公司财务管理体系优化探析

陈雅玲 厦门建发股份有限公司

引言

当前，全球经济遭遇严重逆风，下行压力加剧。我国经济在过去几年高速增长之后，随着互联网、工业4.0等新经济带来的前所未有的冲击，发生了一系列天翻地覆的变化，未来将往贯彻新发展理念、构建新发展格局、推动高质量发展方向前进。在此背景下，企业必须紧跟时代的步伐，不断进行自我改革，寻求商业模式创新。为此，传统的财务管理体系亟须不断优化，实现财务职能的转型，适应企业变革的需求。通过构建财务会计共享建设、业财融合管理控制系统，强化财务信息化和智能化建设，更好地支持管理并赋能业务发展，为企业经营管理工作提供高效率、高质量的支持，助力企业的转型升级和高质量发展。

一、财务组织架构优化

对企业而言，财务管理体系的优化，首先需要进行财务管理整体框架的搭建，构建一个适应企业转型发展的财务管理组织架构。财务管理体系建设的使命是以企业的战略和业务目标为导向，深度嵌入业务流程，管控风险、协调资源、协同并助力业务促成公司的价值创造；财务管理职能由传统的以反映和监督为核心的会计核算职能，着重向以赋能支持和风险管控为核心的综合性财务管理职能进行转型发展，实现会计核算、服务支持、风险防控、价值创造、绩效评价融为一体的新型财务管理体系建设。

在全新的财务组织架构中，明确不同的财务处理工作细节，包括但不限于：会计核算中的收付款项入账、采购销售发票核算、报销费用入账等，财务管理中的业务流程跟进、全链条风险管控等，以及财务赋能中的业务服务与支持、协调资源、协同价值创造等方面的各项工作。按照财务管理体系对组织架构进行划分，在组织架构中对会计人员进行细分，不断完善和优化财务管理组织架构，通过信息化、智能化财务管理平台，让财务工作实现集约化处理，提高了财务会计处理质量，也让财务管理工作效率得到提高，以此助力公司发展成长。比如，某公司设计了十个财务管理工作模块，分别为会计税票处理、往来账款处理、收入成本核算、资产核算分析、财务报表分析、财税申报处理、合同履约跟踪、财务风险管控、资本投融分析、财务内控稽核。按照上述模块进行财务管理人员的岗位划分，让财务管理工作和公司战略发展目标相贴合。在组织架构构建中，要以资金管理、发票管理、成本核算为核心，进而推动业财一体化管理，充分发挥财务共享的作用价值，有效进行核算工作，为企业创产增收。在企业组织结构的构建中，必须对基层的细节进行监控，以减少管理成本，构建一个和财务共享、业财融合相契合的组织架构，从而强化融合支持力度，让企业稳定、和谐、可持续发展[1]。

二、财务管理模式优化

在公司开展财务管理工作的过程中，需对公司转型发展新阶段的财务管理模式进行优化，明确财务会计工作处理流程和处理细节。根据公司发展的不同阶段，探索完善差异化财务管理模式。目前，大型企业大多建立在坚持集团化运作、集约化管理的前提下，强化集团重要财务规则制定权、重大财务事项管理权、重点经营活动监督权，实现集团对各级企业财务管控的“远程投放”和“标准化复制”，实现集中监管与放权授权相统一、管好与放活相统一。同时，结合数字化时代企业管理转型需要，探索推动财务运行机制从“金字塔”模式向“前中后台”模式转变，从流程驱动为主向流程驱动与数据驱动并重转变，努力实现管理层级扁平化、管理颗粒精细化、管理视角多维化、管理场景动态化、管理信息实时化，确保反应敏捷、运转高效。[2]大型企业集团在构建财务共享服务中心的过程中，需要考虑到集团后期扩张发展需求，建立集团所属的财务管理部门，实现资金的集中管理，让公司融资、运营资金得到集中统筹管理，提高资金使用效率，避免闲置资金影响公司整体运营成本的控制。在构建财务管理模式的过程中，可以按照分层赋能的理念，根据公司财务管理组织架构，以及集团财务机构的设置情况，明确不同公司的财务职责。比如：打造总部财务、专业集团财务、经营单位财务的三级财务管理体系，在提升财务专业性的同时进一步促进业财融合，支持公司业务发展。需要注意的是，公司在设计财务管理模式的过程中，需要遵循相应的法律法规、公司章程，对财务权限进行配置，实现集团统筹、资金协同发展，让财务共享理念得到真正的落实。新时期，公司在构建财务管理工作模式的过程中，需要打造出一体化的管理模式，为后续的财务管理工作奠定良好的基础[3]。

三、财务管理职能优化

在企业实现转型升级、业务模式创新发展的背景下，传统的财务职能如何转型，才能更好地管理并赋能业务发展，需要我们深思并优化完善。以某公司的业务转型为案例，该公司原来是以单一产品的传统采销业务模式为主，在商业模式转型升级后，以多品类产品的采销，嵌入物流、信息、金融、商务等一系列模式组合，实现业务模式的个性化、多样化创新发展。以进口业务为例，原来从国外进口到国内销售环节，业务链条为签订进口采购合同、支付采购货款、货到国内销售发货、收款结算开票，业务模式单一，财务结算和管控相对简单。转型升级后的业务链条则延伸为多品类的国外进口，采购原料辅料等、支付采购货款、国际运输、货到清关报关等港口作业操作、国内运输、生产加工、仓库存储、销售出仓、收款开票结算等多环节的复杂业务模式。业务链条的不断延长，业务环节的不断增加，财务赋能和风险管控的职能也需不断提升，特别是在服务支持、风险防控、价值创造的财务职能上需重点优化，并协同其他财务职能，完善健全各级财务岗位设置，确保财务资源科学配置，保障资金管控、税务管理等基础财务职能，深化资本运作、投融管理等价值创造职能，实现财务运作高效协同。并通过信息化、数字化手段，以数字技术与财务管理深度融合为抓手，实现科技赋能财务数字化发展，为业务发展创造更多的价值。

（一）服务支持助力业务

在业财融合的大背景下，公司在开展财务管理的过程中，必须提升财务在服务与支持业务发展、实现赋能业务职能的重要作用，重点强化财务管理在运营支持、投资支持、战略支持等方面的功能。积极参与重大业务运营和投资决策全过程，通过多维度和精细化的财务数据分析，为业务决策提供准确、高效的信息支持，并主动及时发表具有财务专业性、对业务决策有建设性意义的财务意见，助力业务做出科学理性的决策。

财务管理人员必须对企业战略规划、长期发展目标形成充分的认识。在实际发展过程中，充分考虑到企业的实际需要，保证数据的科学处理和维护，使数据的价值最大化。企业在组织架构和工作流程优化的时候，都是以企业的发展目标和发展方向为依据的，而财务管理落实到公司日常经营管理过程中，也是为了更好地服务于企业的工作，所以在实施财务管理工作的时候，必须对其进行精细的功能设计[4]。通过建立事前、事中、事后全方位支持的业财融合体系，财务人员主动融入业务全程，帮助识别业务机会和目标，有效解决业务痛点和难点，为业务开展优化赋能，让业财融合贯穿整个业务链条。在业务开展前期，财务要深入业务前端，学习、了解业务背景和流程，通过对业务进行全面的分析，理解业务的商业模式，懂得业务规划的核心，服务新业务拓展和新模式的探索，参与业务谈判和流程设计，帮助配置相应的资金、期货套保等资源，呈现精细化多维度的财务数据测算，支持业务决策判断。在业务落地过程中，坚持流程优化，做好各环节的财务服务和支持，对关键节点进行跟踪管控；通过积极获取各类银行资源，降低资金成本，实现金融赋能支持业务发展。在业务执行完成后，帮助业务进行完结复盘，通过多维度的财务数据分析，总结和评价业务绩效。

在公司投资和战略决策支持中，财务人员要积极参与投资项目相关工作，如投前的财务尽调和盈利预测、投中的合作条款设计、投后的项目管理和业绩评价等。财务管理要真正做到业财融合，通过建立统一的过程标准为基础的数据中心，加强综合数据预测，综合分析各行业的财务指标，明确各行业经营发展的优势，对各行业经营发展的各个环节进行有效的控制，迅速应对经济运营发展突发情况，打造出一个良好的财务管理工作体系。以价值链为视角，建立一个特定的财务金融数据信息平台，有效地提升了公司经营运行效果，同时也可以更好地服务于公司，支持公司的投资战略落地。[5]

随着信息化、数字化技术的革新发展，财务要主动运用OCR数据识别、RPA人工智能、区块链等新技术，推动财务管理向数字化转型发展，将原来以会计核算为主要职能，向业务赋能为核心职能进行转型，努力引领和推动企业数字化变革，为提升财务服务与支持业务发展注智赋能。财务所关注的数据不再仅局限于历史数据，财务需要全方位、多品类的数据采集与运用，通过财务管理信息系统的应用，实现财务核算、成本控制、合同管理、报表分析等自动化的数据处理分析功能，充分发挥财务在赋能支持方面的职能。

近几年各大公司积极推进银企、税企直联方面的信息化建设，重点加强数据链路建设，实现收付款和发票信息数据的交互。通过银企直联，实现银行账户的对接和收付数据的交互，为财务信息化打造多个一站式运用场景，有效解决了资金收付信息交互不及时的问题，在保障资金安全的同时加快了业务运转。税企直联方面，通过链接税务总局电子底账库，实现采购发票从获取、查验、入账、抵扣全链条数字化管理；同时实现销售电子发票线上开具、自动推送等功能；税企直联的深化运用，极大压缩了公司操作人员录入、核对等时间，大量减少人工处理的过程，缩短单据流转的时间，提高了单据录入的准确性。通过数据自动交互，在会计核算方面实现凭证无纸化与自动化的账务处理，使传统财务工作进一步轻量化，为全业务链条提速升级。财务信息化水平的提升，有利于提高财务工作的实效性和准确度，也有利于财务人员更好地服务和支持业务，为财务赋能业务的效能发挥迈进了一个新台阶。

（二）风险防控保障业务

在企业转型升级、实现业务模式创新发展的同时，经营管理风险也将伴随其间。根据过往的公司财务管理工作开展经验来看，在公司经营发展过程中可能会出现履约风险、运营风险、敞口风险、税务风险、合规风险等多方面内容。随着企业财务风险的不断增加，财务在风险管控方面不能仅片面追求制度的完善，而忽视对业务执行过程的跟踪以及对关键节点的管控；否则，将会导致企业财务风险管控失效，无法保障企业持续健康发展。因此，构建完善全面有效的财务风险控制体系刻不容缓。通过加强源头治理，全面深度监测，有效执行制度，运用合适的管理方法和控制手段，实现经营、财务风险精准识别、及时预警，才能真正做到高效防控风险，为企业经营保驾护航。公司应健全风险管理机制，完善财务内控体系，平衡发展与风险，以规则的确定性应对风险的不确定性，才能够有效提升公司的内部控制水平和质量，切实增强公司的整体竞争力。

根据公司的不同发展阶段优化管控模式，区分不同业务特点、不同地区政策等情况，因业施策、因地制宜，实行差异化管理，真正实现业财融合。可以建立以总经办、稽核部、财务部为成员的内控监察联合小组，对公司整体风险状况进行定期评估，对风险防控和风险释放情况进行定期与不定期监督检查。同时协同第三方审计机构，对公司内控方面存在的问题进行整改，确保公司内部控制得到有效实施，公司财务和经营风险得到及时控制。

在管理及监督模式优化的基础上，为防范履约风险，财务人员需对货权、信用、逾期结算等信息数据进行持续性跟踪，抓好关键环节管控措施的有效实施。例如，通过账实差异检查及发票系统预警，排查货权风险；通过定期发函对账，明确债权债务信用情况；通过定期跟踪业务结算，及时反馈处置进度，排查异常风险；通过商品市场行情跟踪、客户舆情监控、库存周转情况预警等多种手段，对潜亏、逾期等潜在的业务异常进行摸排，及时采取措施，以降低可能的损失。为防范运营风险，需强化资金管理，防控资金风险，加强对担保、借款等重大事项的集中管理，严格落实各项管理措施，建立完善的资金内控体系；通过信息化技术嵌入资金合规管理、金融市场风险预警系统，实现对资金信息数据采集、动态监控和统筹调配集约管理，有息负债在安全可控的范围内满足日常业务的需要，确保公司现金流安全。为控制敞口风险，在获取利润与控制敞口风险方面实现较好的平衡，统筹风险控制与成本优化。例如，对现货敞口进行风险管控，采取“敞口上限”和“回撤限额”等方法进行控制，并定期对其浮盈亏变化进行统计跟踪，严格按相应的管理办法有效实施。对于汇率敞口进行风险管控，以“锁定风险、控制成本”为主要目标，通过远期结售汇、期权等外汇衍生产品进行套保，锁定汇率风险，严格控制汇率敞口。同时，需要加强税务风险防控，重视对税收政策研究和涉税事项管理，根据不同业务按照税种类型，分地区国别加强涉税风险点的梳理，出台具有针对性的管控办法，开展税务风险自查自纠，加强税务知识日常宣导，向业务灌输重视税务合规的经营理念。

在财务信息化、智能化发展的推动下，通过构建以财务管理为中心的内部信息管理体系，建立风险评估模型和动态监测预警系统，提升财务风控的自动化水平，实现财务风控标准化、流程化、智能化，确保业务流程管理清晰流畅、有条不紊，业务风险防范有效得当，进而带动企业运行高效规范。以某公司为例，通过建立财务管理交易风险评估系统，实时获取、自动披露交易对手的内外部交易风险信息；通过内置的风评模型自动添加风险标签，帮助各环节审批人员进行交易决策；通过债务到期预警平台，动态展示负债信息，到期预警，自动推送消息，帮助企业实现精细化债务管理；通过采购发票预警系统，对异常发票实时或定期推送预警信息，提示相关人员关注异常信息，排查风险；通过费用报销系统预置控制模型，对于异常的费用报销情况实现自动驳回或提示预警信息，提高财务人员审批效率的同时，达到较好控制风险的效果；通过全面预算管理跟踪系统，可以对成本的运用进行全面的监测，合理分配相关的财务指标，通过计算和对比，找出费用运用中的问题，找出超出预算范围的因素，从而实现部门的整体发展，促进公司的持续发展。

在开展财务风险管控工作的过程中，还要健全财务人才选拔、培养、使用、管理和储备机制，培养与企业高质量发展目标相匹配的复合型财务人才，同时通过加强宣导、系统管控等手段，强化对财经法规的遵从，坚持底线思维，严控财务边界，确保会计信息真实可靠。同时，定期开展对业务合规性的自查、检查及风险排查等工作，加强业务合规风险防控，坚持依法合规经营管理理念，确保企业稳健经营，实现资产安全保障，避免发生重大风险事故。

（三）价值创造赋能业务

随着企业的转型发展，财务管理除了为业务发展提供服务支持和防控保障外，财务管理人员要充分运用全面预算、成本管控、税务规划、财务信息化等有效工具，通过资金运作、资产管理、资源配置、资本运营等有效手段，主动创造财务价值，促进提升企业价值。要积极开放协同，对内深化业财融合、产融协同，对外保持与投资者、债权人的有效沟通，强化产业链、供应链的深度链接，协调各方主体、整合各类资源及要素，实现内外部利益相关者共生双赢。

首先，通过强化资本运作，运用金融产品创利，实现财务价值创造。财务人员要遵循价值创造理念，根据资本市场规律，实现资本结构优化，激发资本活力。有效运用专业化整合、资产证券化等运作手段，盘活存量，做优增量，促进资本在流动中增值，实现动态优化调整。积极协同业务设计创造多样化金融产品，提升资本效益，如通过使用理财产品实现创利；通过盘整固定资产融资再投资到相关项目，实现资金的盘活和获利；通过对境内外利率和汇率的分析，设计出多样化的结构性金融产品，在业务链条中嵌入银行存贷产品，出现境内外汇率窗口期时，通过锁定境内外跨市价差，赚取无风险金融收益。通过强化金融业务管理，提高资金运营效率，降低资金运营成本，从而加大产融协同力度，实现产融衔接、以融促产，争取更多的价值创造。

其次，通过强化税务管理，争取财税政策红利，实现财务价值创造。财务人员要加强财税政策研究，建立税务政策、资源、信息、数据的统筹调度和合理使用；指导各级子公司合理利用各地的财税优惠政策，做到财税“应缴尽缴”，优惠“应享尽享”。比如，在各级财税扶持政策的指引下，帮助企业规划合理的商业链条，统筹并指导企业在各自的业务领域内进行业务拓展与筹划，应享尽享实现各项政策红利。随着国家各项减税降费政策的逐步完善，财务管理人员应根据实际情况，合理税务筹划，实现节税创收。通过提前预判各法人主体税务利润情况，运用合理手段及时调节业务分配，帮助公司领导层及时调整经营主体；充分运用税收组合式优惠政策，盘活增值税留抵，补充现金流，获取财务利息；通过增值税加计抵减、研发费用加计扣除，实现降本增效；通过研判法文，税局政策探讨，及时修订合同条款，调整股权投资结构，实现规范高效，合理税收筹划。

结语

综上所述，财务管理贯穿于企业经营的全过程，涉及企业管理的各个环节，是企业实现高质量发展的坚实基础，处于重要核心地位。在全球经济环境日益复杂的背景下，公司要结合自身发展阶段和需求，不断迭代更新适宜的管理方式，持续优化革新有效的管理措施，主动运用智慧科学的管理工具，进一步提高财务管理的专业性、前瞻性、有效性、合规性，更好统筹发展和安全，更好提升质量和效率，有力支撑业务持续健康发展。