会计审计风险因素识别与信息化审计方略

杨雯 山东省国际信托股份有限公司

引言

企业规模的扩大和业务领域的拓宽既会增加企业的市场竞争力，也会为其发展带来一定的风险隐患，会计审计便是其中比较重要的部分，然而传统的审计方式无法满足现代化企业的发展要求，所以有必要针对其信息化策略展开更为深入的探究，以有效应对当前普遍面临的会计审计风险。

一、会计审计风险及影响因素分析

（一）风险

1.误报风险

在实际进行会计审计工作时经常会面临误报错报的问题，进而造成审计工作产生问题，例如当企业计算机硬件存在问题，便会使得企业在进行内部审计的过程中产生识别代码失误的现象，最终影响其审计报表的准确性，出现严重的误报风险。受到市场竞争的影响，部分企业会进行恶意攻击，这便使其会计审计工作的开展会因为财务软件被恶意攻击而产生数据泄露的现象，进而增加其审计工作以及财务工作出现错误的问题，产生各种数据的误报隐患[1]。

2.检查风险

针对企业所开展的会计审计工作而言，除了误报风险以外，其还存在着一定的检查风险，二者产生的概率之间呈现出负相关的干系，检查风险会在误报风险增多的过程中有所降低，与此同时，在误报风险逐渐降低时则会增加企业会计审计出现检查风险的可能性。这一系列问题的出现造成检查风险呈现出多样化的特点，当企业在开展审计工作的过程中，因为设计人员自身在计算机的应用方面欠缺灵活性和专业性，这便在一定程度上制约了其对于各种数据资料的准确应用，所以其检查工作难以及时发现其中所存在的问题，进而促进了检查风险的产生。除此以外，部分企业的工作人员并不具备扎实的财务专业知识，也没有较高的计算机能力，这使得其在进行检查时无法更加高效地为数据的完整性以及准确性提供保障，进而增加了检查风险出现的可能性[2]。

（二）影响因素

1.企业竞争

近些年来我国市场经济得到了进一步的发展，企业在进行会计审计的过程中不可避免地面临着一定的市场压力，与此同时，在当前我国经济体制逐渐完善的过程中，各种信息化审计政策的落实面临较大难度，增加了会计审计风险隐患。企业发展最根本的目的便是实现其经济效益的提升，而在当前全世界范围内信息化发展的趋势下，其会计审计工作也开始朝着信息化的方向纵深发展，利用计算机进行审计可以在原有的基础上降低违规现象产生的可能性，可以对企业的各种经济行为起到积极的规范性作用。但从实际情况来看，信息化规范的手段并没有同企业的实际发展需求相适应，部分企业为了能够最大限度提升其经济效益，往往会产生一些违规行为，这些均增加了审计风险出现的可能性。

2.审计范围

纵观全球经济发展现状，整体呈现出了全球经济一体化的特点，甚至相对于国际来说，我国有着更强的竞争力，企业经济活动的范围与从前相比有了进一步的拓宽，这有助于企业发展水平的提升，所以企业需要在此处强化落实拓宽审计范围，详细进行审计规划，然而其在内容和范围扩张的过程中不可避免地会滋生一系列不利因素。

3.市场环境

在当前全球经济一体化的过程中，市场环境呈现出更加复杂的特点，企业的经济发展有了更多的机遇，开始在不断增强国内业务的同时加深同国外企业的交流，这要求企业在进行会计审计的过程中需要综合考虑多方面的影响因素。企业需要结合现有条件，根据企业现阶段战略目标的实际情况针对企业的经济效益以及投资风险展开分析工作，对于审计会计师来说，其工作范围以及工作内容的扩大和增多势必会增加其所面临的工作压力，进而难以更加精确有效地判断审计工作中的各种问题，影响了后续的解决效果。

4.人员素质

人员素质参差不齐同样是会计审计工作面临风险的重要原因之一，部分审计人员工作时间比较长，尽管其自身经验丰富，但其在新型理念和技术接受方面存在阻碍，大多会利用过往的经验进行工作，与此同时，还有部分新入职的工作人员对于审计工作模式以及流程欠缺更为深层次的理解，进而使得其所开展的审计工作无法充分适应企业现阶段的发展要求。当信息化审计模式逐渐引入企业之后，其在审计人员自身专业水平和素质方面也提出了更高的要求，其不仅要充分掌握审计工作最基本的操作流程，还应当能够实现对于计算机技术的高效应用，以支撑其高效完成审计工作[3]。

二、会计审计信息化发展策略分析

结合当前社会经济发展的实际情况来看，企业在规模不断扩大的过程中，无论是在经营状态还是在工作模式上都呈现出了较大的变化，固有的经营状态开始朝着信息化管理模式转变，这便导致其经营风险也出现了较大的变化，开始朝着复杂性、隐蔽性以及多样性的方向发展。在这一背景下，会计审计部门应当加大审计建设力度，以有效应对经济活动中所面临的各种风险。由此可见，未来市场势必会朝着信息化审计的方向发展。与此同时，社会经济的迅速发展使得交易呈现出快速化的特点，这也在一定出程度上增加了审计人员所面临的压力，传统的人工操作模式已经无法与现代化企业的发展速度相适应。而信息化审计既可以更加高效地实现数据收集和分析，还可以迅速定位财务管理中的风险隐患，进而及时采取解决措施，将负面影响控制到最小。此外，信息化技术的引入能够进一步提升审计工作效率，对审计范围进行拓宽，降低监督管理工作中所面临的风险。针对企业发展而言，其中包含着诸多的经营节点，设计工作内容相对复杂，审计人员不足，所以无法支撑企业更加全面大范围的进行审计监察，信息化系统则可以实时动态地进行自动监控和检查，以明确企业发展中的负面因素，针对性地实施监督管理，这对于企业未来的高效平稳发展有着重要意义。

（一）优化落实标准建设

为了进一步提升会计审计工作成效，需要积极开展相关标准建设，进而为会计审计的发展提供方向上的指引。

一方面，企业需要正确引导审计工作人员的工作态度，使其能够在充分认识会计审计工作重要性的基础上更加积极地投入到信息化审计工作中，例如，企业可以在日常工作中定期针对工作人员展开培训，既要加强对于审计人员自身专业技能的培养，还需要在原有的基础上提升其自身的岗位责任意识，使其能够更加积极主动地投入到工作当中。

另一方面，企业需要结合自身情况和国家现行要求规定，针对审计工作制定标准规范的操作流程，确保其能够实现对于责任更加详细的划分，强化对于各种信息化技术的应用，继而使得其所开展的审计工作可以充分同当前时代发展的相关要求相适应。例如在正式进行会计审计时应当利用计算机对大量烦琐复杂的数据信息进行处理，这便能够有效突破固有人工形式审计工作的局限性，提升会计审计工作的自动化水平，对于会计审计工作效率的提升有着重要意义。除此以外，企业还需要在原有的基础上对监督制度进行健全和完善，以充分提升审计工作开展的准确性以及客观性，以最大限度降低违规现象出现的可能性。例如，企业可以建立一个专门的监督小组，深入到审计工作开展的各个环节展开实时动态的监督工作，以为审计工作质量的提高提供充分的保障。

（二）提升企业风险意识

针对会计审计工作而言，其中不可避免地会面临诸多风险，再加上当前我国金融市场相对复杂，这便导致我国企业在开展审计工作的过程中经常会面临一定的不利因素，信息化审计的开展则会加深这一问题的严重性，所以企业未来需要不断培养相关工作人员的风险意识。具体来看，应当在企业日常运营的过程中积极向其宣传各种法律知识，加大财务工作者的培训教育力度，使其能够形成良好的法律和风险意识，并应用在工作中提升审计工作的准确性和客观性。部分人员有可能会恶意诱导企业审计人员，从精神以及物质等层面引诱员工，进而导致企业会计审计工作出现较大的漏洞，所以企业需要根据过往案例向员工发出警示，以有效避免类似事故的出现，充分展现出审计工作的实质性作用，尽可能降低企业所面临的资金损失[4]。

（三）注重信息技术应用

结合当前的实际情况来看，我国市场竞争正处在不断加深的过程中，无论是在审计对象还是在审计内容方面与从前相比都存在一定的增加，在信息化程度迅速提高的时代背景下，企业在开展会计设计工作时需要科学使用各种先进的技术，并实时动态地对其进行监测，这样便能够为计算机的高效应用创造良好的条件，尽可能降低其出现病毒的可能性，以免其对数据的准确性造成负面影响。与此同时，工作人员在维护和保养计算机硬件时应当加强对于接头、电源线、显示屏以及硬盘等的重视，在此过程中还应当加强对于计算机所处环境温湿度的有效把控，进而为各种硬件设备的高效应用提供保障，支撑计算机的正常运行。除此以外，相关工作人员应当根据技术发展情况及时进行更新其所使用的软件，以进一步提升其服务的实效性。例如，工作人员需要在必要的情况下对其所使用的软件展开病毒检测工作，以做到及时明确其中的不足，并第一时间采取有效的修补措施，这样便可以为软件后续的高效应用创造良好的条件。在此过程中，工作人员需要时刻了解行业信息技术发展现状，在适当的情况下对新软件进行测试和应用，以切实提升审计工作的高效性、科技性以及先进性。

（四）提升人才素质水平

若想进一步保障信息化审计工作的开展成效，应当加强对于人才的重视，为企业审计工作提供充足的智力支持。一方面，企业需要注重培训学生自身的专业财务知识，保障工作人员自身具有较高的审计能力。企业应当根据自身发展情况和未来发展方向系统化地建立一个培训机制，并且还要从长远的眼光着手制定科学的计划，对各个培训的各个阶段进行详细划分，进而为其提供思想态度以及专业技能等方面的培训，切实提高工作人员的工作效率，使其更加高质量地完成审计任务。另一方面，企业应当为从业人员提供计算机技术培训，确保其具有较高的信息化技术水平，近些年来，在科技水平不断提升的时代背景下，计算机技术也在不断更新升级，包括Excel表格以及审计软件等，工作人员需要不断掌握这些知识，以适应企业发展。或者企业可以加深同各个专业院校之间的交流，进而在企业的会计审计工作中引入更多的人才，这样便可以促进工作人员队伍的整体提升。高校毕业生以及行业精英的引入能够推动企业审计信息化的发展进程，而且，优中择优的方式可以在企业中创设一个良好的竞争环境，此举能够在极大程度上推动人才自身的成长。对于一个企业来说，其中不乏一些素质较差、专业水平不高的员工，其在日常工作中不仅无法高效完成自己的任务，还会对工作环境带来一定的负面影响，企业为了能够进一步提升审计工作质量，应当加强对于这些人员的重视，积极构建更加科学有效的考核体系，针对工作人员展开职业技能测评，在以免影响审计人才队伍整体的质量，针对那些业务能力不足的工作人员，需要敦促其投入到企业所组织的培训活动中，以此优化调整企业审计人员队伍结构[5]。

（五）强化开展系统建设

针对信息化会计审计系统而言，工作人员在计算机操作方面的稳定性以及存在的录入误差均会在极大程度上对信息的准确性产生负面影响。近些年来，我国电子商务发展速度极快，各种会计凭证以及数据单据等均会通过数字化手段的应用进行保存，这便导致工作人员往往无法更加精确地对其真实性进行判断，并且在保存数据信息之后还会导致其出现被篡改以及丢失的隐患。在对信息化审计管理系统进行构建的过程中不可避免地会面临来自多方面的风险，工作人员需要强化对于相关举措的应用，强化落实对于各种风险因素的合理控制，最大限度降低风险对其所造成的影响。具体应当从以下几方面着手，首先，企业需要对其当前所使用的网络和计算机中的硬件设备进行创新升级，加大力度开展对于网格系统的安全维护工作。其次，企业需要基于现有条件，强化落实对于各种软件系统的合理研发，以便于第一时间发现系统中的安全隐患。再次，企业应当综合考虑各方面影响因素搭建起科学的内部控制机制，实现对于具体部门权力以及职责的有效划分，确保责任能够高效落实到每一个人身上。最后，企业应当优化调整现行的规章制度，以更加全面有效地保护网络业务开展的隐秘性以及安全性，在日常工作中针对信息化审计系统的运行情况展开检查评估工作，明确了解其目前所面临的风险隐患，确保其各种内部规则制度的落实情况，为信息化设计工作的高质量开展创造良好的条件。

结语

综上所述，积极推进会计审计工作的信息化发展能够有效突破传统方式对于审计内容和范围的限制，切实提升审计工作的质量和效率，对于企业未来的长远发展有着积极的促进作用。因此，相关研究人员应当加大力度开展对信息化审计的研究，强化引入各种新型科技和理念，为企业会计审计工作注入全新的活力，更加准确有效地识别和应对审计风险。