保障。

二、农村税费改革对乡镇财政税收的影响

1.乡镇财政收入减少

在农村税费改革之前，乡镇财政收入主要由乡统筹、农业税等组成，其中农业税占据绝大部分的乡镇财政收入；而农村税费改革后，乡镇财政收入源于单一税收，尤其是国家取消了农业特产税（除烟叶税外）和屠宰税，并在几年内取消农业税，实施土地征用、提高营业税起征点等措施后，乡镇地区仅剩下极少数的小税种，比如契税、工商税，从某种程度上减少了乡镇财政的可支配收入。

2.乡镇财政债务失去偿还来源

乡镇债务形成已久，自县乡财政推行分税制以来，乡镇事权、财权严重不对称，使得乡镇承担了本该国家承担的农田水利兴修、教育、卫生等事项，而乡镇财力却受到了各方面的限制，造成乡镇债务形成。为了实现财政考核目标，借贷、买税等乡镇企业都增加了乡镇债务。农村税费改革的不断深化，致使乡镇财政收入不断缩小，乡镇已无法偿还常年累积的债务。

3.乡镇财政支出范围发生变化

农村税费改革后，原有由乡统筹开支的农田水利建设、乡村道路建设、计划生育、小学危房改造等公共支出项目，均交由县级财政预算支出管理；原村级组织管理支出由乡镇管理，国家针对“三农”问题提出的转移支付、良种补贴等资金，由乡镇财政负责落实。

4.乡镇财政职能趋向淡化

县乡财政“分灶吃饭”的实行，本来就存在一些缺陷和不足。随着农村税务管理、金融体制等相关体制的调整，尤其是农村税费改革后，乡镇财政收入不断萎缩，支出范围也随之缩小，导致乡镇财政职能越来越淡化。现阶段，乡镇财政税收征管人员多负责代征工商税，其财政也由原本的收支管理转为补贴资金发放管理。

三、农村税费改革后乡镇财政税收问题原因

1.财政税收规模难以提升

经济发展是扩大财政税收规模的基础和前提，但就目前而言，大多数乡镇经济发展缓慢，社会建设步伐迟缓，不利于乡镇财政税收规模的提升。另一方面，很多行业的市场竞争激烈，乡镇企业经营压力大，其税收也受到一定的影响，给乡镇财政税收的提升带来阻碍。

2.转移支付制度不健全

财政转移支付制度是分税制下，地区和部门财政得以平衡的保障，目前，转移支付制度的执行还存在很多漏洞，表现为：（1）转款拨款资金占比大，地区间的财力差距有限。尤其是省级下的地区政府部门，尚没有完全实现分管、分税和分级的格局。（2）在转移测算方面，只能测算到省级，省级以下部门仍没有得到有效执行，其后果是乡镇政府无法在转移支付中获得稳定的收入，导致乡镇政府的财政税收在农村税费改革后不断恶化。

3.财政管理体制落后

乡镇税收部门在开展财政税收征管工作时，需要消耗大量的物力、人力和信息。但从目前来看，政府在财政收入、支出上推行集中理念，上级部门统一安排和指导乡镇财政工作，导致财政体系中的一个分支承担着自身权限不匹配的工作，财权划分不对等，增加乡镇税收部门的工作压力。另外，乡镇属于地方财政，但和税收优惠等措施的调整政策主要来自高层机构，乡镇部门的意见、想法得不到及时响应，不利于乡镇财政税收工作的开展。

4.对乡镇政府财政监管力度不够

在乡镇财政税收工作中，普遍存在监管力度不够的问题，体现在：（1）部分乡镇政府机构的财政税收信息不够透明，尤其是公共建设项目信息。在公共事务决策之前，也没有寻求人民群众的建议。同时，群众忽视对财政税收信息的监管，没有意识到该工作和自身利益有关。（2）地方人大对乡镇政府监管形同虚设，未到基层了解当地情况、群众意愿。对于乡镇财政行为，只进行大致的审核就通过，没有和实际相比较，导致财政资金浪费或得不到充分的利用，造成乡镇税收负担在农村税费改革后加重。

5.税收收入减少与乡镇政府的行政机构膨胀并存

在农村税费改革过程中，部分乡镇政府的行政机构不断膨胀，极大的增加了乡镇财政压力。依靠财政供养的政府部门人员数量多，工资支付远超财政支付能力，给农村经济建设带来严重影响。分析乡镇政府机构膨胀问题，主要是因为：（1）乡镇政府需要处理海量事务，需要的人力资源多。（2）乡镇政府行政效率低，工作人员缺乏工作能力、责任感，导致行政机构日益膨胀，而过量的工作人员和行政支出，加剧了乡镇财政压力。

6.其他问题

（1）财政收入信息共享不及时。各部门交流不畅，缺乏完善的协调机制，软硬件环境不好等，限制了财政收入信息的传递和共享，影响财政税收工作的开展。（2）财政支出结构不合理。城市公共产品投入数额大，而农村公共产品多由农民负责，基层政府财政收入无法负担沉重的支出责任，导致农村设施滞后，影响农村经济发展。

四、农村税费改革后乡镇财政税收改革对策

1.加大税源培养，提升税收规模

解决乡镇财政税收问题的关键在于乡镇经济发展，重视财源建设，是提升财政税收规模的有效途径。乡镇要结合自身情况、财源情况，围绕当地独特的资源及市场需求，加强产业建设，在基础、长效和速效财源等方面提供产业支撑，构建完善的财源体系。以某乡镇为例，利用省级城镇改革带来的契机，依托当地的交通优势、山水特色，从休闲观光、生态农业等层面，大力发展农产品、旅游观光等产业，构建集商贸、贸易加工等行业于一身的产业链，既推动了当地产业发展，又为税收规模的提升创设了条件。

2.建立健全转移支付制度

完善的转移支付制度，有助于缓解财政负担，提高财政资金利用率。在转移支付制度构建过程中，要做到以下几点：（1）实现乡镇之间的一般性转移支付。由于各乡镇的经济水平不同，因此各乡镇政府的财政能力也有所差别，通过转移支付制度的制定和落实，可合理调配各乡镇的资金资源，充分发挥出财政部门的职能，从而保证乡镇政府正常运行，更好地为农民群众提供公共产品服务，有效解决财政税收问题。（2）对于中央、省级政府调控的乡镇，可采用专项或特殊转移支付的方式对相关问题进行解决，实现财政资金利用率的提升。

3.建立健全财政管理体制

财政部门的职能之一是财政管理，完善、合理的财政管理体制，既能提高财政部门的工作效率，又能减少财政支出，有效解决乡镇的财政税收问题。实际工作中，可从以下几点进行：（1）科学划分财政税收权限，不同地区的经济发展状况不同，其财政权限划分也有所差异。比如，经济发展缓慢的地区，乡镇财政税收职能少、权限小。相反，经济发展快的地区，乡镇财政税收职能多、权限大。（2）结合经济发展情况，向上级部门申请各种税收税种。以某县为例，其独特的地理位置和条件，为茉莉花的种植提供了便利。在税收税种方面，可以针对茉莉花设置相关税种，便于向社会展现当地的产业特色和产业文化。（3）结合乡镇财政支出情况，对支出金额进行合理的设置。一般来讲，政府财政支出涵盖公共设施建设、教育支出、国有产业支出、公务员工薪等，乡镇政府可依托自身的支出情况，精准预算各类支出，减少财政浪费情况的出现。（4）在乡镇财政税收中，乡镇企业是主要的税收来源，需要加强对当地企业的管理，完整统计产业数量、分析发展情况，方便政府进行税收预算。

4.加大乡镇财政监管力度

乡镇政府要加大财政监管力度，保证财政情况公开、透明，减少不必要的财政支出，防止贪污腐败等现象的发生。要强化财务监管，需做到以下几点：（1）通过网络技术手段，提高乡镇财政的透明度。在日常管理中，乡镇政府可通过媒体公示财政情况：广播，专门设置一个分析乡镇财政税收、支出情况的广播电台，让人民群众可以随时收听到财政信息；板报，定期制作乡镇财政税收板报，比如在医院、学校等单位绘制板报，或针对税务情况举行板报比赛；政府官网，在乡镇政府官网发布税收收入、支出等情况，方便人民群众及时、准确的了解财务状况。（2）在制定大型项目支出预算或财政预算方案时，要寻求人民群众的建议，这样不仅能提高人民群众参与财政的热情，保证预算方案的合理性，还有助于推动财政政策的实施。（3）建立完善的监管制度。在乡镇政府开展财政税收工作时，要接受来自各方的监管，从内部层面分析，监督人员可以是监管部门工作者，也可以是政府财政部门工作者；从外部层面分析，监督者可以是人民群众。只有接受各方监督，才能及时发现财政税收工作中的问题，在确保财政税收规范、合理的情况下，推动乡镇财政税收改革。

5.严格控制政府机构的过度膨胀

（1）加强人员管理，提高行政工作效率。精简行政机构，防止政府机构过度膨胀。对于财政税收工作，要明确岗位分工，并将工作职责分解到个人。同时，建立完善的责任追究制度，对于出现严重问题的工作人员，要及时追究责任，提高工作责任心和整体效率。淘汰冗余的工作人员，提高财政资金利用率，减少农村税费改革后的乡镇财政税收压力。在对乡镇政府机构进行改革后，以上述所提乡镇为例，社会福利支出由以往的287万元提至465万元，占比远超行政管理费用。（2）想要缓解农村税费改革对乡镇财政税收的压力，除了要简政外，还要适当放权。其一，将除政务法外的职能放权至乡镇，让乡镇政府自我完善行政职能和管理事务，提高政府的办事效率，促进行政功能的健全性。其二，对于乡镇企业，政府也要逐渐放权，以推动市场经济体制改革。比如，简化乡镇企业相关手续的办理流程，加快工作效率；将政府建设的大型项目以投标的形式承包给企业，减少财政支出，促进企业转型升级，从而减轻乡镇政府的财政税收负担。

6.其他对策

第一，共享财政税收收入信息和资源

（1）推进财政部门和海关、税务等机关的横向联网，从财政税收机关直接获得税收收入的相关信息，如税收收入应征、退付等，为财政税收收入的分析和预测提供信息支持。（2）建立完善的协调机制，财政部门、人行国库、税务机关等机构，要制定完善的联系机制，明确各部门的工作职责，促进各部门协调配合。（3）及时升级改造软硬件环境，如服务器、数据库等，满足横向联网的需要。（4）大力宣传横向联网知识和获得成果，提高社会对横向联网的认知程度。在横向联网建设过程中，乡镇财政部门要及时公布财政税收信息，加强和税务部门的沟通，同时合理运用软件、方法，在计算机上录入财政税收信息，统计税务情况，构建先进的信息系统，便于税务人员实时监控财政税收情况，提高财政税收的可靠性。

第二，调整财政支出结构

乡镇财政支出是财政税收预算的依据，为了实现的预期效果，需要适当调整财政支出结构。（1）乡镇财政支出结构的建设原则有两个，即吃饭、建设。实际工作中，要按时按量的发放政府人员的薪资，切实保证工作人员的利益，提高行政工作的效率和质量。（2）加大基础建设的资金投入，从空气、土壤等情况出发，保证农业生产、产业链同步发展。比如，某县镇盛产茉莉花，围绕此形成摘花、炒茶等产业链和产业文化，提高当地知名度，推动农村经济发展。（3）鼓励中小企业发展和当地产业升级。企业税收是乡镇政府财政收入的主要来源，要提高对当地企业和产业的关注度。具体措施：简化企业的办理手续，加大相关产业的宣传力度，提高知名度。同时，也可以采用鼓励性的政策，带动和鼓励中小企业发展。（4）减少大型工程建设支出，尽量将大型工程承包给私企，如大型发电工程、桥梁工程等，推动当地私企发展，减少财政支出项目。另外，减少医院、学校等单位的财政支出，减轻乡镇财政压力。

五、结语

综上所述，农村税费改革的实行，既推动了农村农业产业经济发展，也给乡镇财政税收带来了压力。因此，乡镇政府要结合当地情况，深入探讨相应的税收改革措施，比如提升税收规模、加大乡镇财政监管力度、调整财政支出结构、建立健全财政管理体制、共享财政收收信息和资源等，减少财政支出浪费，提高政府的工作效率，推动乡镇经济稳定发展。