基于金蝶EAS财务软件编制合并报表

黄权银

当前企业在编制合并报表普遍存在信息化建设不足，有些企业并没有采用专门的会计软件用于编制合并报表，而是通过手工编制，工作量大、过程繁复；正确率不高、容易出错；而一些企业购买的财务软件虽有合并报表模块，但是合并报表功能实施复杂，需要财务人员与软件实施充分沟通合作才能达成，因为企业财务人员与软件公司功能实施人员知识结构信息不对称，企业的财务人员对企业的业务情况与财务知识较了解，而对软件的功能不了解，不完全具备计算机软件专业知识，而软件公司实施人员的知识结构巧好相反。笔者根据自身工作经历，浅谈如何利用金蝶EAS财务软件编制合并报表，希望给广大财务工作者带来一定帮助。

一、确定合并范围

根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》，合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。控制，是指投资方拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。根据准则的定义和企业的实际情况确定合并报表所涉及的范围。

在金蝶EAS软件中，企业可以根据自身的情况设置合并范围。首先设置合并范围，设置路径：【基础数据管理】-【组织架构】-【合并范围】，新增并定义合并范围的名称。新增后，选择【合并单位】，在【合并单位】模块中编辑合并范围中具体的单位，编辑时系统提供组织架构树选取引入。编辑完成后，点击【启用】即可，确定启用日期。其次，设置合并范围参数。根据需要可以在系统中设置合并范围的参数。设置路径：【参数】-【战略管理】-【合并报表】，在右上方“组织单元”的下拉框中选择具体的合并范围名称后，系统会显示抵销方式和合并汇总方式等参数供设置，抵销方式设置有成本反和新准则权益法等可供选择，一般选择新准则权益法，系统只有在“新准则权益抵销”的抵销方式下才适用抵销持股比例，抵销持股比例原则上与股权关系是保持一致的，可依据股权关系自动生成，或者可以维护股权关系，在抵销持股比例处手工维护；合并汇总方式，如是集团大合并则选择【平行法】，如是层层合并则选择【顺序法】。

二、统一母子公司的会计政策、会计期间和以外币计量的报表折算

统一会计政策，在合并报表编制中，要以母公司的会计政策为标准，统一所有子公司的会计政策。在这点上出来，金蝶EAS合并报表模块并未提供相关的管理或设置功能模块，这一点上，需要母公司做好集团的会计政策的统一安排和规定，加强内部的财务管理工作；统一会计期间，不同国家和地区的会计期间是不同的，需要将境外子公司决算日的个别财务报表按照母公司的会计期间重新编制，以外币计量的境外子公司的个别财务报表需要折算成按照母公司所采用的记账本位币的报表，以上重新编制和折算操作，需要在金蝶EAS系统中的个表报表制作层面操作，个别报表完成后统一上报集团。

三、报表项目和个别报表模板

在金蝶EAS系统中设置报表项目，在合并报表编制中，报表项目与会计科目的作用有本质的区别。个别财务报表、合并工作底稿和合并报表之间连接的桥梁就是报表项目，而会计科目不是组成会计报表的基本要素，尽管两者之间涉及的具体名称会相同，会计科目可以作为个别报表中报表项目取数的公式中的数据来源。一般情况报表项目由母公司层面财务组织单元设定，根据设定的报表项目编制个别报表模板，可设定每个报表项目的取数公式，再把个别报表模板（如资产负债表、利润表、现金流量表等）下放给各层面的下属公司；下属公司收到个别报表模板后，可以根据母公司设定的取数公式自动生成财务报表数据，也可根据自身情况，修改取数公式生成报表数据向母公司报送个表报表数据；母公司接收到的个别报表数据为子公司最好确认的报表数字，而不会因为子公司修改了报表项目取数公式导致母子公司报表项目取数公式不同造成报送的数据呈现有所不同。

（一）项目类型一般按照财务报表的名称分类，可分为资产负责表、损益表、利润分配表、现金流量表和内部交易等，系统统一设置了项目类型编码、默认抵销类型。设置报表项目时，要先设置项目类型。操作路径：【战略管理】-【法定合并】-【基础设置】-【项目类型】。

报表项目设置，系统提供统一的设置要素，包括编码、名称、抵销属性、项目类型、总计项、总计项公式等。操作路径：【战略管理】-【法定合并】-【基础设置】-【报表项目】。名称可以按照会计准则中规定的报表项目编写；抵销属性有权益类、往来类和其他类，如果对应的报表项目涉及权益抵销的抵销属性选择权益类，涉及往来抵销报表项目的抵销属性选择往来抵销，其他报表项目选择其他类；报表项目如涉及合计，如流动资产合计报表项目，需要将属于流动资产的报表项目合计，可以在设置该报表项目属性时选择“总计项”，此时系统会提供取数公式进行编辑即可。报表项目设置是编制合并报表初始化设置中的基础环节，后续初始化设置中个别报表模板、合并工作底稿模板和合并报表模板都需要用到基本要素：报表项目。所以在设置报表项目时，要考虑后期编制报表时所需要的报表项目组成。

（二）个别报表模板是系统组织管理单元编制设定的用于下发给下属子公司组织单元上报的报表模板。

1.个别报表模板编制

操作路径：【战略管理】-【法定合并】-【基础设置】-【个别报表模板】。个别报表模板可分为资产负债表、利润表、现金流量表等报表，根据合并报表编制的需要选取。每张表样式可根据企业需要和会计准则规定确定，并编辑报表项目取数公式和项目公式，设置好后点【保存】，然后点【工具】下的【审批】，最后退出。如果有编制好的模板可以选择导入的方式，点模板表头的【文件】-【导入】找到要导入模板的路径，点【确定】，这样模板就顺利导入了。如果要修改模板内容，对已经做了报表的模板得先将编制的报表删除，再将已分配的模板“反分配”，然后双击该模板点【工具】-【反审批】-【保存】然后再点【格式修改】对模板内容进行修改。

2.个别报表模板分配

将编制好的报表模板进行分配，点击【模板分配】选择合并范围，选择公司后点确定，这样模板就分配好了。

3.个别报表的报送

下属各子公司组织单元在编辑财务报表时选择集团下发模板编辑、审核和上报即可。

4.个别报表的接收

下属各子公司组织单元上报个别报表成功后，母公司组织管理单元需要进行报表接收。操作路径：【战略管理】-【法定合并】-【报表接收】。进入功能模块后，选择对应的下属子公司组织单元，就可选中相应的财务报表接收。只有完成接收后，母公司组织管理单元才有可用于编制合并工作底稿的基础数据。如果报表数据有问题，可以打回。

四、编制合并工作底稿模板和合并报表模板

合并报表接收之后，集团层面收集各合并主体的财务报表数据，需要将各主体的数据进行汇总、调整和抵销生成最终的合并报表数据。那么对数据的汇总、调整和抵销合并报表编制时需要使用合并工作底稿，而金蝶EAS就为合并工作底稿的编制提供的模板创作；合并工作底稿编制完成后，就为正式编制合并报表提供的数据，系统同样内置了合并报表模板，合并工作底稿和合并报表之间通过报表项目的对应完成数据间的转换。操作路径：【战略管理】-【法定合并】-【基础设置】-【合并报表模板】。

（一）合并工作底稿模板编制

合并工作底稿模板编制是编制合并报表工作的初试化工作的一部分。进入【合并报表模板】功能模块后，点击左边【模板】中“工作底稿”，进行“新增”，编写代码和名称（如：月报底稿，或分报表类型，依次新增资产负债表、利润表表和现金流量表等），报表类型选择工作底稿，模板周期根据实际需要填写，点击【保存】。

进入编制模板后，根据不同报表类型设置模板。举例，如设置资产负债表合并工作底稿，横向，首行依次可设置：报表项目、个别数（期末数）、汇总数（期末数）、抵销借方（期末数）、抵销贷方（期末数）和合并数（期末数）。纵向，第一栏报表项目，依次根据资产负债表的报表项目顺序设置；个别数（期末数）设置时为空，生成底稿数据时系统会根据接受的个别报表数据依次填列各家单位的报表数据；汇总数（期末数）设置时为空，生成底稿数据时系统会将前面列示的个别数依次逐行汇总；抵销借方（期末数）和抵销贷方（期末数）设置时为空，生成底稿数时系统根据合并调整和抵销分录自动汇总填列；合并数（期末数）设置是为空，生成底稿数时，借方属性项目的合并数=汇总数+抵销借-抵销贷；贷方属性项目的合并数=汇总数-抵销借+抵销贷。

每个项目都提供了报表取数公式和项目取数公式。其中“合并数”需要逐项设置项目取数公式（包括“项目编码”、“取数类型”等），使表格中填列的报表项目名称与系统中对应的报表项目编码一致；其中涉及“合计”的报表项目，个别数（期末数）、汇总数（期末数）、抵销借方（期末数）、抵销贷方（期末数）和合并数（期末数）不能为空，需要设置公式，与这些项目在设置报表项目属性时填列“总计项”的公式一致，例如，固定资产净值=资产固定资产原值-累计折旧，在设置“固定资产净值”项目时需要设置报表取数公式。系统在设置时，提供工作底稿模板设置向导，可以进行批量设置。

（二）合并报表模板设置

合并报表模板为最终生成合并报表提供自动生成的模板，同样在【合并报表模板】功能模块中编制，点击左边【模板】中“合并报表”，进行“新增”，编写代码和名称（如：月报底稿，或分报表类型，依次新增资产负债表、利润表表和现金流量表等），报表类型选择合并报表，模板周期根据实际需要填写，点击【保存】。

进入编制模板后，根据不同报表类型设置模板。同样以资产负债表为例，每个项目都提供了报表取数公式和项目取数公式，报表中每项报表项目对应的“期末余额”和“年初余数”都需要设置项目取数公式（包括“项目编码”、“取数类型”等），涉及表间取数的，可以同时设置报表取数公式，如有合计固定资产净值=资产固定资产原值-累计折旧，同时在设置“固定资产净值”项目时需要设置报表取数公式。

五、编制调整分录和抵销分录

合并报表编制中关键环节为编制调整分录和抵销分录，分录可以系统自动生成分录也可手工编制，可以根据自身的情况选择使用。

（一）系统自动生成分录，金蝶EAS为自动生成调整分录和抵销分录提供了权益抵销分录模板、内部往来抵销分录模板和内部交易抵销分录模板等，模板设置千变万化，每家单位需根据情况而定，下面笔者简单介绍使用权益抵销分录模板作为交流。

权益抵销分录模板可分为“权益调整”和“权益抵销”。操作路径：【战略管理】-【法定合并】-【基础设置】-【权益抵销分录模板】

1“.权益调整”权益抵销分录模板，因为母公司对子公司的长期股权投资在个别报表中是按照成本发核算，不等于子公司所有者权益中享有的份额，母公司个别利润表中的投资收益，仅仅反映子公司当期宣告分派的部分，不等于子公司全部净利润中的母公司应享有的份额，需要用权益法调整母公司的长期股权投资和投资收益。

在【权益抵销分录模板】功能模块，新增模板依次填写编号、名称、模板类型，分录类型，其中模板类型选择：权益法调整对子公司长期股权投资，分录类型：权益调整。

（1）调整年初数的模板关键设置信息

借：长期股权投资，取数来源：差额

贷：未分配利润，取数来源：被投资公司 贷方抵销：根据取数公式设置

资本公积，取数来源：被投资公司 贷方抵销：根据取数公式设置

（2）调整当年度应享有被投资公司净损益份额的模板关键设置信息

借：长期股权投资，取数来源：差额

贷：投资（损失）收益，取数来源：被投资公司 贷方抵销：根据取数公式设置

资本公积，取数来源：被投资公司 贷方抵销：根据取数公式设置

2.“权益抵销”权益抵销分录模板，在【权益抵销分录模板】功能模块，新增模板依次填写编号、名称、模板类型，分录类型，其中模板类型选择：权益法调整对子公司长期股权投资，分录类型：权益抵销。

（1）抵销长期股权投资与子公司所有者权益的模板关键设置信息

借：实收资本（或股本），取数来源：被投资公司，借方抵销：根据取数公式设置

资本公积，取数来源：被投资公司，借方抵销：根据取数公式设置

盈余公积，取数来源：被投资公司，借方抵销：根据取数公式设置

未分配利润，取数来源：被投资公司，借方抵销：根据取数公式设置

外币报表折算差额，取数来源：被投资公司，借方抵销：根据取数公式设置

贷：长期股权投资，取数来源：差额

少数股东权益，取数来源：被投资公司，贷方抵销：根据取数公式设置

（2）抵销投资收益的模板关键设置信息

借：投资（损失）收益，取数来源：投资公司，借方抵销：根据取数公式设置

少数股东损益，取数来源：差额，

贷：未分配利润，取数来源：被投资公司，贷方抵销：根据取数公式设置

取数来源为差额的不需填写“借方抵销”和“贷方抵销”的取数公司，根据差额自动产生数据，保持借贷数据平衡；在自动抵销分录模板中，如果权益抵销分录模板（非调整分录模板）中长期股权投资和投资收益项目设置取数公式，取数公式优先；但如果不设置公式，则系统根据下面两个规则取数：长期股权投资期末数＝投资公司填报的内部股权投资明细表中的长期股权投资期末数+权益法调整生成的长期股权投资期末数； 投 资收益本年累计数＝投资公司填报的内部股权投资明细表中的投资收益本年累计数+权益法调整生成的投资收益本年累计数。（笔者未使用内部股权投资明细表）

取数公式包括AcctItem（项目取数公式）、ESP（抵销持股比例）、ElimData（抵销分录取数公式）、ElimRpt（抵销表取数公式）、Eqtdata（权益抵销数据取数公式）和Invdata（投资日数据取数公式）。AcctItem（项目取数公式）：取上报报表的报表项目数据，“合并范围”、“公司”如果不选，则默认当前合并范围和公司，如果选择则取被选择公司的报表数据；SP（抵销持股比例）：取“抵销持股比例”界面的比例数据；ElimData（抵销分录取数公式）：取“权益抵销分录模板”界面模板生成分录后的数据；E-limRpt（抵销表取数公式）：取长期股权投资明细表数据，包括“长期股权投资”和“投资收益”账面数据；Eqtdata（权益抵销数据取数公式）：取“权益抵销数据维护序时薄”维护的数据；Invdata（投资日数据取数公式）：取“投资日数据维护”维护的数据。设置时，根据每个项目的实际情况设置取数公司。

（二）手工编制抵销分录,金蝶EAS软件同时提供手工编制抵销分录的功能，在编制抵销分录中，有些分录数据因系统初试化工作不足或成本过高而无法自动获取或有些抵销分录本身业务的特殊性需要手工编制抵销业务，可在【抵销分录序时薄】功能模块中新建和编制抵销分录。

六、合并报表编制流程

合并报表编制流程见表一：合并报表编制流程，前面所述主要集中介绍合并报表编制的初始化工作，一旦完成合并报表初始化，后面的编制工作基本上根据系统的设定自动编制完成，除个别需要手工编制的调整和抵销分录之外，初始化设置工作越充分，系统自动编制的效率越高。另外需要补充一下，初次使用EAS的合并报告功能，需要维护合并报表的年初数，在【结转下年年初数】功能模块中通过【合并报表年初维护】的功能维护。

表一：合并报表编制流程