强化预算管理盘活财政存量资金的有效路径

2022-12-07颜素珍福建省泉州台商投资区财政与金融事业服务中心援藏

财会学习 2022年33期

颜素珍福建省泉州台商投资区财政与金融事业服务中心（援藏）

引言

全球经济一体化背景下，如何推动经济的稳定发展，成了政府相关部门关注的核心问题。最近几年，各级政府依照国务院的相关决策部署，开始积极推动财政存量资金的盘活工作，上下联动、全面推进，使得财政存量资金的规模呈现出了大幅度下降的趋势，财政统筹能力得到了强化，资金的使用效益也在不断提高。但是部分地方在盘活财政存量资金的过程中，也存在不少问题，需要加强预算管理，通过优化财政资源配置的方式来减少财政存量资金，实现对于资金的有效盘活。

一、财政存量资金概述

财政存量资金指处于财政账户中，收入已经发生，尚未进行预算安排，又或者已经完成了预算安排，尚未形成实际支出的财政资金。如果从资金本身的性质来分析财政存量资金，可以将其分为结余资金、结转资金、计提资金和其他资金。财政存量资金形成的原因体现在几个方面：首先是部门预算资金结余。受前期准备不足、预算编制不到位等因素的影响，财政部门批复的部门预算金额明显超出了实际支出数额，导致了财政资金结余闲置的问题。财政部门在对下一年度的预算进行编制时，没有将部门在上一年度的结余情况考虑在内，导致预算结余资金大量闲置；其次是财政专户资金结余。在经济发展的带动下，地方政府的财力呈现出了不断增强的态势，个别财政部门在对财政资金进行拨付的过程中，存在虚列支出等违规操作，导致财政专户资金出现了大量的结余闲置；然后是专项转移支付资金闲置。部分专项项目在设置环节，存在交叉重复的问题，没有能够形成科学有效的分配制度，存在资金拨付滞后的问题，很多时候地方财政都是在年底才获得相应的资金，而且上级专项资金并不能很好地与地方配套资金实现同步，影响了项目的顺利实施；最后是财政出借资金沉淀。从加速地方经济发展，扶持龙头企业的角度出发，地方财政往往会通过暂借金或者周转金的方式，对大量的财政资金进行出借，而在不重视资金清理和回收的情况下，容易出现资金沉淀的问题[1]。

二、财政存量资金盘活的意义

（一）提高财政资金效益

在贯彻落实可持续发展理念的过程中，提高财政资金的效益，是必要的内生动力，对于公共财政的建设和完善意义重大。当前，有不少地方在经济发展中，一旦资金短缺就会向金融机构借贷，支付了高额的利息。与此同时，财政专户上存在大量的存量资金闲置问题，不敢或者不能对其进行使用，严重影响了资金使用的效益。通过盘活财政存量资金的方式，能够对这些资金进行有效应用，将资金的作用和价值真正发挥出来。

（二）实现经济稳定增长

盘活财政存量资金，能够实现经济的稳定增长，为城市基础设施、公共服务行业等方面提供充足的资金支持，释放内需潜力，带动经济的转型发展，更好地满足群众需求，实现资金使用效益的提高。盘活财政资金存量，可以刺激消费，为货币资金的盘活创造出相应的条件。

（三）解决财政收支矛盾

新时期，我国财政收入的增速放缓，相关统计数据显示，2021年前半年，全国公共财政收入较2020年同时增长了6.8%，中央财政收入和地方财政收入的增速都相应降低。这种情况下，想要对经济建设过程中越发突出的财政收支矛盾进行解决，需要切实提高资金使用效率，对有限的资金进行高效利用。

（四）倒逼财政体制改革

通过对财政存量资金的盘活，能够找出财政资金在使用和管理制度方面存在的缺陷，将体制的弊端彻底暴露出来，继而督促各级政府部门进一步加大对于财政税收体制改革的力度，做好财政预算执行制度的建设工作，推动体制和制度的完善[2]。

三、基于预算管理盘活财政存量资金的有效路径

（一）确定资金盘活范围

就目前而言，对于财政存量资金的盘活，欠缺明确的范围和内容，一般来讲，都是针对限制资金以及不合理沉淀资金进行盘活。从实践的角度，想要盘活财政存量资金，要求相关部门能够对财政部门及预算执行部门中存在的财政存量资金进行排查，确定资金的规模和内容，确定哪些资金需要盘活，制定出有效的制度和方法，为财政存量资金的盘活提供制度支撑。在对财政存量资金进行盘活的过程中，不能盲目地将账户上的所有资金纳入其中，而是应该将目标放在专项资金账户沉淀资金以及预算部门结余资金方面。

（二）明确资金盘活原则

在对财政存量资金进行盘活的过程中，应该坚持几个基本原则：一是“摸清存量、分类处理”。应该通过全面调研的方式，确定好各个乡镇以及预算单位存量资金的实际情况，对存量资金的类别进行合理划分；二是“上下联动、全面推进”。财政存量资金的盘活需要同时在县市以及乡镇层面展开，确保财政部门和其他部门都能够参与进来，对存量资金的空间进行挤压；三是“立足当前、着眼长远”。在对现有财政存量资金进行盘活的同时，也应该切实做好相关制度及规范的建设工作，打造出长效化的体制机制，以避免后续出现更多的财政存量资金；四是“多管齐下、惩防并举”。实践环节，需要推动事前预防、事中控制和事后监督的相互结合，打造出多方面齐抓共管的局面，以此来实现对于存量资金的有效盘活[3]。

（三）规范财政专户管理

必须对存量财政专户进行全面清理，除去经过财政部审批，同时上报国务院批准允许保留的财政专户，其他所有的财政专户都必须在2年内完成销户工作。需要加强对于财政专户开设的核准工作，避免新设置专项支出财政专户的情况，如果开设的是其他的财政专户，则必须依照相关规定，上报财政部门进行审批核准。应该加强对于财政专户的资金管理工作，禁止对财政专户资金进行借出、周转，也不能利用转出专户的方式进行保值增值，已经完成出借或者转出的资金，需要在规定期限内完成回收。专户资金需要严格依照规定好的用途进行使用，对于撤销的财政专户，必须做好资金清理工作，依照有关规定将资金并入到其他财政专户，或者上缴国库。

（四）深化预算编制改革

一是应该编制相应的中期财政规划。各预算单位必须从地方政府和自身的中长期规划着眼，结合实际情况，做好资产购置、资产更新、政策落实、项目投资等的提前规划，提升预算支出的前瞻性及科学性，推动政府重大决策部署的贯彻落实；二是必须确保年初预算及时到位。应该对政府预算编制体系进行完善，在预算编制体系中纳入相应的政府性债务收支，确保其能够与政府预算实现同步编制、审查和执行。应该对基本支出相关的预算编制进行规范，依照定员定额的基本原则，将其落实到预算单位中，推动项目资金预算编制工作的细化，尽可能减少财政预留资金，规避资金二次分配问题；三是应该完善预算滚动机制。对于预算单位结余资金、之前年度结转资金等，可以将其整理后，安排到当前预算年度的关键项目中，而在后续预算年度，如果预算单位需要对项目资金进行使用，需要本级财政予以支持；四是做好预算绩效管理。县市两级财政预算应该将年初安排的项目支出纳入预算绩效管理中，对相应的项目文本进行编制，设定好合理的预算绩效目标，将产出指标、效益指标以及服务对象满意度等相关指标全部纳入其中，确保其能够与年初预算一同落实到预算单位。各个县区应该结合自身的发展情况，建立起完善的财政绩效管理考核体系，做好对于乡镇财政资金管理工作的考核与评估，为财政存量资金盘活奠定坚实基础[4]。

（五）规范预算追加调整工作

一是应该对预算调整进行严格控制。各预算单位必须将预算放在财政支出前，做到“无预算不支出”，预算批复并且到位后，必须对资金的用途进行严格限定，避免随意更改的情况，如果因为政策调整以及客观情况的变化，需要对比预算做出调整，必须依照相关程序进行报批；二是加强预算追加管理。原则上，市级预算在执行过程中，不能出台新的预算追加政策，如果的确需要对一些重大支出进行安排，可以在后续年度预算编制环节做好统筹安排。除去上级政策落实以及县市政府重大决策部署，在预算执行过程中，所有部门都不能进行预算经费的追加。如果因为工作任务的调整或者增加，需要更多的资金支持，则可以通过对结转资金进行统筹，或者盘活财政存量资金的方式来实现；三是对追加经费程序进行规范。在预算执行过程中，如果某个项目确实需要追加预算经费，预算单位必须向财政部门报送相应的申请文件以及项目文本，由财政部门做好审核论证，看其是否能够符合相关规定的要求，是否形成了实际支出，对符合要求的项目，依照相应的专项资金拨款程度，报上级部门审批。

（六）压缩结余结转规模

一是应该做好结余结转资金的管理工作。各级财政应该定期对财政结余结转资金进行梳理，做好分类管理工作，对资金规模进行压缩。本级预算指标结余资金应该转入到相应的预算稳定调节资金中；政府性基金或者专项收入如果连续两年的预算执行率没有能够达到80%以上，可以在相关管理办法的适用范围内，将结余资金调整到其他项目中，如果预算无法得到有效执行，可以对累计结余资金进行调剂，应用到关键项目建设中。对于本级预算安排形成的结余和结转资金，应该与上级专项转移支付资金中的结余共同纳入本级财政预算中；二是应该对预算单位原本账户的资金机制进行消化吸收。应该对预算单位的财政账户进行清理，取消零余额账户外的其他账户。应该逐层对账户结余资金的性质进行核实，如果属于财政存量资金，经过政府部门批准后，可以将其应用到部门预算资金缺口的填补中；如果不属于财政存量资金，需要在保障预算单位资金使用权的情况下，由部门制定出相应的资金消化渠道；三是做好对于扣款经费的支出管理。对于财政结算扣款，可以依照相关政策的要求，对下级财政收入进行集中，对已经拨付的经费进行回收，如果必须再次进行资金的支出，需要提前做好项目筛选，采用当年收入来年安排的方式，对年度专项结余资金进行压缩。

（七）提高资金管理水平

一是应该关注国库现金的运作。各级财政在对国库资金进行调用时应该强调科学性、合理性，满足重点支出的需求，加强与银行之间的沟通协调，优化资金安排的同时，做好本级财政的现金管理工作。应该在保证财政专户日常支出顺利实施的基础上，借助专项支出、社保基金等，落实好协议存款、定期存款等活动。应该对专项数量进行精简，加强专户结余资金管理，实现对于财政资金的统一调度和使用；二是应该做好财政借款的清理工作。各级财政需要加强对外借款的核查工作，加强分类管理，办理好相应的转列支出手续，严格依照相关程序进行核销。避免出现违规增加对外借款的情况，避免出现超预算拨款以及对非预算单位垫付财政资金的情况。

（八）明确资金盘活政策

一是应该做好重点支出存量资金的统筹安排。对照《预算法》的相关要求，重点支出调减需要经过人大审批，但是因为烦琐的审批程序，会严重影响支出进度以及存量资金的盘活效果。对此，地方应该在确保重点支出规模不变的前提下，依照不同科目支出需求，做好相互之间的调整和应用；二是应该对地方政府权限进行调整，适当调一般性转移支付的比重，减少专项支付的规模，将地方财政本身贴近基层的优势充分发挥出来；三是应该对管理政策进行明确。对于无法适应税制改革的相关规定，需要尽快废除，倒逼单位激活存量资金[5]。